加强应收账款管理与控制提高企业生存发展能力

加强应收账款管理与控制提高企业生存发展能力
作者：唐丽艳
来源：《现代经济信息》2014年第16期
摘要：应收账款是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

应收账款增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金周转和经济效益。

能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果资金周转不灵可能会导致企业难以持续经营。

因此，提高对应收账款风险防范意识，加强对应收账款的控制与管理是企业生存和持续发展的关键。

关键词：应收账款；企业；发展能力
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-02
一、企业在应收账款控制与管理中存在的问题
1.控制环境不理想
控制环境是其他所有控制要素的基础。

“信用危机”和“赖账经挤”的盛行使企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重。

2.企业领导对应收账款控制与管理重视不够
认识不到其重要性。

还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量，这也是造成应收账款管理混乱的原因之一。

3.风险意识薄弱
大多数企业没有制定合理的赊销审批制度，不对应收账款进行风险评估，为了抢占市场扩大销售，通过赊销吸引客户，虽产生了较高的账面利润，但忽视了流动资金不能及时收回的问题。

4.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序
信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查与评估。

5.会计人员监管薄弱
财务部没有制定对应收账款定期定向清欠的制度和要求，没有建立应收款项定期清查制度，没有对应收账款进行账龄分析管理，并及时给领导提供在应收款回收及存在问题的合理化建议
6.应收账款管理权责不够明确，缺乏适当的控制活动，缺少必要的相关内部控制制
应收账款无法收回给企业带来损失时，却因责权不明，最终无法追究相关人员的责任。

二、应收账款管理控制不善的后果
1.降低了企业的资金使用率和周转率，使企业效益下降
由于企业的实物流与资金流不一致，这种没有货款回笼的收入却能使企业利润增加，导致销售税金上缴及年内所得税预缴（赊销引起），如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。

企业因上述追求表面利润而产生的垫缴税款、垫付股东分红及赊销产品成本等却占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，影响企业无法实现既定的效益目标。

2.虚增了经营成果，增加经营风险
由于我国企业实行的是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。

因此，企业的账面上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。

因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上虚增了企业经营成果，增加了企经营风险。

3.加速了企业的现金流出
（1）赊销使收入增加，导致企业税金支出增加。

企业必须按时以现金交纳。

如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等。

（2）赊销使利润增加，致使所得税的支出和现金利润分配增加。

（3）应收账款的管理成本和回收成本都会加速企业现金流出。

4.对企业营业周期有影响
不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5.应收账款控制管理不善就可能产生坏账，给企业带来损失，影响企业业绩。

6.降低企业信用，影响企业形象
应收账款削弱了企业对外偿债能力，也影响到企业的支付能力，这都会破坏企业的的信用和形象。

三、加强应收账款管理与控制的措施
1.提高企业领导对加强应收账款管理的重要性的认识，使其认识到：大量应收账款的存在可以使账面上有盈利，但却可能导致企业无资金可用、资金周转不灵；也可能引发财务危机，甚至破产。

使其从领导角度加强对应收账款的管理。

2.制订合理的信用政策和赊销审批制度
（1）确定正确的信用标准。

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。

一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

（2）采用正确的信用条件。

信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。

信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。

但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

（3）建立恰当的信用额度。

信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

（4）建立赊销审批制度。

在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。

这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。

3.完善赊销中的控制点和控制措施
（1）有效贯彻职务不相容原则，科学划分职责权限，将应收账款的决定权、监控权、考核权、核销权彻底分离，形成相互制衡机制。

（2）应收账款内部控制的沟通主要通过信息系统，建立良好的应收账款内控信息系统，提供有效信息给相关人员，通过沟通，使员工能够知悉其责任。

（3）运用掌握的应收账款的信息监督和评估内部控制制度的设计和运作情况。

可确保公司内部控制能持续有效的运作
4.财务人员充分发挥其监督职能，加强对应收账款的财务指标分析，及时向领导及相关部门责任人通报相关情况，提出合理化建议
（1）对应收账款进行账龄分析。

定期编制账龄分析表，密切关注应收账款的回收情况，这是提高应收款收现效率的重要环节。

确定各账龄应收账款占总应收款的比重，对过期款项视为重点催收对象。

（2）进行应收账款收现保证率分析
应收账款收现保证率=（当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额）/当期应收账款总计金额，该指标反映了企业既定会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠来源后的差额，必须通过应收账款予以弥补的最低保证程度。

如果实际收现率低于此指标，那就应查明原因，及时采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期必需的现金支付要求。

（3）对应收账款周转情况分析
应收账款周转率（次）=销售收入÷平均应收账款
应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
一般来说，应收账款周转率越高、平均收账期越短，说明应收账款的回收越快。

否则，企业的营运资金会过多地占用在应收账款上，影响正常的资金周转。

5.制定合理的激励政策和销售回款一条龙责任制
在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益要实现销售与回款业绩双挂钩，制订合理的应收账款奖罚条例，使销售人员明确风险意识，加强对货款的回收，把应收账款控制在合理、安全的范围之内。

6.加强对应收账款管理控制
建立应收账款监控体系，即销售部门的赊销流程监控、财务部门的流程监控和信用管理部门跟踪监控。

权衡收账费用和减少坏账损失，制定合理应收账款收账政策。

还要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。

综上所述，本人认为加强对应收账款的管理可以加快资金的回笼，提高资金利用率，可以降低企业经营风险，增进企业员工对企业前途信心的重要手段，这也关系到企业的长远发展。

如果应收账款管理不善就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，很可能引发企业的财务危机，甚至使企业无法正常运转直到破产。

企业应制定并实施有效的内部控制制度，在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，保证企业应收账款资产的安全完整，使企业资金健康地运转，使其在市场竞争中，不断提高自身的生存发展能力。