691.开具发票的易错点分析

691.开具发票的易错点分析
691.开具发票的易错点分析
每天八分钟，知晓财税事。

大家早上好，我是你们的朋友伟凡，下面请您享用由《亿企学会》APP为您准备的财税早餐。

以上这些不开票的套话，
作为商家的你是不是用过？
作为消费者的你是不是经常遇到？
其实，
这几点关于开具发票的误解，
您应该了解！
01 增值税专用发票并非只有一般纳税人才能开具
真相：自2020年2月1日，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

一般纳税人和小规模纳税人均可自行开具专用发票了。

02 开具发票并非一定要缴税
真相：
（1）符合免征增值税规定的，开具普通发票也不用缴纳税款。

（2）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，开具普通发票免征增值税。

（3）增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

真相：纳税人可在柜台免费领取税务UKey后，在公共服务平台中使用税务Ukey开具增值税普通发票（增值税电子普通发票、增值税普通发票等）。

04 申请发票、领购发票、提高开票限额并非要到柜台才能办
真相：均可通过网上办理。

☀申请发票网上办理途径：
通过登录“电子税务局-无纸化办税-纳税人-文书办理-申请事项”模块申请。

☀领购发票网上办理途径：
直接通过登录“电子税务局-我要办税–发票使用-发票领用”模块即可申领发票。

☀提高发票开票限额网上办理途径：
“电子税务局-无纸化办税-纳税人-文书办理-申请事项”模块办理，发票核定调整（增值税普通发票、普通发票）或变更增值税专用发票份数。

05 发票并非只有纸质发票版本
不管是网上购物，或实体店买东西，商家只给开具增值税电子发票，那电子发票是有效发票吗？
真相：增值税电子发票和纸质发票一样合法有效。

增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

06 发票丢失并非要登报
正解：发票丢失取消登报要求啦！
《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号），已明确取消登报要求啦！
07 不开发票并非没有风险
正解：根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条的规定，应当开具而未开具发票的，最高可处1万元罚款。

如果通过不开发票来逃避税务监管，进行虚假申报，达到逃避缴纳税款的目的，一旦被认定为“偷税”，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，将被处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

再来关注一个实务问题：向内部员工销售折扣消费卡如何进行财税处理？
问题描述：我公司要发放员工福利。

以消费卡的形式卖给我们的内部员工，消费卡一张收款260元，员工购买消费卡之后，可以到我们公司营业厅购买售价600元的商品，分别有不同的商品可供员工选择，例如：玻璃杯，床上用品，器具等。

请问我应该开什么税目合适？发票应该按照销售折扣开具吗？账务上如何处理呢？
【解答】
按照描述，消费卡应该属于税务上的“预付卡”，员工在购买消费卡时，实际上就是购买“预付卡”。

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）对预付卡业务涉税处理的规定，贵公司各环节的开票和税务处理如下：
（一）售卡环节
预付卡分为单用途卡和多用途卡。

根据描述，员工购买的消费卡应该属于单用途卡。

售卡企业发售单用途卡，售卡方虽然取得了预收资金，但未实现销售，因此这笔预收资金不计缴增值税。

预收资金开票：售卡方向购卡方（员工）开具增值税普通发票，发票税率栏应填写“不征税”。

会计核算时，将预收到的资金计入“预收账款”或“合同负债”等科目。

（二）购货环节
持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

在购物环节，由于260元消费卡可以购物600元，形式上满足折扣销售。

但是，《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定，“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

”因此，如果企业以260元确认收入有极大的税务风险。

符合税法规定的处理：员工购买的商品，按售价600元确认收入，与实际收款260元的差异340元确认为福利费。

公司收入是600元，340元需要并入工资代扣个税。

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