银行同业往来业务检查要点

商业汇票转贴现
• 案例分析（续1）
由于我国部分区域农村金融机构在办理票据“买 断”类与“卖出回购”类业务时，均在“贴现”科 目下统一记账处理，导致两种不同类型的交易在同 一科目中发生抵减作用。农村金融机构实际只发挥 “通道”作用，并不承担任何票据风险，虽进行大 量票据转帖现交易，但并不体现科目余额的增加。 部分银行利用这一会计漏洞，与农村金融机构大量 开展票据转贴现交易，将原计入“贷款”科目的票 据贴现资产成功转移至同业往来的“买入返售金融 资产”科目，达到降低风险资产总量与贷款规模的 目的。
同业业务检查重点
• 风险管理
– 统一授信管理情况 1.同业客户授信留存的授信客户基础资料是否完 整；授信调查报告是否全面，是否深入揭示客户业 务经营管理中存在的主要问题。 2.同业客户授信的审查、审批人员是否认真审查 相关送审资料，是否对交易对手或投资对象授信额 度、期限、币种及业务品种等提出明确审查意见。
商业汇票转贴现
• 通过办理转贴现业务，金融机构可以达到如下目的： 1．转卖票据可以融入资金，买入票据可以融出 资金，最大限度实现资金收益； 2．转贴现买断纳入贷款科目统计，因而转买、 转卖票据可以直接影响信贷规模，进一步影响存贷比 。
商业汇票转贴现
• 检查要点
– 组织架构是否合理、完善。是否按照内控的要求， 进行票据业务的岗位配臵。 – 票据背书管理是否规范。票据背书是否完整、连续 、规范。 – 票据转让是否真实。卖断式票据转贴现业务是否存 在任何显性或隐性的回购条件。
同业业务
国内主要大中型银行同业资产结构（2012年6月）
买入返售, 45.35%
存放同业, 37.77%
拆放同业, 16.88%
主要内容
1
基本情况
2
检查重点
3
同业资产业务检查要点
同业业务检查重点
• 内部控制
– 同业业务的制度建设情况。是否按业务种类、流程建 立明确、具体、可操作的制度体系，各项业务是否均 有制度规范，制度规定是否与总行制度和外部规定保 持一致，并定期对其进行评价、检讨和修订 。经营计 划及考核办法的科学性和合理性。 – 组织架构与岗位职责。部门、岗位职责是否清晰明确 ，是否具有正式、成文的职责说明；职责分工是否合 理，是否遵循了必要的分离原则，是否设立专门部门 履行风险管理职能，岗位之间是否存在必要的监督和 制约，关键岗位人员是否配备到位。
同业存放/同业拆入
• 检查要点
是否建立科学的资金价格管理机制，关注利 率异常的交易；是否存在利用同业存放科目违规 变相拆入资金的行为；有无为规避监管，将拆入 资金纳入同业存放科目核算，或将拆入资金与拆 出资金轧差核算反映；是否将同业存款纳入或变 相纳入一般性存款核算。
商业汇票转贴现
• 概念
商业汇票转贴现（含买入返售）业务均属于票据融 资业务。 商业汇票（买断式）转贴现是指金融机构采取完 全背书形式，购买交易客户能证明其合法取得、 具备真实贸易背景、尚未到期的商业汇票，到期 由持票金融机构负责收款的业务行为。 商业汇票（返售式）转贴现是指对交易客户能证 明其合法取得、具备真实贸易背景、尚未到期的 商业汇票实施限时购买，由卖出方按约定时间、 价格和方式将商业汇票买回的业务行为。
同业业务检查重点
• 风险管理
– 流动性管理。同业业务是否建立了完整的现金流测 算和分析框架，有效计量、监测和控制现金流缺口 。 – 资本与拨备。是否存在通过少计或不计加权风险资 产以降低资本要求的行为；是否严格按照监管要求 计提准备金。
主要内容
1
基本情况
2
检查重点
3
同业资产业务检查要点
存放同业
2004.01.09 2004.01.15
2004.01.23 2004.02.11 2004.02.17 2004.02.23 2004.02.27 2004.03.04 2004.03.10 2004.03.05 2004.03.16 2004.03.23 2004.03.29 2004.04.05
7 7
7 7 7 7 7 7 7 1 7 7 7 7
9.3333 9.3333
9.3333 9.3333 9.3333 9.3333 9.3333 9.3333 9.3333 0.4167 9.3333 9.3333 9.3333 9.3333
拆放同业
• 案例分析--主要问题 1.存在拆新还旧的行为。2004年办理的17笔拆借 业务中，14笔属于拆新还旧。使得本应用于证券公司 弥补短期头寸不足，期限仅7天的拆借资金被长期占 用，延迟了拆借资金风险的暴露。 2.存在重审批手续的完整性，轻交易前调查和交 易后检查的现象。该行办理的拆借业务审批手续都比 较规范，但在交易前对交易对手的真实的财务状况、 资金实力变化等方面没有充分了解，对早有传闻的M 公司财务问题、交易双方信息极不对称等问题没有引 起足够重视。
拆放同业
• 概念
– 拆放同业也称同业拆出，是银行金融机构之间以 信用为基础，为了调剂资金余缺，利用资金融通 过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进 行的短期借贷，是银行短期资产之一。 – 具有以下特点：1．属临时性资金融通，期限较短 ；2．收益性、流动性介于贷款资产和现金资产之 间；3．参与者受限制，一般是商业银行和其它金 融机构；4．必须在全国统一拆借网络内进行。
• 概念
存放同业，是指商业银行存放在代理行和相 关银行的存款。在其他银行保持存款是为了便于 银行在同业之间开展代理业务和结算收付。
存放同业
• 检查要点
– 制度建设情况：是否建立了与资金存放业务相关的会 计核算制度、授权管理制度、账户核对制度、检查监 督制度、统计分析制度。 – 账户开立管理情况：经营机构开立存放同业账户是否 经总行审批，资金用途是否合规；对下级机构的内部 转授权是否规范；留存的开户档案是否完整。 – 信用风险管理情况：办理存放业务时是否按照规定进 行额度占用；当存放同业的账户行在本行没有授信额 度时，是否要求交易对手提供质押，对质押物的管理 是否规范。 – 会计核算及对账管理情况：会计核算的科目使用是否 准确，核算手续是否规范；是否定期与同业银行进行 对账。
案例分析续2此类交易的一般特点是相关业务的交易时间相近交易价格近似且银行通常采取不离行的交易操作方式即票据实物不实际与交易对手进行交割仅由交易对手业务人员在票据背书栏进行背书签章与真实的票据卖断交易存在较大差异也不符合正常业务交易规律可视为套利交易行为概念买入返售资产是指金融机构按返售协议约定先买入再按固定价格返售金融资产其实质是金融机构之间的一种资金融通行为
同业业务检查要点
主要内容
1
基本情况
2
检查重点
3
同业资产业务检查要点
同业业务
•以金融同业客户为服务与合作对象，以同业资金融通 为核心的各项业务，是商业银行近年来快速兴起并蓬勃 发展的一项新业务。
资产业务
负债业务
其他业务
• 存放同业 • 拆放同业 • 买入返售资产 • 投资 • 商业汇票转贴现 • 同业存放
同业业务
• 趋势：规模与比重逐年提高
国内主要大中型银行同业资产业务发展情况 120000.00 100000.00 80000.00 60000.00 40000.00 20000.00 0.00 同业资产规模 占比 2008年 32121.58 7.70% 2009年 46691.05 8.83% 2010年 53262.27 8.57% 2011年 76848.22 10.65% 2012年6月 108906.14 13.54% 16.00% 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% 6.00% 4.00% 2.00% 0.00%
检查依据：《同业拆借管理办法》（中国人民银行
令2007年第3号）Βιβλιοθήκη 拆放同业• 检查要点：
– 业务审批管理情况：经营机构是否按照总行授权 或有关规定审批业务；对下级机构的转授权方案 是否规范。 – 信用风险管理情况：交易对手授信额度是否足够 ，是否按照规定进行额度占用；是否定期检查交 易对手信用状况的变化；拆出资金是否展期或变 相展期；是否拆新还旧。 – 会计核算及对账管理情况：会计核算的科目使用 是否准确，核算手续是否规范；是否建立同业拆 借业务前后台日常对账机制。
商业汇票转贴现
• 检查要点
– 会计核算是否规范。 1.票据转贴现业务是否在正确科目核算； 2.业务系统录入是否规范，相关要素录入是否准确 。 – 票据运送和实物管理是否规范。 1.转贴现票据是否由经授权的分行专门部门集中保 管； 2.是否对票据出入库进行规范管理； 3.是否定期对票据实物进行盘点，确保账实相符。
同业业务检查重点
• 风险管理
– 统一授信管理情况 3.是否在授信审批条件落实的情况下启用同业授 信额度；是否及时将同业客户授信额度占用情况 在系统中进行登记，台账登记内容是否完整、及 时。 4. 是否定期对同业授信对象进行授信后检查和监 测，授信后检查频率和内容是否符合制度规定。 5.是否适时进行同业客户的风险分类调整、风险 预警。
拆放同业
案例分析：2004年1—3月M证券公司拆借款明细表
序号 金额（万元） 利率（%） 起始日期 到期日期 天数 应收利息
1 2
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
16000 16000
16000 16000 16000 16000 16000 16000 16000 5000 16000 16000 16000 16000
同业业务检查重点
• 内部控制
– 会计核算。 是否对各类同业业务制定了相关会计 核算办法；记账方法和会计科目的使用是否正确 ；是否按规定及时、全面对账并留存对账痕迹； 后台结算部门如何对前台交易进行监督；是否按 照“实质重于形式”的会计核算原则，根据业务 实质和实际承担风险情况纳入表内或表外核算。 – 内外部审计情况。 内外部审计是否将所有同业业 务的政策、程序和执行情况纳入检查，检查、评 估的频率是否达到制度要求；发现的问题是否得 到切实整改。
3 3
3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
2004.01.02 2004.01.08
2004.01.16 2004.02.04 2004.02.10 2004.02.16 2004.02.20 2004.02.26 2004.03.03 2004.03.04 2004.03.09 2004.03.16 2004.03.22 2004.03.29
同业业务检查重点
• 内部控制
– 授权管理。是否严格按照制度进行授权和转授权， 转授权方案是否明确、清晰，是否存在超出授权范 围的交易。 – 信息系统建设情况。是否建立和完善同业业务的业 务操作系统和管理信息系统，能够及时、准确、全 面获取同业业务的相关信息，建立有效的信息交流 和反馈机制。上报的监管统计数据的质量管理能否 达到规定的良好标准。
商业汇票转贴现
• 案例分析：借助农村金融机构“通道”，通过票 据转贴现业务将贴现资产腾挪至“同业往来”科 目
交易模式：先将已在银行贴现的票据打包“卖断” 给农村金融机构，交易同时再从农村金融机构以票据 “买入返售”形式重新获得同批票据，到期后再进行 票据“买断”交易。 例，2011年7月某行向某县农村信用社“卖断”一批 商业承兑汇票贴现3笔，金额9068万元，卖出价格为 9065万元；当天又与该农信社进行了同批票据的“买 入返售”业务,买入价格为9066万元；数日后，该行 “买断”该批票据，买入价格依然为9068万元。
• 同业拆入
• 卖出回购款项 • 资金清算 • 衍生产品交易
同业业务
• 近年来，国内主要商业银行（5家国有银行及12 家股份制银行）同业业务快速发展，截至 2012 年 6 月末，各行同业资产余额达 10.89 万亿，占 资 产 总 额 的 13.54% ， 占 比 较 2008 年 末 提 高 了 5.84个百分点；同业负债余额 11.17万亿，占负 债总额的 14.76% ，占比较 2008 年末提高了 3.83 个百分点。
拆放同业
• 案例分析-- A银行对M证券公司拆借资金逾 期
M证券有限公司成立于 1988年，2001年公司跻身 综合类券商行列。 A 银行对 M 证券公司授信额度为网 上拆借 3.2 亿元，股票质押贷款 0.5 亿元。 2004 年 3 月29日A银行拆给M证券公司1.6亿元，期限7天。因M 证券公司内部管理混乱、出现重大财务问题， 4 月 3 日总裁被拘捕 , 导致该笔拆借款项未能如期归还 , 形 成逾期。
同业业务
• 趋势：规模与比重逐年提高
国内主要大中型银行同业负债业务发展情况 120000.00 100000.00 80000.00 60000.00 40000.00 20000.00 0.00 同业负债规模 占比 2008年 42940.10 10.93% 2009年 61188.77 12.21% 2010年 68041.11 11.65% 2011年 92501.26 13.66% 2012年6月 111680.28 14.76% 16.00% 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% 6.00% 4.00% 2.00% 0.00%