2022-2023年中级会计职称《中级会计经济法》预测试题23(答案解析)

2022-2023年中级会计职称《中级会计经济法》预测试题
（答案解析）
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第壹卷
一.综合考点题库(共50题)
1.根据证券法律制度的规定，下列关于证券发行规则的表述中，正确的是（）。

A.债券发行采用代销的，期限届满，出售的债券数量未达到拟公开发行数量70%的，为发行失败
B.证券发行采用包销或代销的最长期限均不得超过90日
C.证券发行由证券交易所依照法定条件负责发行申请的注册
D.股票发行采用包销的证券公司有权在包销期内预先购入并留存所包销的股票
正确答案：B
本题解析：
（1）选项A:“股票”发行采用代销方式的，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的，为发行失败。

（2）选项C:国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部]依照法定条件负责证券发行申请的注册。

（3）选项D:证券公司在代销、包销期内，对所代销、包销的证券应当保证先行出售给认购人，证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券。

2.下列关于融资租赁合同的租赁物,表述不正确的是（）。

A.承租人履行占有租赁物期间的维修义务
B.出租人享有租赁物的所有权
C.承租人破产的，租赁物属于破产财产
D.出租人和承租人可以约定租赁期间届满租赁物的归属
正确答案：C
本题解析：
承租人破产的，租赁物不属于破产财产。

3.根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（）。

A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得
B.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得
C.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得
D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得
正确答案：A、B、C
本题解析：
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，故选项A所述正确。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

故选项BC所述正确。

4.下列属于基础电信服务的有()
A.语音通话
B.短信
C.出租带宽
D.互联网接入
正确答案：A、C
本题解析：
基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

BD属于增值电信服务。

5.某居民企业适用25%的企业所得税税率。

2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。

经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。

税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。

2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.2.5
B.12.5
C.8.75
D.11.6
正确答案：C
本题解析：
根据题干，该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得，且该企业收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。

所以，该企业应以应税收入额计算应纳税所得额。

题干已告知该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元。

因此该企业2015年度应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35万元；应缴纳企业所得税税额为35×25%=8.75万元。

6.甲企业持汇票在法定期限内向付款人提示承兑，付款人在3日内未作承兑与否的表示。

下列关于该汇票承兑效力的表述中，正确的是（）。

A.应视为承兑效力待定
B.应视为拒绝承兑，甲企业可以请求付款人作出拒绝承兑证明
C.应视为同意承兑，甲企业可以在汇票到期后请求付款人付款
D.应视为同意承兑，甲企业可以请求付款人在汇票上签章
正确答案：B
本题解析：
付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。

如果付
款人在3日内不作承兑与否表示的，应视为拒绝承兑，持票人可以请求其作出拒绝承兑证明，向其前手行使追索权。

7.根据《企业国有资产法》的规定，国家出资企业的下列人员中，不由履行出资人职责的机构任免的是（）。

A.国有独资公司的董事长
B.国有资本参股公司的监事
C.国有独资企业的经理
D.国有独资企业的财务负责人
正确答案：B
本题解析：
选项B:履行出资人职责的机构向国有资本控股公司、国有资本参股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选。

8.甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含增值税的售价为28.25万元，收回的旧项链作价11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。

已知增值税税率为13%。

甲黄金饰品店2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为（）万元。

A.242.95
B.225
C.215
D.254.25
正确答案：C
本题解析：
计算销项税额的销售额=（226+16.95）/（1+13%）=215（万元），因此本题选项C正确。

9.2018 年 7 月 14 日，甲公司从乙公司购买了办公设备，合计 20 万元，双方约定以商业汇票结算付款。

7 月15 日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人、以乙公司的债权人丙公司为收款人、期限为 2 个月的 20 万元商业承兑汇票。

甲公司经提示在汇票上签章承兑。

该汇票在交付给丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证。

甲公司遂请求丁公司提供保证，丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司同意，丁公司便以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”。

丁公司保证时未记载被保证人名称和保证日期。

票据到期后，丙公司获悉甲公司财务状况不佳，遂直接向保证人丁公司请求付款，丁公司拒绝付款，理由如下：（1）汇票未记载被保证人名称和保证日期，保证无效；（2）甲公司没有提供抵押，保证不生效。

要求：
根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）丁公司拒绝承担票据保证责任的理由（1）是否成立？简要说明理由。

（2）丁公司拒绝承担票据保证责任的理由（2）是否成立？简要说明理由。

正确答案：
本题解析：
（1）丁公司拒绝承担票据保证责任的理由（1）不成立。

根据票据法律制度规定：①保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人名称的，保证有效；已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。

②保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，保证有效，以出票日期为保证日期。

（2）公司拒绝承担票据保证责任的理由（2）不成立。

根据票据法律制度规定，保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。

10.甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019 年第二季度有关经营事项如下：
（1）取得贷款利息收入 5300 万元（含增值税），支付存款利息 2120 万元，取得转贷利息收入 1060 万元（含增值税），支付转贷利息 424 万元。

（2）销售一批公司债券，卖出价 848 万元（含增值税），已知该批债券买入价 742 万元（含增值税），除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

（3）购进自动存取款机 5 台，每台单价 5.65 万元（含增值税），取得一般纳税人开具的增值税专用发票；另外支付购买上述机器的运输费 1.09 万元（含增值税），取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

已知：金融服务增值税税率为 6%，交通运输服务增值税税率为 9%，销售自动存取款机增值税税率为 13%；取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。

要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。

（1）计算事项（1）中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。

（2）计算事项（2）中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。

（3）计算事项（3）中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。

正确答案：
本题解析：
（1）贷款服务以贷款利息收入、转贷利息收入计算增值税销项税额。

甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额=（5300+1060）/（1+6%）×6%=360（万元）。

（2）金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。

甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=（848-742）/（1+6%）×6%=6（万元）。

（3）甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额=5.65×5/（1+13%）×13%+1.09/（1+9%）×9%=3.34（万元）。

11.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，双方签订合同约定甲企业以自产M产品100吨与乙企业自产N产品50台进行等值交换，下列关于以物易物增值税处理的表述中，正确的是()。

A.甲企业交付M产品不必计算销项税额，乙企业收到M产品也不能作进项抵扣
B.甲、乙企业发出货物时，都要作销售处理，计算增值税销项税额
C.甲、乙企业可以约定相互不开具发票，并可在收到对方货物时将货物市价所含的增值税额进行抵扣
D.甲、乙企业均无货币收入，故无须进行增值税处理
正确答案：B
本题解析：
以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额（选项B正确，选项AD错误）；以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

应注意的是，在以物易物活动中，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票等合法扣税凭证，或者将收到的货物用于不产生销项税额项目的，不能抵扣进项税额（选项C错误）。

12.李某为甲有限合伙企业的有限合伙人，合伙协议未就合伙人权利义务作特别约定。

下列关于李某权利义务的表述中，正确的是（）
A.可以执行甲有限合伙企业的合伙事务
B.可以对外代表甲有限合伙企业
C.不可以自营与甲有限合伙企业相竞争的业务
D.可以同甲有限合伙企业进行交易
正确答案：D
本题解析：
（1）选项AB：有限合伙人不得执行合伙事务，不得对外代表合伙企业；（2）选项CD：有限合伙人
可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务、可以同本企业进行交易，但合伙协议另有约定的除外。

13.赵某、钱某、孙某各出资5万元开办一家经营餐饮的甲普通合伙企业（以下简称“甲企业”），合伙期限为5年。

甲企业经营期间，孙某提出退伙，赵某、钱某表示同意，并约定孙某放弃一切合伙权利，也不承担合伙债务。

后甲企业经营管理不善造成亏损，甲企业财产不足以清偿债务，合伙人对于孙某是否承担退伙前甲企业形成的债务发生争议。

下列关于孙某对于该债务是否承担责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。

A.孙某不承担责任
B.孙某承担无限连带责任
C.孙某承担补充责任
D.孙某以其出资额为限承担责任
正确答案：B
本题解析：
普通合伙人退伙的，退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务承担无限连带责任。

该等规定属于合伙企业法的基础制度，是强制性规定，不允许当事人以约定形式排除。

因此，题述情况下即使当事人约定孙某不承担合伙债务，孙某也应就其退伙前甲企业形成的债务承担无限连带责任。

14.根据代理法律制度的规定，下列选项中，属于委托代理终止的法定情形有（）。

A.代理事务完成
B.代理人死亡
C.代理人辞去委托
D.代理期间届满
正确答案：A、B、C、D
本题解析：
暂无解析
15.特殊的普通合伙企业的合伙人王某在执业中因重大过失给合伙企业造成损失。

下列关于合伙人对此损失承担责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。

A.王某承担无限责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任
B.王某与其他合伙人共同承担无限连带责任
C.王某承担无限责任，其他合伙人不承担责任
D.王某承担无限责任，其他合伙人以其实缴的出资额为限承担责任
正确答案：A
本题解析：
合伙人执业活动中因故意或者重大过失造成的合伙企业债务，以合伙企业财产对外承担责任后，该合伙人应当按照合伙协议的约定，对给合伙企业造成的损失承担赔偿责任。

该合伙人应当就此承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。

因此选项A所述正确。

16.根据增值税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入中，应计算缴纳增值税的有（）。

A.生产企业销售自产货物的销售收入
B.广告公司提供广告设计服务的收入
C.从事学历教育的学校收取的学费收入
D.商业银行对个人贷款的利息收入
正确答案：A、B、D
本题解析：
（1）选项ABD应计算缴纳增值税；（2）选项C属于免征增值税项目。

17.2015年9月1日，周某向梁某借款 50万元，双方签订了借款合同，借款期限1年，年利率为 24％。

甲公司财务部门经理关某以财务部门名义为周某的该借款提供担保，与梁某签订了一份加盖甲公司财务部门章的保证合同。

借款期限届满后，周某无力清偿借款本息。

2016 年 10 月 10 日，梁某请求甲公司承担保证责任，甲公司以保证合同无效为由拒绝。

2016 年 12 月 1 日，梁某调查发现，周某于 2016 年 1 月 1 日将一辆价值 10 万元的轿车赠送给亲戚郑某。

2017 年 1 月 20 日，梁某提起诉讼请求撤销赠与行为，郑某抗辩：（1）自己不知道周某无力清偿欠款，属于善意第三人，梁某无权请求撤销；（2）自 2016年1月1 日赠与行为发生至梁某起诉，已经超过可以行使撤销权的 1年法定期间，梁某无权请求撤销。

要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）甲公司拒绝承担保证责任是否合法？简要说明理由。

（2）郑某抗辩理由（1）是否成立？简要说明理由。

（3）郑某抗辩理由（2）是否成立？简要说明理由。

正确答案：
本题解析：
（1）甲公司拒绝承担保证责任合法。

根据合同法律制度，企业法人的职能部门提供保证的，保证合同无效。

题述情况下，该保证合同以甲企业财务部门的名义签署，应属无效，所以甲公司拒绝承担保证责任合法。

（2）郑某抗辩理由（1）不成立。

根据合同法律制度，因债务人无偿转让财产，对债权人造成损害的（不论第三人善意还是恶意），债权人均可依法请求人民法院撤销债务人的行为。

（3）郑某抗辩理由（2）不成立。

根据民事法律制度，撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起 1 年内行使。

在本题中，2016年12 月1 日梁某调查发现了该行为，截止到2017 年1 月20 日尚未超过1 年的期间。

18.根据规定，下列人员中，属于限制民事行为能力人的是( )。

A.6岁的儿童演员
B.12岁的学生
C.17岁以自己的劳动收入为主要生活来源
D.20岁不能辨认自己行为的人
正确答案：B
本题解析：
AD为无民事行为能力人，C为完全民事行为能力人
19.某商场为促销健身器材，贴出告示，跑步机试用1个月，满意再付款。

王某遂选定一款跑步机试用，试用期满退回时，该商场要求王某支付使用费200元。

下列关于王某应否支付使用费的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。

A.王某不应当支付使用费，因为双方对此未作约定
B.王某应当支付部分使用费，因为跑步机的磨损应当由王某和商场共同负担
C.王某应当支付使用费，因其使用跑步机造成磨损
D.王某应当支付使用费，因其行为构成不当得利
正确答案：A
本题解析：
试用买卖的当事人对标的物使用费没有约定或者约定不明确的，出卖人无权请求买受人支付。

20.2014年4月，张某、王某、李某三人投资设立了甲有限责任公司，张某担任公司董事长，王某担任公司董事。

2017年5月，乙投资公司拟收购甲公司。

经查，甲公司存在下列情况：
（1）张某将其已转入甲公司账户的200万元出资转出100万元；
（2）王某曾于2010年因行贿罪被判有期徒刑3年，2013年刑满释放；
（3）李某出资的办公用房，虽已办理权属变更手续，但经其他股东催促，至今仍未交付甲公司使用。

为此，其他股东主张李某不得享有相应的股东权利。

要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）张某转出100万元出资是什么行为？张某应向甲公司承担什么民事责任？
（2）王某担任甲公司董事是否合法？简要说明理由。

（3）其他股东主张李某不享有相应的股东权利是否合法？简要说明理由。

正确答案：错误
本题解析：
（1）张某转出100 万元出资的行为构成抽逃出资，张某应承担向甲公司返还抽逃出资本息的民事责任。

（2）王某担任甲公司董事不合法。

根据公司法律制度，因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾 5 年的，不得担任董事、监事、高级管理人员。

在本题中，王某因行贿罪被判有期徒刑 3 年，2013 年刑满释放，截至2014 年4 月尚未超过5 年，故王某担任甲公司董事不合法。

（3）其他股东主张李某不享有相应的股东权利合法。

根据公司法律制度，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，已经办理权属变更手续但未交付给公司使用的，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。

在本题中，李某尚未将用于出资的房屋交付甲公司使用，故其他股东可以主张李某不享有相应的股东权利。

21.根据物权法律制度的规定，债务人或者第三人有权处分的下列权利中，可以出质的有（）。

A.支票
B.土地承包经营权
C.可以转让的基金份额
D.将有的应收账款
正确答案：A、C、D
本题解析：
暂无解析22.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的有（）。

A.个人独资企业
B.合伙企业
C.股份有限公司
D.有限责任公司
正确答案：A、B
本题解析：
个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不属于企业所得税纳税人，属于个人所得税纳税人。

23.下列关于合同保全措施撤销权的表述，不正确的是（）。

A.债权人行使撤销权应以自己名义行使
B.自债务人的行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，该撤销权消灭
C.撤销权的行使范围以债权人的债权为限
D.债权人行使撤销权的必要费用由债权人承担
正确答案：D
本题解析：
债权人行使撤销权的必要费用，由债务人承担。

24.一般保证人不能主张先诉抗辩权的有()。

A.债务人下落不明无可执行财产
B.债权人有证据表明债务人无偿债能力
C.债权人有证据表明债务人无法完全履行清偿责任
D.债务人财产被强制执行
正确答案：A、B、C、D
本题解析：
一般保证的保证人享有先诉抗辩权。

所谓先诉抗辩权，是指在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，保证人对债权人可拒绝承担保证责任。

有下列情形之一的，保证人不得行使先诉抗辩权:①债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的，如债务人下落不明、移居境外，且无财产可供执行;②人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的;③债权人有证据证明债务人的财产不足以履行全部债务或者丧失履行债务能力的;④保证人以书面形式放弃先诉抗辩权的。

25.根据民事法律制度的规定，下列关于代理制度的表述中，正确的是（）。

A.代理人和第三人恶意串通，损害被代理人合法权益的，代理人和第三人应当承担连带责任
B.代理行为包括传递信息等非独立进行意思表示的行为
C.代理行为的法律后果直接归属于代理人
D.代理人必须以自己的名义实施法律行为
正确答案：A
本题解析：
（1）选项B:代理人在代理权限内独立地向第三人进行意思表示。

非独立进行意思表示的行为，不属于代理行为，例如传递信息、中介行为等。

（2）选项C:代理行为的法律后果直接归属于“被代理人”。

（3）选项D:代理人必须以“被代理人的名义”实施法律行为。

26.2019年7月，甲公司因台风造成一批原材料报废，该批原材料账面成本为20万元，保险公司赔偿6万元。

2019年9月，甲公司收回2018年度已作损失处理的存货一批，账面价值10万元。

甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予作为损失扣除的金额为（）万元。

A.14
B.4
C.10
D.24
正确答案：A
本题解析：
准予作为损失扣除的金额=20-6=14（万元）。

27.2012年，甲公司向乙银行借款20万元，借款期限为2年。

借款期满后，甲公司无力偿还借款本息，此时甲公司对丙公司享有到期债权10万元，却不积极主张，乙银行拟行使代位权。

下列关于乙银行行使代位权的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。

A.乙银行可以直接以甲公司的名义行使对丙公司的债权
B.乙银行行使代位权应取得甲公司的同意
C.乙银行应自行承担行使代位权所支出的必要费用
D.乙银行必须通过诉讼方式行使代位权
正确答案：D
本题解析：
债权人必须以自己的名义通过诉讼形式行使代位权，并无需就此征得债务人的同意。

因此，选项AB 所述错误，选项D所述正确。

债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担，因此选项C所述错误。

28.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为()。

A.交付租赁物当天
B.书面合同约定的收款日期当天
C.租赁合同履行完毕当天
D.收到预收款当天
正确答案：D
本题解析：
纳税人销售租赁服务采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此本题选项D正确。

29.根据公司法律制度的规定，下列关于公积金的表述中，不正确的是（）。

A.法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%
B.公积金可以用于扩大公司生产经营
C.公积金分为盈余公积金和资本公积金
D.资本公积金可以用于弥补公司的亏损
正确答案：D
本题解析：
（1）选项A：法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

（2）选项BD：公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本；但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

（3）选项C：公积金分为资本公积金和盈余公积金两类。

30.根据公司法律制度的规定，下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。