内部控制中的不相容岗位汇总
内部控制中的不相容岗位汇总
常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料,由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单.每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后,由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单.订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料.4.根据仓库部门记录,甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低,因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商.5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认.验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库,一联留存验收部门。
6。
对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后,将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
8。
采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C.出纳人员C据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
内部控制中的不相容岗位汇总
一、不相容岗位分离的逻辑内部控制起源于内部牵制，而内部牵制思想的出现至少也有几千年的历史了，牵制思想最开始的体现是应用在公共财政或财务管理这个领域，由不同的角色共同执行一项任务的，互相制约。
不相容岗位分离（Segregation of Duties，通常简称为SOD）原则是内部控制的重要组成部分，探讨的是如何利用内部职能的划分更好的实现内部牵制（Internal Check），即形成一定的权力制约和平衡。
如果我们更广一点探讨的话，内部牵制也是西方三权分立思想的来源，孟德斯鸠在173 8年出版的《论法的精神》中，系统的论述了分权和牵制思想，40年后，这种思想被作为一条基本原则写入了美国宪法。
所以，西方企业内部控制中的牵制思想和西方的分权制衡从源头上是一脉相承的。
最基本的不相容岗位就是企业的出纳和会计，虽然这是基本常识，但我们看到仍然有一些企业在这些基本问题上犯错，其中有一些小企业、也有一些大型的知名企业。
二、企业不相容职务的相关政策不相容岗位的要求是企业风险管理和内部控制中最基本的要求，但是目前中国企业缺乏比较完善的按照不相容岗位进行业务设计的指导原则。
我们把几个最主要的提出不相容岗位分离要求的政策文件给大家看一下：1、中央企业全面风险管理指引第三十四条 建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。
主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。
对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。
2、企业内部控制基本规范第二十九条 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
3、 中华人民共和国会计法第二十七条记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度
银行不相容岗位分离制度是一种内部控制方法，旨在通过将某些职务分配给不同的人来相互监督和制约，以减少错误、舞弊和其他不端行为的发生。
具体来说，不相容岗位包括：
1. 授权批准与业务经办相分离：未经授权的人员不能办理银行结算账户的事务。
2. 业务经办人与稽核相分离：按规定程序对银行业务进行日常检查和监督是必要的。
3. 支票印鉴保管与日记账登记相分离：这有助于防止非法或越权操作的风险。
4. 对公业务的会计记录与现金库存管理相分离：可以避免贪污、挪用和资金安全问题。
5. 重叠审批与事后监督相分离：这是为了弥补先前的审批流程可能存在的问题，通过对相同事项的再次审核，实现风险控制效果的叠加。
6. 存款支付结算过程中的各种印章（如转讫印鉴章、帐户印鉴章等）应分人分管、不得由一人同时保管收付款项所需的全部印章。
这一原则也是为了防范风险，确保资金的安全。
总之，实施不相容岗位分离制度可以提高银行的运营效率和管理水平，降低经营风险和损失发生的可能性。
教育部直属高校经济活动内部控制指南不相容岗位
教育部直属高校经济活动内部控制指南不相容岗位在现代社会中，高等教育扮演着重要的角色，教育部直属高校更是教育事业的中坚力量。
然而，近年来不少教育部直属高校频繁出现经济活动内部控制不相容岗位的情况，给校园内的良性发展带来了一定的影响。
内部控制是保障企业或组织正常运行的重要手段，其目的是通过规范员工的行为，保证企业或组织内部风险控制的有效性。
在教育部直属高校中，经济活动不相容岗位是指某些岗位同时负责与资金或资源有关的职责，在实践之中，这种岗位设置容易出现利益冲突和非法行为。
首先，教师与财务人员的岗位不相容是一个突出问题。
在一些教育部直属高校，教师兼任财务人员的现象比较普遍。
这种情况下，教师在教学工作之余还要处理财务审批、经费报销等事务，导致时间和精力无法兼顾，在教育质量和学术研究上无法投入足够精力，最终影响学校的整体发展。
其次，在一些教育部直属高校中，学术管理人员与经济管理人员的岗位不相容问题也较为突出。
学术管理人员与经济管理人员分别负责学术事务和经济事务，如果同一人负责这两个职责，将很容易出现利益冲突和权力滥用等问题。
这不仅会影响学术研究的独立性和公正性，也会削弱学校内部的监督机制，增加内部经济活动的风险。
此外，教育部直属高校中还存在一部分岗位设置问题，例如财务人员与采购人员的岗位设置在某些情况下并不合理。
如果同一人负责财务审批和采购决策，容易导致信息不对称，进而滋生腐败行为。
因此，针对不同的经济活动，应设立独立的岗位来实施相应的内部控制，以减少利益冲突和风险。
要解决教育部直属高校经济活动内部控制指南不相容岗位的问题，需要采取一系列措施。
首先，加强对高校内部控制的相关规定和制度建设。
教育部要加强对直属高校的监管，制定明确的经济活动内部控制指南，并要求高校严格遵守。
同时，高校也要建立健全自身的内部控制制度，明确各岗位的职责和权限，确保岗位之间的相容性。
其次，加强岗位管理和人员配置。
高校应该对岗位进行科学设置，合理划分职责，使得不同岗位之间既能够协同合作，又能够相互制衡。
内部控制中的不相容岗位汇总
内部控制中的不相容岗位汇总1.现金管理职责与会计处理职责冲突：企业内部往往设置了财务部门和现金管理部门。
如果同一人既负责日常的现金管理工作，又负责会计处理和财务报表编制，就容易发生现金管理中的漏洞和违规行为，丧失了财务信息的独立性和准确性。
2.采购职责与供应商管理职责冲突：企业的采购部门负责与供应商洽谈、签订合同以及采购商品和服务，而供应商管理部门负责与供应商的日常往来、质量管理、评估和付款等事宜。
如果同一人同时掌握这两个部门的职责，就可能利用职务之便向供应商索要回扣、侵占企业利益，甚至干扰公平竞争。
3.信贷审批职责与风险控制职责冲突：在金融机构等行业中，信贷部门负责审批客户的借款申请，而风险管理部门则负责监控和控制风险，包括评估客户的信用状况和还款能力等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就可能因为个人的私利而放宽审批标准，让高风险的借款通过。
4.内部审计与财务管理职责冲突：内部审计部门负责对公司内部的各项业务、流程和财务等进行检查和审计，而财务管理部门负责企业的财务决策、资金管理和风险控制等。
如果同一人同时负责这两个部门的职责，就存在审计过程中的潜在利益冲突和数据篡改的风险。
对于不相容岗位的处理，企业需要遵循以下原则：1.分离职责原则：将关键岗位的职责和权限分散给不同的人员，避免同一人同时掌握可能产生冲突的岗位，确保内部控制的有效性和独立性。
2.多层审批原则：对一些涉及重大财务决策和风险的事项，应设置多层审批机制，确保决策过程的公正性和透明度，减小个体职权的滥用。
3.岗位轮换原则：定期或不定期地对关键岗位进行轮换，使得不同的人员都能够了解和掌握这些岗位的职责和流程，减少个体的权力滥用和信息不对称。
4.监督检查原则：企业应加强对不相容岗位的监督和检查，建立有效的内部控制体系，及时发现和纠正岗位冲突可能产生的问题，保护企业的合法权益和经济效益。
总之，内部控制中的不相容岗位是企业内部管理的一大难题，需要企业重视并采取有效的措施进行管理和防范。
不相容岗位职责表
不相容岗位职责表
以下是一个示例不相容岗位职责表：
岗位1：
- 负责项目管理
- 协调团队成员
- 制定项目计划
- 监督项目进展
- 管理项目预算
岗位2：
- 负责销售和业务拓展
- 开发新客户
- 维护现有客户关系
- 制定销售策略
- 达成销售目标
这两个岗位的职责不相容，因为岗位1需要集中精力在项目管理上，而岗位2需要花费大量时间和精力在销售和业务拓展上。
如果一个人同时负责这两个岗位，很可能无法做到充分专注于其中一个职责，从而影响工作质量和效率。
因此，将这两个职责分配给不同的人会更有效。
【审计实操经验】内部控制中的不相容岗位
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【审计实操经验】内部控制中的不相容岗位
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录；
（五）付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行；
（二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估；
（二）对外投资的决策与执行；。
公司岗位回避及不相容岗位分离制度
公司岗位回避及不相容岗位分离制度一、引言随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，内部管理日益复杂。
为了提高企业内部控制水平，预防职务犯罪，保障企业资产安全，根据《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司全体管理人员和员工。
全体员工应当严格遵守本制度，确保公司内部控制的有效实施。
三、岗位回避原则1. 亲属回避：公司管理人员及关键岗位员工的直系亲属不得在同一部门或具有直接上下级关系的岗位上任职。
2. 利益回避：公司管理人员及关键岗位员工不得在与自己有利益关系的单位或项目中担任职务。
3. 职责回避：公司管理人员及关键岗位员工在履行职责过程中，应当避免涉及可能影响公正判断的利害关系。
四、不相容岗位分离原则1. 授权批准与执行职务分离：经济业务的授权批准与具体执行职务应当由不同的人员担任。
2. 执行与记录职务分离：经济业务的执行与会计记录职务应当由不同的人员担任。
3. 记录与保管职务分离：会计记录与财产保管职务应当由不同的人员担任。
4. 保管与检查职务分离：财产保管与内部审计检查职务应当由不同的人员担任。
五、具体措施1. 设立独立部门：对关键部门如财务部、采购部、销售部等设立独立部门，实行分权管理。
2. 岗位轮换：对关键岗位实行定期轮换制度，避免员工长期在同一岗位任职，形成利益关系。
3. 内部审计：建立健全内部审计制度，定期对各部门进行审计，确保内部控制的有效实施。
4. 培训教育：加强员工的职业道德教育和法律法规培训，提高员工的内部控制意识和执行力。
5. 信息披露：建立健全信息披露制度，确保公司信息真实、准确、完整，便于外部监督。
六、监督管理1. 建立监督机制：公司设立监事会或监事，对董事会和管理层进行监督。
2. 内部举报：鼓励员工对违反本制度的行为进行举报，对举报人予以保护。
3. 外部监督：接受政府有关部门、社会中介机构及股东的监督。
企业内部不相容职务有
企业内部不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和稽核检查职务。
这五种职务之间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离。
②业务经办职务与稽核检查职务分离。
③业务经办职务与会计记录职务分离。
④财产保管职务与会计记录职务分离。
⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。
不相容职务是组织设计和管理中常遇到的问题，不相容职务设置是组织机构设置的基础，在内部控制制度建设处于比较核心的地位。
一般文章谈及不相容职务仅仅进行一些描述，或举几个例子，或仅仅说明内部控制要设置不相容职务，所以导致对于一些核心的问题就语焉不详，很少有人对不相容职务特点、性质、及设置不相容职务应遵守的原则等问题作深入探讨。
本文谈谈与不相容职务有关的几个问题。
一、不相容职务的由来不相容职务的设置缘于内部牵制，所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
最早对不相容职务进行研究的是美国，美国在20世纪30年代就对不相容职务进行论述，目前国际上对于内部控制和不相容职务论述的源头来自于COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizations OfThe Tread—way Commission）。
1992年，COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》，1994年进行了增补。
COSO委员会提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
不相容岗位职责表
7
质量控制主管
负责产品质量检验
不得参与生产过程决策
8
市场部经理
负责市场策略和广告活动
不得负责销售成果审核
9
法务部门经理
负责法律事务和合同审核
不得参与商业决策制定
10
研发部主管
负责产品开发和创新
不得负责产品市场推广
备注：
这个表格有助于企业制定和实施有效的内部控制措施，防止财务舞弊、决策失误和利益冲突。通过明确规定哪些职责不应由同一人或部门负责，企业可以加强监督和透明度，提高运营效率和合规性。在实际运用中，这种职责分离的做法应根据企业的具体规模、结构和行业特点进行调整。
不相容岗位职责表
序号
岗位
主要职责
不相容职责
1
财务总监
审批财务报告
不得参与日常账目录入
2
采购经理
负责采购决策
不得负责供应商付款审批
3
销售经理
负责销售合同签订
不得负责销售收入的确认
4
仓库管理员
负责库存管理
不得负责库存盘点审批
5
人力资源经理
负责员工招聘
不得负责员工薪酬的决定
6
IT部门经理
负责技术战略和系统维护
内部控制中的不相容岗位汇总
常见内部控制中的不相容岗位汇总采购与付款循环业务环节案例分析内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。
4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。
5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。
6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。
不相容岗位相分离原则
不相容岗位相分离原则在现代化的企业运营中，不相容岗位相分离原则是内部控制的一项基本要求。
它涉及到公司运营的各个方面，包括职能部门独立、禁止一人包办、分离不相容职务以及明确定义职责。
以下是关于这些方面的详细介绍。
1.职能部门独立每个职能部门都应该有自己独立的职责和权限，以保证公司运营的效率和秩序。
例如，采购、销售、财务、管理等部门应该在各自的专业领域内行使职责，同时又相互配合、相互监督。
这种部门间的独立性和相互制约机制可以避免权力滥用和腐败，提高公司的运营效率。
2.禁止一人包办在公司运营中，应该严禁一个人包办一切事务，包括但不限于采购、销售、财务、管理等关键岗位。
这些岗位应该设立相应的职能部门，并赋予其独立的职责和权限。
这样可以避免权力过于集中，防止因个人决策失误给公司带来损失。
同时，还能提高公司运营的透明度和公正性。
3.分离不相容职务公司应该将一些不相容的职务进行分离，以减少不必要的误解和麻烦。
例如，出纳和会计应该分别设立，避免财务上的混淆。
此外，采购和审批、销售和结算等职务也应该进行分离，以防止利益冲突和舞弊行为。
这种职务分离可以增强公司的内部控制能力，提高运营效率。
4.明确定义职责每个职位都需要明确定义其职责和权利，以确保员工明确自己的工作内容和责任范围。
这样可以避免职责模糊、责任不清的情况，有助于公司的运营和管理。
同时，员工也可以更加专注于自己的本职工作，提高工作效率。
不相容岗位相分离原则是现代企业运营中不可或缺的一部分。
通过职能部门独立、禁止一人包办、分离不相容职务以及明确定义职责，可以有效地提高公司的内部控制能力，减少舞弊行为，提高运营效率。
因此，在企业的日常运营和管理中，应该始终遵循不相容岗位相分离原则，以保障公司的稳健发展。
企业内部控制 不相容岗位
企业内部控制不相容岗位
企业内部控制的一个重要原则是"不相容岗位"，这是为了防止潜在的欺诈和错误。
不相容岗位是指企业应该设立和分配职责，以确保一个人在关键业务过程中的活动中既不负责记录交易也不负责对这些记录进行审核。
这有助于防止内部人员滥用其职权、发生欺诈或制定不当的决策。
以下是一些不相容岗位的例子：
1.记账与审核：财务交易的记录和审核应该由不同的人员负责。
如果同一人既记录交易又审核这些记录，就增加了潜在的错误
和欺诈的风险。
2.资产控制与记录：管理和监控公司资产的人员不应该负责资产
记录，以防止滥用职权或资产流失。
3.采购与付款：采购部门负责购买物品，而支付和审批付款的责
任应该分开，以避免潜在的财务不正当行为。
4.人力资源与薪酬：人力资源部门和薪酬处理应该由不同的团队
管理，以确保薪酬过程的公正性和透明度。
5.IT系统开发与系统审计：在IT领域，开发系统和审计系统的
责任应该由不同的团队承担，以防范潜在的安全风险。
通过确保不相容岗位的原则，企业可以建立更健全、透明和可靠的内部控制体系，减少潜在的风险和损失。
这有助于提高企业的经济效率和信誉。
不相容岗位职责分离制度
不相容岗位职责分离制度不相容岗位职责分离制度是一种管理机制，旨在防止利益冲突和滥用职权。
它要求在组织中确保关键职位的职责和权力不能同时由同一人担任。
这样的制度有助于提高管理透明度、增强内部控制和防止腐败行为。
不相容岗位职责分离制度的核心目标是维护组织的道德和职业道德标准。
当同一人同时担任不同的职位时，存在滥用职权、利益冲突和内部控制不力的风险。
例如，如果一个人既担任财务主管，又担任采购经理，他可能会操纵财务数据以谋取个人利益。
通过将这些职责分开，组织可以降低腐败和不当行为的风险。
不相容岗位职责分离制度可以通过以下方式实施：1. 在管理层设置适当的职位分工：确保重要职位和职责由多个人来担任，避免权力集中在一个人手中。
例如，可以将财务职能和审计职能分离，由不同的人员负责。
2. 建立合理的审批和监督机制：确保相互监督和内部审批程序的存在。
例如，对关键决策进行多级审批，并建立独立的审计和监督机构。
3. 建立有效的内部控制体系：明确规定工作流程和职责划分，确保适当的监督和审查机制。
例如，实施财务制度，明确资金使用和报销的规范。
4. 培训和教育：向员工提供有关不相容岗位职责分离制度的培训，加强他们对制度的理解和遵守。
员工应该清楚地了解他们的职责和行为的限制。
不相容岗位职责分离制度的实施可以带来以下好处：1. 防止腐败和不当行为：通过将职责分开，机构可以降低内部腐败和滥用职权的风险，员工不再有机会从事违法或不当行为。
2. 提高管理透明度和财务稳定性：通过明确职责分工，组织可以更好地监督和控制工作流程，提高管理透明度，减少错误和失误的发生。
3. 增强内部控制：分离职责可以确保每个职能部门独立履行职责，互相监督，减少错误的发生和问题的扩大。
4. 提高组织声誉：通过遵守不相容岗位职责分离制度，组织可以树立良好的声誉，增加合作伙伴和客户的信任。
总结起来，不相容岗位职责分离制度是一项重要的管理机制，用于防止利益冲突和滥用职权。
内部控制不相容岗位分离表
资产管理
办理货币资金业务全过程
资金支付申请、用款计划、报销单据等。
资金申请岗位
出纳
资金审核批复岗位
会计
无形资产的研发与管理
项目文档、报告、成果论证结果、过程签报等。
资产验收岗位
会计
资产管理岗位
出纳
资产配置、使用和处置的决策、执行与监督
资产配置/使用/处置的申请单、签报过程、监督检查结果等。
资产配置/使用/处理的申请编制岗位
不相容岗位分离表
类别
岗位类别
具体内容
岗位设置
岗位一
责任人
岗位二
责任人
预算业务管理
预算编制与预算审批
预算编制报表、预算草案、预算编制过程签报件等。
预算编制岗位
会计
预算审批岗位
分管财务领导
预算审批与预算执行
预算执行过程签报、预算支出单据、预算执行申请签报等。
预算审批岗位
分管领导
预算执行岗位
会计
预算执行与分析评价
出纳
审核岗位
会计
批复岗位
主任
监督检查岗位
内审部门
建设项目管理
项目建议和可行性研究与项目决策
项目可行性研究报告、项目审批签报过程等。
可研报告编制岗位
经办部门
审核批复岗位
会计
概预算编制与审核
项目概算、项目概算审批签报过程要件等。
项目概算编制岗位
经办部门
审核批复岗位
会计
项目实施与价款支付
项目价款用款计划、支付申请、价款支付凭证等。
项目价款支付申请岗位
经办部门
支付申请审核批复岗位
会计
竣工决算与审计
项目竣工决算报告、竣工审计报告、决算与审计结果等。
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置
从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置[摘要]文章从行政事业单位内部控制为出发点，阐述了在人力资源岗位设置过程中，强调设置不相容岗位的重要性，并对不相容岗位进行分析疏理，举例说明如何设置和明确不相容岗位职责。
［关键词]行政事业单位；内部控制；不相容岗位［DOI]10.13939/j。
cnki。
zgsc。
2018。
03。
1221 引言为了建设廉洁高效、人民满意的服务型政府要求，提高我国行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设的要求，《行政事业单位内部控制规范》（试行）于2014年1月1日开始在全国范围内正式实施,2017年财政部在全国范围内下发《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》，进一步加强行政事业单位内部控制建设工作，更好地规范内部权力运行，促进依法行政。
2 行政事业单位设置不相容岗位的重要性在《行政事业单位内部控制规范解读》中,对“制衡性原则”进行了详细的条文解读,指出相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念，行政事业单位应当确保经济活动的决策、执行、监督相互分离。
确保不相容岗位相互分离和制约；确保单位内部各有?P部门或岗位之间加强沟通协调和实行相互监督；确保履行内部监督检查职能的部门能够独立、客观、公正地开展监督检查工作。
要实现这个目标就离不开人力资源管理的重要工作环节，即岗位设置分析，特别是不相容岗位设置，如何控制风险点，因事设岗？既要做到事岗匹配、人尽其才，又要符合内部控制制度,不相容岗位之间能起到相互牵制、相互监督的作用。
内部控制制度的建立和完善是目前所有行政事业单位的重点工作,也是加强廉政风险防控的重要手段之一。
要把好内控关，首要的基本工作就是抓住风险点，即不相容岗位的设置和职责必须落到实处。
3 剖析不相容岗位所谓不相容岗位，是从相互牵制的角度出发，不能有一人兼任的岗位。
对于行政事业单位而言，各项经济活动通常需要事项申请、内部审批、业务执行、信息记录、监督等环节，不言而喻，不相容岗位意味着事项申请的岗位应当与内部审批的岗位分离，内部审批的岗位应当与业务执行的岗位分离，业务执行的岗位应当与信息记录的岗位分离，监督岗位应当与业务执行、信息记录岗位分离。
内部控制不相容岗位规章制度（精选5篇）
内部控制不相容岗位规章制度(精选5篇)内部控制不相容岗位规章制度(精选5篇)在日新月异的现代社会中,我们都跟制度有着直接或间接的联系,制度对社会经济、科学技术、文化教育事业的发展,对社会公共秩序的维护,有着十分重要的作用,下面是由小编给大家带来的内部控制不相容岗位规章制度5篇，让我们一起来看看!内部控制不相容岗位规章制度（篇1）(一)转变观念，走出对内部审计的认识误区。
内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。
发挥内部审计在内部控制中的更大作用，必须要有企业管理当局的积极呼应。
只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。
因此，企业的各级领导必须充分认识到市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是强化内部控制的重要举措;现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事;内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。
(二)进一步提高内部审计的独立性以及地位。
独立性则是内部审计机构的灵魂，其表现为形式上的独立和实质上的独立。
形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是受资本所有者委托而不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务时除受资本所有者的委托事项及相关规章约束外，不受其他事项的干扰。
科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。
内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。
国外比较通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。
董事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。
总经理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有非常高的权威。
实践证明，在董事会或总经理领导下设立内审机构，有利于保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内部审计职能作用的有效发挥。
企业内部不相容职务有
企业内部不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和稽核检查职务。
这五种职务之间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离。
②业务经办职务与稽核检查职务分离。
③业务经办职务与会计记录职务分离。
④财产保管职务与会计记录职务分离。
⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。
不相容职务是组织设计和管理中常遇到的问题，不相容职务设置是组织机构设置的基础，在内部控制制度建设处于比较核心的地位。
一般文章谈及不相容职务仅仅进行一些描述，或举几个例子，或仅仅说明内部控制要设置不相容职务，所以导致对于一些核心的问题就语焉不详，很少有人对不相容职务特点、性质、及设置不相容职务应遵守的原则等问题作深入探讨。
本文谈谈与不相容职务有关的几个问题。
一、不相容职务的由来不相容职务的设置缘于内部牵制，所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
最早对不相容职务进行研究的是美国，美国在20世纪30年代就对不相容职务进行论述，目前国际上对于内部控制和不相容职务论述的源头来自于COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizations OfThe Tread—way Commission）。
1992年，COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》，1994年进行了增补。
COSO委员会提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
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常见内部控制中的不相容岗位汇总
采购与付款循环业务环节案例分析
内审人员通过对公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：
1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料，由仓库部门负责填写请
购单，对未列入存货清单基础上的，由采购部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
2.采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。
3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单，采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。
4.根据仓库部门记录，甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低，因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。
5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送财务部门和仓库，一联留存验收部门。
6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料，公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权B审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即编制贷项凭单，调整应收账款。
7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
8.采购部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员C。
出纳人员C据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
9.每月月末，财务经理授权负责付款的出纳人员C负责定期核对供应商的订单，针对发现的任何差异，追查本公司的会计记账是否有误，并与供应商及时联系，调整差异。
试逐一判断上述每一业务环节是否有内控缺陷？。