《其他相关业务》幻灯片

• 二、验资程序 • 〔一〕验资方案阶段 • 〔二〕验资实施阶段 • 〔三〕验资报告阶段
• 三、验资报告
• 〔一〕验资报告概念及特征
• 验资报告是指注册会计师在完成审验工作 以后对被审验单位注册资本草纲目的实收 与变更情况发表审验意见的一种特殊的审 计报告。
• 验资报告具有法定证明效力。
• 验资报告具有时效性和合理保证性的特征 。
• 推测性假设——是指管理层对未来事项 和采取的行动作出的假设，该事项或行 动预期在未来未必发生。
• 二、预测性财务信息的审核
• 〔一〕预测性财务信息审核相关概念
• 预测——是指管理层在最正确估计假设 的根底上编制的预测性财务信息。
• 规划——是指管理层基于推测性假设， 或同时基于推测性假设和最正确估计假 设编制的预测性财务信息。
时，需作的特殊考虑： • 〔一〕承接业务时的考虑 • 〔二〕方案和执行审计工作时的考虑 • 〔三〕形成审计意见和出具报告时的考虑 • 1.考虑管理层是否清楚区分单一财务报表或财务报
表特定要素与整套财务报表的列报 • 2.考虑整套财务报表审计意见对单一财务报表或财
务报表特定要素审计意见的影响
• 三、对简要财务报表进展审计
章； • 〔12〕报告日期。
• 〔四〕预测性财务信息审核报告 • 2.审核报告应说明观点并给出警示 • 审核报告中应当说明： • 〔1〕支持假设不能为预测性财务信息提
供合理根底的证据是否存在； • 〔2〕预测性财务信息是否依据支持假设
恰当编制； • 〔3〕对于实际结果的说明； • 〔4〕预测性财务信息仅用于特定目的。
第十一章 其他相关业务
第二节 验资
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• 一、验资概述
• ?中国注册会计师审计准那么第1602号—— 验资?第三条指出：“验资是指注册会计师 依法承受委托，对被审验单位注册资本的实 收情况或注册资本及实收资本的变更情况进 展审验并出具验资报告。〞
• 验资分为设立验资和变更验资。
• 验资是注册会计师的一项重要的法定业务。
• 〔四〕预测性财务信息审核报告 • 1.审核报告的要素 • 〔1〕标题； • 〔2〕收件人； • 〔3〕指出所审核的预测性财务信息； • 〔4〕提及审核预测性财务信息时依据的
准那么； • 〔5〕说明管理层对预测性财务信息〔包
括编制该信息所依据的假设〕负责；
• 〔四〕预测性财务信息审核报告
• 1.审核报告的要素
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第三节 审阅和其他鉴证业务
第十一章 其他相关业务
第一节 特殊目的审计
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• 一、对按照特殊目的编制根底编制的财 务报表进展审计
• 在对按照特殊目的编制根底编制的财务 报表进展审计前，首先应明确特殊目的 编制根底编制的财务报表是整套特殊目 的财务报表包括相关附注。
• 特殊目的编制根底那么是指用以满足财 务报表特定使用者财务信息需求的财务 报告编制根底，包括公允列报、编制根 底和遵循性编制根底。
• 〔6〕适当时，提及预测性财务信息的使 用目的和分发限制；
• 〔7〕以消极方式说明假设是否为预测性 财务信息提供合理根底；
• 〔8〕对预测性财务信息是否依据假设恰 当编制，并按照适用的会计准那么和相 关会计制度的规定进展列报发表意见；
• 〔9〕对预测性财务信息的可实现程度作 出适当警示 ；
• 〔四〕预测性财务信息审核报告 • 1.审核报告的要素 • 〔10〕注册会计师的签名及盖章； • 〔11〕会计师事务所的名称、地址及盖
• 〔三〕财务报表审阅的实施 • 1.签订审阅业务约定书 • 2.制订审阅方案 • 3.实施审阅程序 • 4.记录审阅工作 • 5.出具审阅报告
• 〔四〕财务报表审阅报告 • 1.审阅报告的要素 • 〔1〕标题 • 〔2〕收件人 • 〔3〕引言段 • 〔4〕范围段 • 〔5〕结论段 • 〔6〕注册会计师签章 • 〔7〕会计师事务所的名称、地址及签章 • 〔8〕报告日期
• 〔四〕预测性财务信息审核报告
•
3.几种特殊情况的处理
• 〔1〕预测性财务信息的列报不恰当时的 处理
• 〔2〕假设不能为预测性财务信息提供合 理根底时的处理
• 〔3〕审核范围受到限制时的处理
• 4.预测性财务信息审核报告参考格式
• 见教材 P292－293
谢谢！
• 一、对按照特殊目的编制根底编制的财务报 表进展审计
• 对按照特殊目的编制根底编制的财务报表进 展审计时，需作的特殊考虑：
• 〔一〕承接业务时的考虑 • 〔二〕方案和执行审计工作时的考虑 • 〔三〕形成审计意见和出具报告时的考虑 • 1.格式上的特殊性 • 2.内容上的特殊性
• 二、对单一财务报表和财务报表特定要 素进展审计
• 〔四〕财务报表审阅报告 • 2.审阅报告的类型 • 〔1〕无保存结论的审阅报告 • 〔2〕保存结论的审阅报告 • 〔3〕否认结论的审阅报告 • 〔4〕无法提供任何保证的审阅报告
• 二、预测性财务信息的审核
• 〔一〕预测性财务信息审核相关概念
• 最正确估计假设——是指截至编制预测 性财务信息日，管理层对预期未来发生 的事项和采取的行动作出的假设。
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目录C目的审计
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第二节 验资
• 在对简要财务报表进展审计前，首先应 明确简要财务报表的概念。简要财务报 表是来源于财务报表但详细程度低于财 务报表的历史财务信息。简要财务报表 对被审计单位某一特定日期的经济资源 或义务或某一会计期间的经济资源或义 务变化情况提供了与财务报表一致的构 造性表述。
• 三、对简要财务报表进展审计
• 在对简要财务报表进展审计时，注册会 计师不仅应确定承接对简要财务报表出 具报告的业务是否适当，而且应在评价 根据审计证据得出结论的根底上对简要 财务报表形成审计意见，并通过书面报 告的形式清楚地表达审计意见，说明其 形成根底。
• 二、预测性财务信息的审核
• 〔一〕预测性财务信息审核相关概念
• 预测——是指管理层在最正确估计假设 的根底上编制的预测性财务信息。
• 规划——是指管理层基于推测性假设， 或同时基于推测性假设和最正确估计假 设编制的预测性财务信息。
• 〔二〕预测性财务信息审核的保证程度
•
提供有限保证。
• 〔三〕预测性财务信息审核的实施 • 1.承受业务委托 • 2.了解被审核单位情况 • 3.实施预测性财务信息审核程序 • 4.出具预测性财务信息审核报告
• 〔一〕财务报表审阅的保证程度
• ?中国注册会计师审阅准那么第2101号—— 财务报表审阅?第八条规定，由于实施审阅程 序不能提供在财务报表审计中要求的所有证 据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重 大错报提供有限保证，注册会计师应当以消 极方式提出结论。
• 〔二〕财务报表审阅与财务报表审计的区别 • 1.目标不同 • 2.保证程度不同 • 3.执业标准不同 • 4.承担法律责任与否不同
• 在对单一财务报表和财务报表特定要素 进展审计前，首先应明确财务报表特定 要素〔即特定要素〕是财务报表特定的 要素、账户或工程。单一财务报表或财 务报表特定要素包括包含重要会计政策 概要以及与财务报表或要素相关的其他 解释性信息的相关附注。
• 二、对单一财务报表和财务报表特定要素进展审计 • 对按照特殊目的编制根底编制的财务报表进展审计
• 〔二〕验资报告的要素 • 1.标题 • 2.收件人 • 3.范围段 • 4.意见段 • 5.说明段 • 6.注册会计师签章 • 7.会计师事务所的名称、地址及签章 • 8.报告日期 • 9.附件
• 〔三〕验资报告的参考格式 • 见教材P281－283
第十一章 其他相关业务
第三节 审阅和其他鉴证业务
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• 一、财务报表审阅
• 概念——财务报表审阅，是指CPA承受委托 ，主要通过实施询问和分析程序为主的审阅 程序，获取充分、适当的证据，对财务报表 提供有限保证。
• 目标——财务报表审阅的目标是注册会计师 在实施审阅程序的根底上，说明是否注意到 某些事项，使其相信财务报表没有按照适用 的会计准那么和相关会计制度的规定编制， 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的 财务状况、经营成果和现金流量。