经责审计的实践与思考--浙江省审计厅-84页文档

07.09.2019
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经济责任审计工作的转型要求
1、着力构建以全部政府性资金为主线的经济责任审计工作机制 2、着力构建以绩效评估为基础的领导干部经济责任审计评价体系 3、着力构建以计算机审计为主要手段的经济责任审计技术方法 4、着力构建适应现代审计要求的经济责任审计业务管理机制 5、着力发挥联席会议办公室的职能作用
2000年，省两办发布《 关于贯彻执行中办国办两个经济责任审计暂 行规定的若干意见》，对领导干部的经济责任审计进行了全面的部署。 各级经济责任审计联席会议（或领导机构）成立。
2019年, 制定《党政部门领导干部经济责任审计操作办法》、《国 有企业领导人员经济责任审计操作办法》、《审计局长经济责任审计操 作办法》，县长经济责任审计试点。
700
600
500
金额
400
(亿元) 300
200
100
0
预算内资金 全部政府性资金
2003年 129.36 514.17
2004年 164.97 571.54
预算内资金 全部政府性资金
2005年 214.66 656.40
年度
在试点的基础上，对12个市县进行了扩大试点，并对其全部政府性资 金构成进行比较，结果是三年来，一般预算可用财力仅占20%左右。
0成7.一09.个201相9 对完整的工作模式 。
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以全部政府性资金为主线的实践意义
• 全部政府性资金：政府利用公权力归集并管理和使用的资 金
• 地方政府大量资金游离于预算管理体制之外，预算无法规 定政府的活动范围和方向
• 以对管理最规范的全部政府性资金总量的三分之一到五分 之一的审计显然无法准确评价市县长的经济责任
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经济责任审计的初步成效
领导重视，为经济责任审计创造了良好的外部环境。 探索创新，初步形成了经济责任审计的基本框架。 分类指导，对各种类型领导干部经济责任审计的模式分别进行研究，审 计覆盖面提高，制度的约束力增强。 完善制度，内部管理各项制度逐步健全，经济责任审计制度化、规范化 程度逐步提高。 整合资源，形成系统合力，全面提升审计成果，提高工作效率。 协调合作，联席会议各方各司其责，审计结果得到较好落实，审计成果 得到充分应用，审计机关出具的经济责任评价意见作为干部考核的重要 内容。
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浙江经济责任审计的历史进程
2019年，市长经济责任审计试点。 2019年以后，在前几年试点的基础上对各类领 导干部经济责任审计的基本框架进行分类研究。制 定完善《浙江省党政领导干部经济责任审计工作指 导意见》和《浙江省经济责任审计操作办法》。
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浙江经济责任审计的历史进程
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全部政府性资金来源初步分析
全部政府性资金来源分析
100% 90% 80% 70% 60% （％） 50% 40% 30% 20% 10% 0% 2003年
2004年
2005年
• 从资金来源看，一般预算加基金 预算资金占当年全部政府性资金 的比例分别为25%、29%、33%， 均在三分之一以内
类
审计对象
别
审计频率
A 预算经费数额大，专项转移支付资金多，下属机构多 任期审计、离任
的重要职能部门的领导干部和大型国控企业法定代表 审计 人
B 预算经费数额较大，有部分专项转移支付资金分配权，任期抽审、离任
下属单位较多的政府部门以及科研院（所）、大专院 审计 校领导干部
C 预算资金不大且纳入核算中心管理，没有下属单位， 离任审计
2006年全省全部政府性资金来源结构
政府负债当年使用数
财政其它收入 12.0%
视同政府性资金
1.3%
1.3%
财政周转金
1.4%
一般预算可用财力 29.3%
国有资本经营及国有 资源有偿使用收入
1.4%
社保资金 15.6%
专项资(基)金 8.1%
基金预算可用财力 10.3%
预算外收入 11.0%
土地出让金净收益 8.3%
础的经济责任审计
C 预算资金不大且纳入核算中心管理，没有下属单位， 以财务收支（预算
没有转移支付资金的部门、机关的领导干部
执行）审计代替经
济责任审计
D 人员少、预算经费数额较小且列入核算中心管理的部 逐步以离任交接制
门、机关的领导干部
度代替经济责任审
计
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审计对象的分类管理（按审计频率）
根据业务对象分解任务，审计对象属于那个业务部门，原则上由 他们承担任务，任务重的由厅里统筹安排其他部门完成；
市县长经济责任审计任务由经济责任审计处承担，厅组织各市审计 局和省厅有关部门，分别组成审计组，实施异地交叉审计，经济责任审 计处负责制定市县长经济责任审计工作方案，并管理全部的经济责任审 计结果文书和有关协调工作；
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预算“冰山”
预算内资金
预算外资金
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全部政府性资金审计流程
市
收入
县
政
府
预算资金
全
部
政
府
性
资
金
非预算资金
审 计 机 关
规模 结构 合规性 稳定性
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管理
分配
用途
绩效
一般预算 基金预算
预算安排
其他资金
政府负债
合规性 合理性 效果
非预算安排
决策的 合规性 民主性 科学性
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审计对象的分类管理（按审计方法）
类
审计对象
别
审计方法
A
预算经费数额大，专项转移支付资金多，下属机构多 的重要职能部门的领导干部
管理和使用的全部资 金绩效和部门预算执 行审计为基础的经责
审计
B 预算经费数额较大，有部分专项转移支付资金分配权，预算执行审计为基
下属单位较多的政府部门的领导干部
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浙江经济责任审计工作基本框架
三是以提高审计质量为核心，审计和审计调查相结合，推进 计算机辅助审计和创新工作方法，逐步完善领导干部经济责 任审计的技术方法。 四是以需求为导向，完善领导干部的经济责任评价体系，全 面提升审计成果，发挥审计成果在对领导干部权力的制约和 约束以及干部管理监督中的积极作用。
2019年,对市县长经济责任审计按新模式进行试点和扩 大试点，并形成基本工作模式。同时 制定出台《浙江省乡 镇党政领导干部经济责任审计工作指导意见》、《省本级经 济责任审计对象分类管理办法》和《浙江省领导干部离任经 济事项交接制度(试行)》。
2019年,对乡镇领导经济责任审计按新模式进行试点， 并进行总结。 制定下发《浙江省市县长经济责任审计操作 指南》，并起草《浙江省领导干部经济责任审计结果运用办 法》、 《浙江省乡镇党政领导经济责任审计操作指南》 。
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浙江经济责任审计工作基本框架
一是以对领导干部管辖的各种政府性资金运作的审计为主 线，按照科学发展观的要求，运用绩效审计的理念和方法， 正确评价领导干部的经济责任和工作绩效。 二是以审计对象分类管理为基础，离任审计、任期审计与离 任经济事项交接制度相结合，形成不同领域领导干部经济责 任审计的基本模式。
• 同样，更无法对市县长的行政理念、落实科学发展观和构 建和谐社会的情况进行评价
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某市预算内资金与全部政府性资金比较
2019年初，在某县级市按全部政府性资金进行经济责任审计 试点时对其财政收支情况比较
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12个市县的全部政府性资金构成比较
三年政府性资金收入增长图
组织部根据审计厅意见修改计划名单后,送审计厅； 审计厅将计划名单汇总进入年度计划报省长审定； 组织部召开部务会议研究讨论后,报经书记同意,向审计厅下达经济 责任审计任务建议书； 审计厅根据任务将计划分解到各职能处室，经济责任审计任务是年 度计划中优先考虑和安排的项目。
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经济责任审计任务的分解和管理
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经济责任审计总体工作目标
1、推进科学发展观、构建和谐社会各项政策措施的落实
2、加强对权力的制约和监督，为领导班子和领导干部综合 考核评价服务
3、推进公共行政管理体制和公共财政管理体制的建立和完 善
4、探索现阶段推进审计转型，加大绩效审计力度的有效形 式
5、探索加强审计管理，完善审计价值链的办法和措施
行事处、经贸处和文教处分别制定党政部门、国企和高校领导干部 经济责任审计工作方案；
厅建立经济责任审计协调机制，设经济责任审计工作协调办公室， 协调有关业务工作。
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二、市县长 经济责任审计的实践
市县长经济责任审计实例介绍
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市县长经济责任审计的组织
采取“五统一”办法（这是基于浙江实行省管县财政体制所 决定的） • 统一组织审计力量 • 统一制定审计方案 • 统一进行审前培训 • 统一规范审计文书 • 统一复核后由省厅出具结果报告、审计决定和管理建议书
• 多数地方土地出让金净收益加当 年负债可用部分占比超过50%
• 纳入财政部门管理的专项资金 （基金）平均比例仅为40%左右
• 经济欠发达县虽资金总量较少， 但比例结构基本一致
一般预算可用财力 各专项资金（基金）
政府性基金预算可用财力 政府负债可用数
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2019年全省县以上政府全部政府性资金的来源结 构
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经济责任审计工作中的主要困难
1.责任管理制度缺失，评价标准不够明确； 2.审计质量标准缺失，审计内容难以深化； 3.体制机制法律缺失，责任划分不能到位； 4.审计力量保障缺失，供需矛盾亟待解决。
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经济责任审计工作中的主要不足
1.不平衡（从审计机关角度看） 2.不公平（从审计对象角度看） 3.不深入（从审计需求角度看） 4.不规范（从审计操作角度看） 5.不科学（从审计评价角度看） 6.不合理（从整个工作机制看）
07.09.201919市县长Fra bibliotek济责任审计的探索
我省市县长经济责任审计发展经历了三个阶段：
第一阶段：经济责任审计加财政决算审计；
第二阶段：经责审计加财政决算审计加若干专项审计调查；
第三阶段：2019年提出以全部政府性资金为主线开展市县 长
经济责任审计的思路；2019年初开始试点，总结一些做法 和
方法以后，当年进行扩大试点，同时进行理论研究，最终形
经济责任审计的 实践与思考
浙江省审计厅 2019 . 5
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一、浙江经济责任 审计的实践
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我省经济责任审计工作回顾
浙江的经济责任审计工作起步较早，发展比较 快，已形成覆盖市县长、乡镇党政领导、党政部门 领导、高校校长和国企领导人员的经济责任审计监 督格局，建立省市县三级经济责任审计工作联席会 议制度和领导干部离任经济事项交接制度，建立符 合浙江实际的经济责任审计工作管理框架。经济责 任审计满足各种审计需求的能力逐步提高，经济责 任审计被各方面认同的程度逐步提高，经济责任审 计的制度约束力逐步提高。
内管干部经济责任审计和村官经济责任审计工 作也较快发展。
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浙江经济责任审计的历史进程
2019年，以省两办制定《浙江省领导干部经济责任审计办法（试 行）》为标志,开始实施厅(局)长经济责任审计。
2019年，省人大常委会颁布《浙江省国有企业经理、厂长离任经济 责任审计条例》，开始对国有企业领导进行经济责任审计。
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市县长经济责任的内容构成
1．制定县域经济社会发展计划、规划并组织 实施以及指导县域经济发展相关的科学决策 责任。 2．加强制度建设，依法推进和管理经济社会 发展， 贯彻落实国家宏观调控各项措施的依 法行政责任。 3．建设公共财政，加强对全部政府性资金管 理，转变政府职能和实现公共服务均等化的 公共管理责任。
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市县长的经济责任
没有转移支付资金的部门、机关的领导干部;部分国 有企业领导
D 人员少、预算经费数额较小且列入核算中心管理的部 离任交接
门、机关的领导干部
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经济责任审计的计划管理
每年年中,向省委组织部部务会议汇报经济责任审计工作,对经济 责任审计年度计划提出总体控制的意见；
每年12月初,省委组织部职能处室提出下年经济责任审计的初步 名单,送审计厅征求意见；
社会经济发展支出
目
社会事业发展支出
标
实
现
公共服务与安全支出
情
况
专项支出
支出结构工作思路 支出方向执政理念 支出项目绩效廉政
实现程度 实现代价 可持续性
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市县长经济责任审计模式的特点
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以全部政府性资金为主线
2
以绩效审计的理念为核心
3
以计算机辅助审计软件为平台
4
以促进科学发展观和正确政绩观的落实为目标