税务代理实务-所得税纳税申报代理实务(二)

税务代理实务-所得税纳税申报代理实务(二)
(总分：80.00，做题时间：90分钟)
一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：27，分数：27.00)
1.某纳税人2002年5月18日开业，2003年1月申报缴纳2002年度企业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为( )。

（分数：1.00）
A.2002年1月1日～2002年12月31日
B.2002年5月1日～2002年12月31日
C.2002年5月18日～2002年12月31日√
D.2002年6月1日～2002年12月31日
解析：
2.按规定认可抵补的以前年度亏损额计算表作为年度所得税申报表的补充资料表，反映外商投资企业从本年( )，用税前利润弥补亏损的情况。

（分数：1.00）
A.向前追溯3年
B.向前追溯5年√
C.向后追溯3年
D.向后追溯5年
解析：
3.王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2006年10月该外商投资企业支付给王某的薪金为8100元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资900元，则王某实际应缴的个人所得税为( )元。

（分数：1.00）
A.1090
B.1105 √
C.1085
D.625
解析：(8100+900-1600)×20%-375=1105(元)
4.企业取得下列( )利息收入不计入应纳税所得额。

（分数：1.00）
A.外单位欠款付给的利息
B.画家计委发行的国家重点建设债券利息
C.中国人民银行批准发行的金融债券利息
D.财政部发行的国债利息√
解析：
5.某生产外商投资性企业，经营期10年以上，头6年获利情况如下表，该企业的获利年度是( )。

年度获利情况 2001年 -30 2002年 20 2003年 5 2004年 10 2005年 -50 2006年 80
（分数：1.00）
A.2002年
B.2003年
C.2004年√
D.2006年
解析：
6.企业在计算应纳税所得额时，( )准予从收入总额中扣除。

（分数：1.00）
A.纳税人转让各类固定资产发生的费用√
B.保险公司给予纳税人的无赔偿优待
C.本企业销售货物给购货方的回扣
D.由于担保其他单位贷款失败，负连带责任而赔偿损失
解析：
7.自2000年1月1日起个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税，其适用税率为( )。

（分数：1.00）
A.20%比例税率
B.5%～45%的八级超额累进税率
C.5%～35%的五级超额累进税率√
D.5%～55%的八级超额累进税率
解析：
8.在计算应纳税所得额时，下列项目可以直接扣除的是( )。

（分数：1.00）
A.非广告性质的赞助支出
B.销售货物给购货方的回扣
C.对粮食白酒(含薯类白酒)的广告宣传费
D.逾期归还银行贷款的罚息√
解析：
9.外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的特许权使用费，现行税法规定按( )的税率或双边税收协定规定的优惠税率计算预提所得税，由支付单位扣缴。

（分数：1.00）
A.5%
B.10% √
C.20%
D.33%
解析：
10.( )适用于按核定利润率及按经费支出换算方式缴纳所得税的外商投资企业和外国企业。

（分数：1.00）
A.外商投资企业和外国企业所得税年度申报表(A类)
B.外商投资企业和外国企业全年纳税情况表
C.外商投资企业和外国企业所得税年度申报表(B类) √
D.营业外收支明细表
解析：
11.外商投资企业因解散、合并、终止而进行清算时，应以( )作为一个纳税年度。

（分数：1.00）
A.会计年度
B.投资期间
C.经营期间
D.清算期间√
解析：
12.对实行查账征税的企业当期发生的技术开发费，按规定允许从应纳税所得额中加扣当年实际发生额的( )。

（分数：1.00）
A.5%
B.50% √
C.10%
D.100%
解析：
13.下列资产价值需要计入应纳税所得额的是( )。

（分数：1.00）
A.固定资产清产核资增值
B.实物资产对外投资评估增值
C.实物资产产权转让净收益√
D.对外捐赠的实物资产价值
解析：
14.某中外合资货运公司2001年业务收入总额为480万元，其交际应酬费计税的最高比例为( )。

（分数：1.00）
A.1‰
B.3‰
C.5‰
D.10‰√
解析：
15.企业与其关联企业之间业务往来应按照下列( )情况确定价格或费用。

（分数：1.00）
A.按照企业对其关联企业的投资情况确定
B.按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定
C.按照独立企业之间业务往来确定√
D.按照关联企业双方有关协议确定
解析：
16.个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当( )。

（分数：1.00）
A.就各处所得分别向当地主管税务机关申报纳税
B.将各处所得合并计算，按总所得额计算应纳税款
C.自行申报纳税√
D.自行决定就其中的一处所得申报纳税
解析：
17.按现行规定，由于涉及地区间所得税适用税率存在差异，因此，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列几种情况，哪一种需补缴所得税?( )
（分数：1.00）
A.投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的
B.投资方企业与联营企业适用税率一致的
C.投资方企业与联营方虽适用税率一致，但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的
D.投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的√
解析：
18.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的是( )。

（分数：1.00）
A.业务招待费
B.企业财产保险费√
C.融资租赁费
D.建房的利息支出
解析：
19.企业所得税纳税申报表的正表是( )。

（分数：1.00）
A.企业所得税纳税申报表√
B.企业所得税纳税申报表调整项目表
C.企业减免项目表
D.联营企业分利股息收入补税表
解析：
20.预提所得税应由扣缴义务人于每次扣缴税款后( )内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告。

（分数：1.00）
A.5日√
B.10日
C.15日
D.30日
解析：
21.对个人的财产转让所得，其个人所得税的应纳税所得额为( )。

（分数：1.00）
A.转让财产的收入额
B.转让财产的纯收益
C.转让财产的收入额减除合理费用后的余额
D.转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额√
解析：
22.按税法规定，下列项目中不得提取折旧的固定资产是( )。

（分数：1.00）
A.以融资租赁方式租入的固定资产
B.当月减少的固定资产
C.房屋、建筑物
D.提前报废的固定资产√
解析：
23.企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，这里的“亏损”指( )。

（分数：1.00）
A.企业财务报表上反映的亏损额
B.企业根据财务报表自行调整的亏损额
C.经过中国注册会计师审计后会计报表上反映的亏损额
D.企业财务报表上的亏损额经过税务机关核定调整后的金额√
解析：
24.外商投资企业和外国企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴，其预缴、汇算清缴的规定期限为( )。

（分数：1.00）
A.7日、45日
B.10日、3个月
C.15日、4个月
D.15日、5个月√
解析：
25.纳税人用于公益、救济性的捐赠，符合扣除规定的是( )。

（分数：1.00）
A.不超过纳税调整后所得3%的部分√
B.年度应纳税所得额30%以内的部分
C.年度收入总额3%以内的部分
D.年度收入总额30%以内的部分
解析：
26.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整；若有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

（分数：1.00）
A.1
B.3 √
C.5
D.7
解析：
27.某人将私房出租，月租金2000元，年租金24000元，若不考虑流转税费因素，其全年应纳个人所得税为( )元。

（分数：1.00）
A.240
B.320
C.2880 √
D.3840
解析：(2000-800)×20%×12=2880(元)
二、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数：24，分数：48.00)
28.企业所得税法规定，纳税人与关联企业业务往来，应遵循下列( )原则处理。

（分数：2.00）
A.按实际收取的款项确定关联企业业务收入额
B.按实际支付的款项确定关联企业业务费用支出
C.按独立企业之间业务往来收取收入或支付价款、费用√
D.不按独立企业之间业务往来处理收、支项目的，税务机关有权调整其应纳税所得额√
解析：
29.下列企业运用补亏政策时，处理不正确的有( )。

（分数：2.00）
A.集团企业被批准合并纳税后，其成员企业发生的年度亏损，以本企业以后年度所得予以弥补√
B.联营企业亏损，由联营企业就地弥补
C.投资方企业亏损，可用联营企业分回利润弥补
D.企业境外分支机构的亏损，可以用境内总机构的盈利弥补√
解析：
30.外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有( )。

（分数：2.00）
A.向关联企业支付的管理费√
B.支付的工资、福利费
C.超标准计提的折旧额√
D.违法经营被没收财物损失√
解析：
31.下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有( )。

（分数：2.00）
A.无形资产开发过程中未形成资产的费用√
B.固定资产转让费用√
C.白酒的广告宣传费
D.上交总机构的管理费，有总机构出具的由税务机关审定的文件√
解析：
32.( )的外商投资企业不能享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。

（分数：2.00）
A.从事房地产业√
B.专门从事投资业务√
C.从事畜牧业
D.从事建材工业
解析：
33.企业所得税法规定，对于无形资产的摊销，按下列规定处理( )。

（分数：2.00）
A.采用直线法摊销√
B.有使用年限的，按使用年限分期摊销√
C.无使用年限的，按10年期限分期摊销
D.无使用年限的，按不少于10年的期限分期摊销√
解析：
34.在企业所得税纳税调整项目表中，不允许扣除的项目有( )。

（分数：2.00）
A.无形资产受让、开发支出√
B.税收滞纳金和罚款√
C.非公益救济性捐赠√
D.工商银行逾期还款的罚息
解析：
35.下列项目中，免征个人所得税的项目有( )。

（分数：2.00）
A.股票转让所得√
B.军烈属所得
C.商业保险到期返还款√
D.商业保险赔款√
解析：
36.某退休职工某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有( )。

（分数：2.00）
A.退休工资1200元√
B.股票红利960元
C.咨询费800元√
D.私营企业顾问1000元
解析：
37.纳税人向注册税务师询问下列什么情况下应自行申报缴纳个人所得税?( ) （分数：2.00）
A.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得√
B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的√
C.年所得12万元以上的√
D.从中国境外取得所得的√
E.事业单位职工工资
解析：
38.下列能享受“两免三减半”税收优惠政策的外商投资企业有( )。

（分数：2.00）
A.中外合资货运公司√
B.中外合资房地产公司
C.外资通讯设备维修中心√
D.中外合资高新技术生产企业√
解析：
39.下列企业缴纳所得税的纳税地点正确的有( )。

（分数：2.00）
A.联营企业的纳税地点为所在地√
B.大型企业集团的独立核算的核心企业，纳税地点为企业所在地√
C.大型企业集团的非独立核算的成员企业，纳税地点为集团总部所在地√
D.企业的分支机构(与企业统一核算)，纳税地点为分支机构所在地
解析：
40.某税务代理机构在代理一外资企业F公司年度所得税纳税申报时，发现下列( )情况时，应就其业务往来情况填报《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》。

（分数：2.00）
A.有一H公司为F公司的投资者，投资比例为10%
B.F公司与国内另一家G公司同为国外M公司的子公司√
C.Z公司为F公司的全部贷款提供担保√
D.X公司负责包销F公司的全部出口产品√
解析：
41.在企业所得税纳税调整项目表中，属纳税调整增加额的项目有( )。

（分数：2.00）
A.超过规定标准的无形资产摊销√
B.资本性支出√
C.未计应税收益√
D.股息收入
解析：
42.下列企业境外所得已纳税额的抵扣方法正确的有( )。

（分数：2.00）
A.分国不分项计算抵扣限额√
B.境外所得已纳税额准予全部抵扣
C.抵扣不足准予结转√
D.分国分项计算抵扣限额
解析：
43.按规定可以享受企业所得税减免优惠的新办企业必须符合下列条件( )。

（分数：2.00）
A.原有企业改组后继续经营的
B.从无到有组建起来的√
C.1994年1月1日以后建立的√
D.原有企业转产后继续经营的
解析：
44.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有( )。

（分数：2.00）
A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬√
B.同一作品再版取得的稿酬
C.同一作品出版分三次支付的稿酬√
D.同一作品出版后加印而追加的稿酬√
解析：
45.以下表述正确的有( )。

（分数：2.00）
A.白2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税√
B.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额√
C.合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得
额√
D.合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得作为应纳税所得额
解析：
46.外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供( )，经当地税务机关审核同意后，准予列支。

（分数：2.00）
A.有关合同、协议
B.银行证明
C.由总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件√
D.注册会计师的查证报告√
解析：
47.下列哪些为个人所得税的居民纳税义务人?( )
（分数：2.00）
A.在中国境内定居的外国侨民√
B.居住在香港的同胞
C.某外国人于1997年10月起到中国境内的公司任职，在1998纳税年度内，曾于4月8日至20日离境回国，12月23日又回国欢度圣诞节√
D.在美国留学的中国留学生√
解析：
48.个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有( )。

（分数：2.00）
A.本人工资支出
B.与生产经营有关的修理费用√
C.分配给投资者股利
D.不超过应税所得额30%的公益性捐赠√
解析：
49.外商投资企业的境外所得已在境外实际缴纳的所得税款，在境内计算缴纳所得税时，( )。

（分数：2.00）
A.若低于扣除限额，可以在应纳税总额中，据实扣除√
B.超过扣除限额的，其超出部分在不短于5年期限内平均列入费用
C.超过扣除限额的，其超出部分不得作为费用列支√
D.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过5年√
E.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过3年
解析：
50.个人的下列所得项目中以每次收入额全额为应纳税所得额的有( )。

（分数：2.00）
A.财产转让所得
B.偶然所得√
C.红利所得√
D.财产租赁所得
E.稿酬所得
解析：
51.下列实行独立经济核算的企业或者组织中，属于企业所得税的纳税义务人的有( )。

（分数：2.00）
A.中外合资企业
B.合伙企业
C.股份制企业√
D.银行√
解析：
三、{{B}}简答题{{/B}}(总题数：1，分数：5.00)
52.简述纳税申报的具体要求。

（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：纳税申报的具体要求：①纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

②实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，在定期内其应纳税额超过或者低于核定税额30%的，应于期满后10日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。

税务机关应在10日内予以核定。

③纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

④纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。