某公司财务报告与财务报表分析(PPT 104页)

财务报表
财务报告列报的基本要求：依据企业会计准则 以持续经营为基础； 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性； 相关披露； 时间性 单独列报
财务报表
第二节
（一）概念及其作用
资产负债表
资产负债表
反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。
内容：4表1注 +审计报告+自己披露的信息
财务报告的目标
• 财务报告的目标是什么 • 财务报告的使用者包括： • 应提供的信息，体现了财务报告的作用
财务报告的作用
• 1.为投资者和债权人了解企业的财务状况和经营 成果提供会计信息，使其据以做出经济决策。
• 2.为企业管理当局加强和改善经营管理提供会计 信息。
4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前； 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。
资产负债表的编制
• 数据来源
（一）“年初数”的数据来源 （二）“期末数”的数据来源
项目数据：1.直接填列法
• 这是根据总账科目或明细账科目的期末余额直接 填列资产负债表期末数的方法，该表的大部分项 目均可以根据总账科目期末余额直接填列。
• 3.反映企业管理当局的受托经管责任履行情况。 • 4.为国家经济管理部门提供会计信息。帮助有关
部门实现其经济与社会目标。促进社会资源的有 效配置。
财务报告的披露方式P208
• 财务报表：过去的财务信息 • 基本财务报表：四表 • 附注：附表和底注形式 • 其他财务报告：未来的信息，且不限于财
务信息。可以不受会计准则约束。
财务报表的分类
• 4、按服务对象：内部报表、外部报表
会计信息的产生过程 原始凭证的取得
记账凭证的编制
（编制会计分录）
登记账簿
科目汇总表
（试算平衡）
财务报表的编制
财务报表列报的基本要求P209
• 以持续经营为前提，一致性，重要性（效 益大于成本）可比性
• 财务报告编制的质量要求： • 数据可靠、内容完整，报送及时。
• “无形资产”项目，要以“无形资产”账 户账面借方余额，减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”账户贷方余额后填 列；
资产类，有备抵，账面余，减后 填。”
• 例： • “应收账款”、“其他应收款”、“长期
股权投资”等资产项目，提有“准备”的， 都要以其账面借方余例额： ，减去其“准备” 账户的贷方余额后填列。
再按明细账的借方余额、贷方余额 分别合计
• （3）（4）的明细账的借方余额合计数放 资产方的“预付款项”项目，
• （3）（4）的明细账的贷方余额合计数放 负债方的“应付账款”项目，
4.根据总账科目和明细账科目余额 分析计算填列
• 如“长期借款”项目，应根据“长期借款” 总账科目余额扣除“长期借款”科目所属 的明细科目中将在资产负债表日起一年内 到期、且企业不能自主地将清偿义务展期 的长期借款后的金额计算填列。
• 如果报表项目和账户存在单纯的一一对应关系， 就可以直接把账户期末余额填到报表项目里。
• 如应收票据、应收股利、应收利息、长期待摊费 用、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付 股利、其他应付款、预计负债、长期借款、应付 债券、专项应付款、实收资本、资本公积、盈余 公积，还有固定资产清理和应交税费。
• 提有坏账准备的应收账款，还要减去坏账准备 • （另：其他应收款如果提有坏账准备，也要减去
其坏账准备）
“负债类，时间划，一年内，往上 提。”
• 负债项目，是按照债务的偿还期排列，一年内要 偿还的属于流动负债，放在负债方上部；一年后 偿还的是非流动负债，放在下部。
• 长期负债中，随着时间推移，有些在一年内到期， 需要年内偿还，应从长期负债中拿出来，放到上 面流动负债部分的“一年内到期的非流动负债” 项目填列。这需要对“长期借款”、“应付债 券”、“专项应付款”等的总账、明细账进行分 析以得到一年内到期的债务数据。
• 例如“交易性金融资产”、“工程物资”、“固 定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借 款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利 息”、“应付股利”、“其他应付款”、“预计 负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或 股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目
• （3）“应付账款”项目 • （4）“预付款项”项目
再按借方余额、贷方余额分别合计
• （1）（2）的明细账的借方余额合计数放 资产方的“应收账款”项目，注意，提有 坏账准备的还要减去相关坏账准备的贷方 余额。
• （1）（2）的明细账的贷方余额合计数放 负债方的“预收款项”项目，
• 应收账款总账借余24万
第十章
财务报表2013QQ
第一节财务报表概述
一、财务报告的内容
财务报告、财务报表 财务报告——是企业正式对外揭示或表述财务信息
的总结性书面文件。 财务报告由财务报表和其他财务报告构成， 其中财务报表是财务会计报告的核心。
财务报表是根据公认的会计准则或会计制度，以表 格形式概括反映企业财务状况、经营成果及现金 流量的书面报告。
5、根据有关科目余额减去其备抵科 目余额后的净额填列
• 如“可供出售金融资产”、“ 应收账款”、“存 货”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、 “在建工程”等项目，已计提减值准备的，应扣 减相应的减值准备。
• “固定资产”、“无形资产”、“投资性房地 产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目， 应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧 （或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还 应扣除相应的减值准备
• “应收账款”项目 12+18+4-3 = 31 万
• （1）（2）的明细账的贷方余额合计数放 负债方的“预收款项”项目，
• “预收款项”项目 7+10+6=23万
3. 根据明细账科目余额分析计算填 列
• 收归收，付归付，先分两大类 • （1）“应收账款”项目 • （2） “预收款项”项目
• （3）“应付账款”项目 • （4）“预付款项”项目
财务报表的四表一注
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
财务报表的分类
• 1、按反映的内容分： • 静态报表 • 动态报表
财务报表的分类
• 2、P208 按会计报表编制时间的不同：中报、年报
（1）月度报表（简称月报）
这类报表是反映企业本月份财务状况和经营成果的会
计报表，每月编制一次，是企业最主要的日常会计 报表。
单位：万元 年初数 年末数
流动资产 长期资产 资产合计
流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
财务报表
（三）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构；
2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益
3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系；
综合分析运用
• 以上口诀，要综合分析运用，如前面说的 “长期借款、应付债券、专项应付款”报 表项目和账户是一对一的关系，可以直接 填，但如果有一年内到期的，就要同时考 虑最后一句口诀。
• P213
例题
项目数据：.直接填列法 找出,划→
• 这是根据总账科目或明细账科目的期末余 额直接填列资产负债表期末数的方法，该 表的大部分项目均可以根据总账科目期末 余额直接填列。
• （1）个别报表
• 这类报表是指企业在有对外投资业务的情况下，只 反映投资企业本身的财务状况和经营成果的会计报 表。
• （2）汇总报表 • （3）合并财务报表
• 这类报表是指企业对外投资，当其投资额占被投资 企业资本总额一定比例以上时，将本企业与被投资 企业视为一个整体，将其有关经济指标合并而编制 的会计报表。
• P213
数据计算
• 1、货币资金-------汇总填
2、两重性的资产项目：应收账款：
• 应收账款：总账借余60万， • P214说明：有明细账贷余10万， • 由此推导出其明细账还有借余70万。 • 预收账款明细账没有借余 • 70万-坏账准备1800=698200===应收账款
3、两重性的负债项目：预收款项
资产负债表的作用
反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成；
有助于分析企业的长短期偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况 的发展趋势和经营绩效。
财务报表
（二）资产负债表结构
资产负债表
编制单位：xx公司
200x年x月x日
资产 年初数 年末数 负债及所有者权益
• 预收账款账户没有数据
• 应收账款：总账借余60万， • P214说明：有明细账贷余10万， • 由此推导出其明细账还有借余70万。 • 预收账款明细账没有借余 • 70万-坏账准备1800=698200===应收账款 • 预收款项===？
两重性的负债项目：预收款项
• 预收账款账户没有数据
• 应收账款：总账借余60万， • P214说明：有明细账贷余10万， • 由此推导出其明细账还有借余70万。 • 预收账款明细账没有借余 • 70万-坏账准备1800=698200===应收账款 • 应收账款明细账贷余10万===预收款项
资产类，有备抵，账面余，减后 填。”
• 资产类账户，如果设置有备ห้องสมุดไป่ตู้调整账户， 要将被调整账户借方余额减去其备抵调整 账户的贷方余额后，以净额填列。
• 被调整账户与其调整账户余额方向相反
资产类，有备抵，账面余，减后 填。”
• 例： • 如“固定资产”项目，要以“固定资产”
账户账面借方余额，减去“累计折旧”、 “固定资产减值准备”账户贷方余额后填 列
2.根据同类总账科目的期末余额合 并计算填列
• （1）“货币资金”项目，该项目反映库存 现金、银行存款等货币资金的合计数，需 根据“库存现金”、“银行存款”、“其 他货币资金”三个总账科目的期末余额的 合计数填列。
3. 根据明细账科目余额分析计算填 列
• 收归收，付归付，先分两大类 • （1）“应收账款”项目 • （2） “预收款项”项目
特殊时，加－号
• 固定资产清理和应交税费有可能出现特殊 情况。固定资产清理是左边资产方的项目， 如果账户发生贷方余额，填制时加“－” 号；“应交税费”是右边负债方的项目， 如果账户出现借方余额，表示预交或可抵 扣的税费，填制时同样加“－”号。
“合并项，加总填；
• 为了避免报表项目过多，报表过长，有些 项目，是将若干账户的余额加总合并后填 制，如“货币资金”，是将“库存现金”、 “银行存款”、“其他货币资金”的期末 余额加总后填。
“两重性，看明细，收归收，付归付， 借贷分，两边放。”
• “应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、 “预收账款”几个账户，可能是债权债务结算的 两重性账户。
• 由于资产负债表要求全面反映债权债务，因此， 不能以其总账余额填列，因为总账余额可能是债 权债务相抵后的净债权或净债务。所以，要看明 细帐填列。
• 除此，应收账款的数据后面还有要求
资产类，有备抵，账面余，减后 填。”
• 例：
• “存货”项目，先合并汇总属于“存货” 的各账户借方余额，再减去“存货跌价准 备”贷方余额填列。例：
• 存货项目包括：P212
• 同时注意“生产成本”借方余额表示在产 品成本，属于存货。“工程物资”不属于 流动资产，是为在建工程储备的，在在建 工程下面有单项列示，不要加总到存货里。
帮助记忆的口诀
• “负债表，账面余，左填借，右填贷， 一对一，直接填，特殊时，加－号。”
• 是说，资产负债表填制的数据来源是资产 负债表账户的期末余额，一般情况下，账 户借方余额填在左边资产方，账户贷方余 额填在右边负债方。
• 资产负债表像一个大账户
“负债表，账面余，左填借，右填贷， 一对一，直接填，特殊时，加－号。”
明细账：A公司借余12万
B公司 借余18万
C公司
贷余6万
应收账款所提的坏账准备 贷余 3万
预收款项总账 贷余 13万
明细账： D公司
贷余7万
E公司
贷余10万
F公司借余4万
再按借方余额、贷方余额分别合计
• （1）（2）的明细账的借方余额合计数放 资产方的“应收账款”项目，注意，提有 坏账准备的还要减去相关坏账准备的贷方 余额。
（2）季度会计报表（简称季报）
这类报表是反映企业季度末财务状况和一个季度的主
要经营成果的会计报表，每季编制一次。1、2、3 季度编制
（3）半年报
上述3种为中期报表
（4）年度会计报表（亦称年报）
这类报表是用以总括反映企业年终财务状况和经营成 果的会计报表，是企业最重要、最全面的会计报表。
3、按编报主体的范围不同 分