00155 中级财务会计

中级财务会计0155
一、名词解释：
1、货币资金：指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

2、所有者权益：是指企业的资产扣除企业全部负责后的余额，也是企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等。

3、现金折扣：又称销货折扣，是指企业为拉鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠，折扣之多少有客户付款的早晚决定。

4、年数总和法：又叫年限积数法，它是以固定资产的原值减去预计净残值后的净额为基数，以一个逐年递减的分数为折旧率，计算各年固定资产折旧额的一种折旧方法。

5、流动负债：是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

6、无形资产：是指企业为进行生产经营活动而取得或自创的，能为企业带来未来经济利益，但不具有物质实体的资产。

7、短期投资：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。

8、收入：是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

9、会计分期：是指会计核算应以企业持续、正常的经营活动为前提。

假设在可以预见的未来，企业的经营活动将以既定的经营方针和目标继续经营下去，而不会面临破产清算。

10、股权投资差额：是指长期股权投资采用权益法核算时，投资企业的投资成本与应享有被投资单位所以者份额之间的差额。

11、长期股权投资：是指通过投资取得被投资单位的股权，期限在一年以上的投资，包括股票投资和其他股权投资。

12、固定资产：是指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。

13、债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其于债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项14、现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表。

15、利润分配：
16、商业折扣：指在商品交易时从价目单所列售价中口减的一定数额。

17、或有事项：是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生以证实。

18、坏账：是指企业无法收回或收回可
能性极小的那部分应收账款。

19、可变现净值：指在正常生产经营过
程中，以预计售价减预计完工成本以及
销售所必须的费用后的价值。

二、计算题：
1、企业1月份的有关资料如下：
主营业务收入 80000元
主营业务成本 40000元
营业费用 1000元
主营业务税金及附加 2000元
其他业务收入 2000元
其他业务支出 1400元
投资收益 400元
营业外支出 400元
管理费用 1000元
财务费用 480元
根据以上资料计算：
①主营业务利润
=80000-40000-2000=38000
②其他业务利润=2000-1400=600
③营业利润=38000+600-
（1000+480+1000）=36120
④利润总额=36120+400-400=36120
2、甲公司于2004年1月1日发行面值
为100元，年利率11%的10期债券
9000000元，付息日为每年6月30日及
12月31日，该债券按105元的价格售给
债券销商。

乙公司于2004年1月1日发
行面值为100元，年利率10%的10年期
债券9000000元，付息日为每年6月30
日及12月31日，该债券按95元的价格
售给债券承销商。

要求：编制甲乙两公
司债券发行有关的所以记录。

甲：借：银行存款（9000000/100*105）
9450000
贷：应付债券—面值 9000000
—债券溢价 450000
乙：借：银行存款 8550000
应付债券—债券折价 450000
贷：应付债券—债券面值9000000
3、某企业购买设备一台，价款90万元，
增殖税率17%。

支付运杂费5000元，货
款以银行存款支付，设备葭莩使用，该
设备预计使用5年，净残值率为零，企
业使用年数总和法计提折旧，要求计算
各年的折旧额，并作购买和计提折旧的
会计分录/
购买时：
借：固定资产 905000
应交税金—应交增殖税（进项）
153000
贷：银行存款 1058000
年折旧率的分母=5*（1+5）/2=15
第一年折旧额：
1058000*5/15=352666.67
第二年折旧额：
1058000*4/15=282133.33
第三年折旧额：1058000*3/15=211600
第四年折旧额：
1058000*2/15=141066.67
第五年折旧额：1058000*1/15=70533.33
4、H公司于2003年2月1日以每股12
元的价格购买MS股票共20000股，买入
时含有以宣告但未发放的股利每股0.4
元，并支付佣金1300元，3月1日收到
现金股利8000元，8月1日，出售该股
票，出售价格为每股12.5元，卖出时支
付佣金等为1400元，编制上述股票买卖
及收到股利的分录。

买入时：
借：短期投资
（20000*12-20000*0.4+1300） 233300
应收股利 8000
贷：银行存款 241300
收到股利时：借：银行存款 8000
贷：应收股利 8000
8月1日出售时：
借：银行存款（12.5*20000-1400）
248600
贷：短期投资 233300
投资收益 15300
5、企业在2000年1月1日发行期限为5
年，面值为4600000元的公司债券，票
面利率为10%，利息每年支付一次，发行
价格为4648000元。

该企业对债券溢价
采用直线法摊销。

到期一次还本。

请编
制企业的相关会计分录。

（1）2000年1月1日发行债券的分录。

借：银行存款 4648000
贷：应付债券—债券面值 4600000
（2）2000年12月31日计算利息并摊销
溢价。

借：财务费用（46000-48000/5） 450400
应付债券——债券溢价 9600
贷：应付债券——应计利息 460000
（3）2000年12月31日支付利息；
借：应付利息 460000
贷：银行存款 460000
（4）2005年1月1日还本。

借：应付债券—债券面值 4600000
贷：银行存款 4600000
6、宇光公司2000年1月4日对大丰公
司投资计2860000元，占大丰公司普通
股的40%，当日大丰公司所有者权益合计
4950000元，款项已用银行存款支付，
2000年大丰公司全年实现净利润600000
元，2001年3月25日修改分派现金股利
450000远2001年4月5日收到现金股利
并存入银行；2001年大丰公司全年净亏
损2000000元。

要求：（1）编制宇光公司2000年1月4
日投资时的会计分录。

借：长期股权投资——大丰公司（投资
成本） 2860000
贷：银行存款 2860000
借：长期股权投资——大丰公司（股权
投资额）（2860000-4950000*40%）
880000
贷：长期股权投资——大丰公司（投
资成本） 880000
（2）投资时形成的股权投资差额按十年
摊销，编制2000年末摊销股权投资差额
的会计分录；
借：投资收益 88000
贷：长期股权投资——大丰公司（股
权投资额） 880000
（3）编制宇光公司2000年大丰公司全
年实现净利润600000元的会计分录；
借：长期股权投资——大丰公司（损
益调整）（600000*4%） 240000
贷：投资收益 240000
（4）编制宇光公平哪个司01年3月25
日修改分配现金股利450000元的会计分
录
借：应收股利（450000*40%） 180000
贷：长期股权投资——大丰公司（损
益调整） 180000
（5）编制宇光公司2001年4月5日收
到现金股利并存入银行的会计分录。

借：银行存款 180000
贷：应收股利 180000
（6）鉴于大丰 2001年发生严重亏损，
宇光公司根据相关资料决定计提长期投
资减值准备260000元。

7、某公司于7月10日销售商品一批，
售价为700000元，增殖税为102000元，
收到购货单位签发并承兑汇票一份，面
值为800000元，期限为6个月，不带息，
9月10日，该公司持商业承兑汇票向银
行申请贴现，贴现利率为9%。

要求：①编制收到商业承兑汇票的会计
分录。

借：应收票据 800000
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项）
②计算商业承对汇票的贴现息和贴现额
贴现息=800000*9%*4/12=24000
贴现额=800000-24000=776000
③编制贴现商业承对汇票时的会计分录借：银行存款 776000
财务费用 24000
贷：应收票据 800000
若该票据到期时遭到退票，而该公司帐上也无存款，请编制会计分录。

借：应收帐款 800000
贷：短期借款 800000
8、计算折旧
①甲企业基本生产车间于2000年初购入一台设备并投入使用，该设备原价222500元，预计使用期限6年。

预计残值率4%，要求采用年数总和法计算该项设备各年的折旧额。

预计净残值=222500*4%=8900（元）
计提折旧基数=222500-8900=213600（元）
年折旧率的分母=6*（6+1）/2=21
第一年折旧额：
2136000*6/21=610285.71
第二年折旧额：
2136000*5/21=5085571.43
第三年折旧额：
2136000*4/21=406857.14
第四年折旧额：
2136000*3/21=305142.86
第五年折旧额：
2136000*2/21=203428.57
第六年折旧额：
2136000*1/21=101714.29
②乙企业基本生产车间于2000年初购入一台设备并投入使用。

该设备原价260000元，预计使用期限5年，预计残值率3%。

要求采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额。

双倍直线折旧率=（2/5）*100%=40%
预计净残值=260000*3%=7800（元）
第一年折旧额： 260000*40%=104000
第二年折旧额：（260000-104000）
*40%=62400
第三年折旧额：（260000-104000-62400）*40%=37440
第四年折旧额：
（260000-104000-62400-37440）
*40%=22464
第五年折旧额：
（260000-104000-62400-37440-22464）*40%=13478.4
三、问答：
1、企业应收帐款符合什么条件的可以确认为坏账？
答：一是债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后缺点无法收回的部分；二是债务人死亡，对其遗产清偿后，
确实无法收回的部分；三是债务人逾期
未履行其偿债义务，并有足够的证据表
明无法收回或收回的可能性极小。

：
2、成本与可变现净值的优点与缺点各是
什么？
答：成本与可变现净值起优点主要表现
为对存货的计价比较谨慎或稳健，采用
这一方法，可以保全企业的资本，稳固
企业经营实力，避免企业经营中风险。

其缺点有：第一，该法违背了一致性的
会计原则。

第二，该法的使用会导致存
货数据的不可比性。

第三，该法的使用
在一定程度上会歪曲前后各期的利润水
平。

第四，该法的使用实际上是采用了
与传统的以历史成本为基础相背离的存
货计价基础，其理论基础的可靠性本身
让人怀疑。

3、简述或有事项的确认原则？
答：或有事项相关的义务同时符合以下
三个条件的，企业应将去确认为负债：1
该义务是切要承担的现时义务。

2 该义
务的履行很可能导致经济利益流出企
业。

3 该义务的金额能够可靠地计量，
即或有事项产生的现时义务的金额能够
合理地估计。

4、长期股权投资在什么情况下应采用成
本法？
答：在以下情况下采用成本法核算：
1 投资企业对被投资企业无控制、无共
同控制且无重大影响。

2 投资企业在投
资是不准备在一年内变现但也不准备长
期持有被投资单位的股份。

3 被投资企
业在严格的限制条件下经营，其向投资
企业转移资金的能力受到限制。

5、简述企业税后利润的分配程序？
答：按照下列顺序分配：1 弥补以前年
度亏损。

2 提取法定盈余公积金。

3 提
取法定公益金。

4 提取任意公积金。

5 向
投资者分配利润。

6、什么叫无形资产？它有哪些特征？主
要包括哪些内容？
答：无形资产指秋季业为进行生产经营
活动而取得或自创的，能为企业带来未
来经济利益，但不具有物质实体的资产。

它有如下特征：1 无形资产没有实物形
态。

2 企业持有无形资产的目的是用与
生产商品或提供劳务、出租给他人，或
为拉行政管理。

3 无形资产可以使企业
在未来较长时期内受益。

4 无形资产必
须是企业有偿取得的。

主要包括：1 可
辩认无形资产（专利权，商标权）和不
可辨认无形资产（商誉）。

2 外俩的无形
资产和自创的无形资产。

3 有限期无形
资产和无限期无形资产。

8、何所谓商业折扣？何所谓现金折扣？
会计上如何处理现金折扣？
答：商业折扣：指在商品交易时从价目
单所列售价中口减的一定数额。

现金折
扣：又称销货折扣，是指企业为拉鼓励
客户在一定时期内早日付款而给予的价
格优惠，折扣之多少有客户付款的早晚
决定。

会计上处理现金折扣有两种处理
方法：一是总价法，是我国会计实务中
通常采用的方法。

二是净价法。

9、利润有哪几部分构成？企业税后利润
分配的顺序是什么？
答：利润有：营业利润、投资净收益、
营业外收支净额和补贴收入等组成。

按
照下列顺序分配：1 弥补以前年度亏损。

2 提取法定盈余公积金。

3 提取法定公
益金。

4 提取任意公积金。

5 向投资者
分配利润。

10.、简述坏账损失发生的条件
答：一是债务人破产，依照破产清算程
序进行清偿后缺点无法收回的部分；二
是债务人死亡，对其遗产清偿后，确实
无法收回的部分；三是债务人逾期未履
行其偿债义务，并有足够的证据表明无
法收回或收回的可能性极小。

：
11、短期投资与长期投资有那些区别？
答：短期投资和长期投资是财务会计对
投资的基本分类，两者具有不同的特点，
前者属于流动资产，后者属于长期资产。

1 投资持续时间不同，短期投资在一年
内，而长期投资超过一年。

2投资目的不
同，短期投资目的是发挥暂时闲置资金
的作用，获取相应的额外收益，长期投
资目的不仅是为了谋取一定的投资收
益，而是为了积累整笔资金以供特定用
途。

12. 企业举债长期债务有何利弊？
答：利：1 举债不影响企业的股权结构，
能保证股东对企业的控制权，避免股权
分散，而且也不会稀释企业普通股的每
股收益，也不会引起股票市价的下跌。

2
举债的成本通常较底，而且还能达到节
税功效。

3 举债能发挥财务杠杆的作用。

弊：1 举债会使企业的利息费用成为一
种长期性的固定支出，会加重企业的负
担。

2 长期债务对企业有强制的契约要
求权，企业必须按照债务合同，定期支
付利息，到期偿还债务本金。

3 长期债
务合同中包括的限制企业财务决策的保
护性条款。

13、股票与债券有什么区别？
答：股票与债券都是有价证券，是证券
市场上的两大主要金融工具。

两者实质
上都是资本证券。

区别有①发行主体不
同：无论是国家、地方公共团体还是企
业，都可以发行债券，而股票则只能是
股份制企业才可以发行。

②收益稳定性不同：债券在购买之前，
利率已定，到期就可以获得固定利息。

股票一般在购买之前不定股息率，股息
收入随股份公司的盈利情况变动而变动
③保本能力不同：债券到期可回收本金，
也就是说连本带利都能得到。

股票则无
到期之说。

股票本金一旦交给公司，就
不能再收回，只要公司存在，就永远归
公司支配。

④经济利益关系不同：债券
只是对公司的一种债权，而股票是对公
司的所有权；债券持有者无权过问公司
的经营管理，而股票持有者，则有权直
接或间接地参与公司的经营管理⑤风险
性不同：债券风险比股票低。

14、资产负债表的编制方法是什么？
答：编制方法有：①根据总帐科目期末
余额直接填列。

②根据若干个总帐科目
期末余额计算后的数字填列。

③根据总
帐科目期末余额减去部分数额后的数字
填列。

15、固定资产的加速折旧法有那些？应
怎样计算？
答：固定资产的加速折旧法有双倍余额
递减法和年数总和法。

16、存贷的成本与可变现净值的优点和
缺点各是什么？
17、什么是未达账项？对银行存款清查
发现的未达账项分为哪四种情况？。