固定资产资本化后续支出举例

【例题14】甲公司为一般纳税企业，适应的增值税税率为17%。

2007年1月6日，甲公司对办公楼进行装修，发生如下有关支出：
领用生产用原材料实际成本600万元；辅助生产车间为办公楼装修工程提供的劳务支出为219.9万元；计提工程人员职工薪酬444.6万元。

2007年12月26日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，甲公司预计下次装修时间为2017年12月。

假定该办公楼装修支出符合资本化条件；该办公楼预计尚可使用年限为6
年；装修形成的固定资产预计净残值为16.50万元，采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。

2010年12月31日，甲公司决定对该办公楼提前重新进行装修。

要求：编制甲公司的会计分录。

【答案】
（1）装修领用原材料
借：在建工程
702
贷：原材料600
应交税费——应交增值税（进项税额转出）102
（2）辅助生产车间为装修工程提供劳务
借：在建工程219.9
贷：生产成本——辅助生产成本219.9
（3）计提工程人员薪酬
借：在建工程
444.6
贷：应付职工薪酬444.6
（4）装修工程达到预定可使用状态交付使用
借：固定资产——固定资产装修1 366.5
贷：在建工程1 366.5
（5）计提装修形成的固定资产折旧
下次装修时间为2017年12月，大于固定资产预计尚可使用年限6年，因
此，应按固定资产预计尚可使用年限6年计提折旧。

借：管理费用225[（1 366.5－16.5）÷6]
贷：累计折旧225
（6）2010年12月31日重新装修时
借：营业外支出691.5
累计折旧675（225×3）
贷：固定资产——固定资产装
修 1 366.50。