基础会计第八章会计核算程序

21
期初余额
20 0
3
600000
22
购入
40 00
4 . 1 6 40 0 00 1
42 00
2240000
除了原材料明细 账外，还要登记 什么明细账？
还要登记应交 税费—应交增 值税的明细账
应交税费——应交增值税明细账
201 0年
凭证 编号 月日
摘要
21
期初余额
2
银付 01
购料
合计
借方
已
进项税额
库存现金
10 50000
50000
1～15天合计 50010
1～15天合计 50000 280
16～31天合计280
步骤七 采用全部汇总的方法按16～31天汇总编制科目汇总表；
科目汇总表
××年1月16日至31日
汇字第2号
会计科目 账页 借方发生额 贷方发生额
记账凭证起讫号数
库存现金
280
银行存款
其他应收款
不能反映账 户之间的对 应关系，不 便于查对账 目
规模较大， 业务量较多 的单位
课堂小结
结合刚学完的两种核算程序，对比找出哪个步骤不同
程 序
记账凭证核算程序
④
根据各种记账凭证逐 笔登记总分类账
程 序
科目汇总表核算程序
原材料
生产成本
应付账款
短期借款
应交税费
实收资本
……
步骤八
根据编制的16～31天的科目汇总表登记总分类账
09 年
凭证
月
日
类 别
号 数
摘要
库余额
科 目
页
百
十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
11
期初余额
90000
1 5
汇1
1－15日 汇总过入
16－31
3 1
汇2 日汇总过
科目汇总表
××年1月1日至15日
汇字第1号
会计科目 账页 借方发生额 贷方发生额
记账凭证起讫号数
库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 生产成本 应付账款 短期借款 应交税费 实收资本 ……
科目汇总表的格式
科目汇总表 2008 年 12 月 1 日至 10 日
编号：汇 1201
会计科目
库存现金
银行存款
21 22
期初余额 支付货款
16537900 1912000 14625900
第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账
原材料明细账分类账
201 凭 0年 证 摘要
月 日字号
对
收入
发出
结存
方 科 数单
金额
数单
金额
数单
金额
目 量 价 万 千 百十 元 角分 量 价 万 千 百 十 元角分 量 价 万 千 百 十 元 角 分
十万千百十元 角分
21
期初余额
165379 00
22
银付 01
购料
1912000
总分类账
会计科目：应交税费
20 10 凭 年证
号 月日
摘要
借方
贷方
核借
余额
对或
号贷
十万千百 十元角 分十万千百十元角 分
十万千百十元 角分
21
期初余额
5100 00
22
银付 01
购料
272000
以上这个过程就 是程序图中的第 一步到第四步
库存现金
10 50000
50000
1～15天合计 50010
1～15天合计 50000
步骤四
采用全部汇总的方法按1～15天汇总一次编制科目汇总表；
科目汇总表
××年1月1日至15日
汇字第1号
会计科目 账页 借方发生额 贷方发生额
记账凭证起讫号数
库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 生产成本 应付账款 短期借款 应交税费 实收资本 ……
记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、 业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种 程序呢？
我们来看看能不 能用什么方法来 简化一下登记总 账的工作量
原始凭证
原始凭证 汇总表
记 收款凭证
①
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
② 现金、银行存款日记账
⑤核对
财
④ 总分类账
务 会
记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？
优点 缺点 适用范围
记账程序简单、明了；对应关系清晰； 总账反映的内容详细，便于核对。 登记总账的工作量大
规模小，业务量少的单位
课堂小结
记账凭证核算程序的特点 ：根据记账凭证逐笔登记总分类账
该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末， 再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第 ⑤、⑥步工作。
会计核算程序：又称账务处理程序，是指凭证和账 簿组织、记账程序等有机结合的方式，它是记账和 生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，核 算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭证 开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再 到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。
凭证和账簿组织：是所运用的凭证和账簿的种 类、账页格式和各种账簿之间的关系；
举例
要求：1、根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按15天汇总一 次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略）
2、根据编制的科目汇总表登记总分类账
步骤一 步骤二
将本月1～15天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理； 在工作底稿上，将所涉及的账户开设 “丁”字账；
步骤三
将所涉及“库存现金”账户的1～15天记账凭证依日期先 后顺序，将金额登记“丁”字账的借贷方；
⑤核对 ⑥ 计
③ 明细分类账
报 告
记账凭证核算程序的记账程序图
原始凭证
原始凭证 汇总表
记 收款凭证
①
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
② 现金、银行存款日记账
⑥核对
④
⑤
科目汇总表
总分类账
⑥核对
③
明细分类账
财 务 会 ⑦计 报 告
请同学们观察该程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？
两者登记总 账的依据不 同
交 税
合 计
金
2720.00 2720.00
贷方
销
借或贷
项 出口 进项税
余额
税 退税 额转出
额
贷
5100.0 0
请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？
银行存款
2010 2
2
银付
01
购入白糖验收入库
原材料 应交税费
白糖
应交增值税（进项税 额）
1640000 272000
张三
4 李四
￥1 9 1 2 0 0 0
下面我们就 来学习如何 编制科目汇 总表
科目汇总表的编制方法
首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账 上会计科目的先后顺序，填写在“科目汇总表”的左方； 其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方 发生额和贷方发生额并填入该科目的借方栏及贷方栏； 最后，进行发生额的试算平衡。
入
本月合计
5001000 5000000
5001000
28000 5028000
63000 63000
其余账户也按步 骤进行汇总过入 相应的总账中
科目汇总表核算程序有哪些优缺点，适用范围是什么？
会计核算程序
特点
优点
缺点
适用范围
科目汇总表核 算程序
根据记账凭 减少登记总 证定期编制 账的工作量， 科目汇总表， 并可利用科 再根据科目 目汇总表进 汇总表定期 行发生额的 登记总账 试算平衡
登记总账的依 据是：记账凭 证
直接根据记账凭 证逐笔登记总分 类账，这就是记 账凭证核算程序 的特点
记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序
凭证、账簿设计： ①记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证； ②总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式； ③明细账根据管理需要进行设置。
三、记账凭证核算程序的工作步骤
我们已经学完了会 计核算的七个步骤， 请同学们回忆一下 是哪七种方法
1、设置账户
4、登记账簿 6、财产清查
2、复式记账
3、填制和审核凭证
5、成本计算
7、编制财务会计报 表
设置账户 复式记账
经
济
业 务
填制和审核凭证
登记账簿
发
生
编制财务会计报告
成本计算
财产清查
会计核算方法体系，整个过程就 是会计核算程序
总 表
次总账，也可以按十天汇总一次，登记一次总账，更可以按月
的 编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。
说 明
3、为了便予登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类
账上科目排列的顺序来定。
三、科目汇总表核算程序的工作步骤
工作步骤
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据原始凭证及原始凭证汇总表、各种记账凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制科目汇总表。 5、期（月）终，根据科目汇总表登记总分类账。 6、期（月）终，根据对账的具体要求将现金日记账和银行存款日记账 的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账余额核对相符。 7、期（月）终，根据总分类账、明细分类账编制会计报表。
60 000
…… 3 000 000
…… 3 000 000
记账凭证 起讫号数
相关链接
编 1、科目汇总表的主要作用：是作为记账凭证与总分类账的中
制 科
间环节，以减少登记总分类账的工作量。
目 2、科目汇总表的编制时间：根据企业经济业务量的多少来确
汇 定，可以三天、五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一
50010
50000
步骤五
根据编制的1～15天的科目汇总表登记总分类账
09 年
凭证
月
日
类 别
号 数
摘要
库存现金总账
对 方类
借方
贷方
余额
科 目
页
百
十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
11
期初余额
90000
1 5
汇1
1－15日 汇总过入
5001000 5000000
步骤六
将记账凭证中“库存现金”账户的16～31天金额依日期 先后顺序，登记“丁”字账的借贷方；
记账程序：是从原始凭证的填制和取得、填制 记账凭证到登记账簿及编制报表的步骤和方法。
选择会计核 算程序应符 合的要求
我国常用的 会计核算程 序的种类
（1）要与本单位经济活动的性质、经营管理的 特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适 应； （2）要在能够正确、及时和完整地提供会计信 息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算 手续，提高核算工作的效率。
总分类账
会计科目：原材料
20 10 凭 年证
号 月日
摘要
借方
贷方
核借
余额
对或
号贷
十万千百十元角 分十万千百十元角分
十万千百十元角分
21
22
银付 01
期初余额 购入
1640000
1494000
总分类账
会计科目：银行存款
20 10 凭 年证
号 月日
摘要
借方
贷方
核借
余额
对或
号贷
十万千百 十元角 分十万千百十元角分
应收账款
其他应收款
材料采购
原材料
生产成本
制造费用
应付账款
应交税费
应付股利
……
合
计
本期发生额
借
方
贷
方
账页
20 000
15 000
345 000 100 000
300 000 90 000
2 000
250 000 200 000
200 000 180 000
160 000
150 000
40 000
40 000 70 000
工作步骤
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 3、根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的 余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对。 6、月（期）终，根据总分类账户和明细分类账 户资料编制会计报表。
下面我们通过具 体的业务来学习 记账凭证核算程 序
业务1：2010年2月2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖4000千 克，16 000 元，对方代垫运杂费400 元，增值税款2 720 元，开出转 账支票支付货款，材料已验收入库
说说这个业务相关的原始凭证有哪些？
具体步骤
第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根 填制付款凭证
该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登 记总账
直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核 算程序，那么根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇 总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？
科目汇总表核算程序
主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总 表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。——与其他会计核算 程序的最大区别
（1）记账凭证核算程序 （主要介绍） （2）科目汇总表核算程序 （主要介绍） （3）汇总记账凭证核算程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
记 收款凭证
①
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
② 现金、银行存款日记账
⑤核对
财
④ 总分类账
务 会
⑤核对 ⑥ 计
③ 明细分类账
报 告
记账凭证核算程序的记账程序图
请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？
银行存款
2010 2
2
银付
01
购入白糖验收入库
原材料 应交税费
白糖
应交增值税（进项税 额）
1640000 272000
张三
4 李四
￥1 9 1 2 0 0 0
第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账
银行存款日记账
账号：
户名：
201 凭 0年 证
月
日
类 别
号 数
摘要
对 方 科 目
支
借方
贷方
余额
票
号百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分