从程序法角度完善我国个人所得税
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和 透 明的个人 纳税 体 制。
３ 逐 渐 改进 征收 办法 ｒ ｛ 收期 问标 准 。随着 经济 的 不断 ． 』 【 ＝ 发展 ， 场的 稳 定性对 市场 个体 收 入影 响的 波动性 Ｈ益Ｊｊ ， Ｊ 人 Ｉ
一
１ 税 过程 ｔ 管 工作 的信 息化 建 设 。对公 民 各种个 人所 ． ｝ 】
得税应 税项 目及 纳税 情况进 行 集 ｌ式 的管 理 ， 而提 高个人 所 得 ｛ Ｊ 从
税 收管理 的透 明度 ， 从而 提 高税收 管 【的 公众 临督广度 与力 ｝ １
度。 Ｉ 蛐 实行届 民身分 证 号码 与纳税 号 码 定终 身化 制度 ， 即将 公 民乡 税 记录 考核 终 身制 ， 而提 高 公民纳税 记录 考 核结果 的影 响 Ｉ ｊ Ｊ 从
税 收 管 的真正 完善 ， Ｉ 因税 收征 管 的滞 后而 导致 的税 制改革 ｆ 机 牢 较人 ， 防 ｝ ： ｉ 因此 应该 Ｊ 强对个 仆 ］ 商 广 ， 营 ｌ 收入 总额 、 Ｊ Ｉ Ｉ ： ｜ 经 Ｉ Ｊ 的迟 滞 前 以及税 款 的人量 流 失。 ； 人 的基水 ， 入为 ｛ 发 点丌始 计算 的， Ｉ Ｘ Ｉ Ｉ 因此从 根源 上控 制 些 非 自 然人 机构 所有人 的个 人所 得税 ， 堵塞 偷逃 税漏 洞 ， 首先要 限制 或 成本 、 费川 以及拟 失 的核 杏 督制 度 ， 立健 全 个体 ： 商户 的 有 建 ｆ ： 监 督 ， 富稽 查 手段 与方 法 ， 高核 查 峪督的 』 度 与深度 。 十 提 ‘ 三、 建立 健 全纳税 人 纳税 信息 披 露与 交流 制度 ２ 有效 控制 掌握 个人 收人源 泉 。纳税 根结 底还 是从 纳税 关帐 簿 等核算 制度 ， ． 加强 对ｔ这 部 分纳税 人 的应税 所得额 的核 查
缩 小现金 支付 范 围， 然后 山金融 机构 进行 身份 控 制； 实 钇存 款 赴 的基 础上 ， 借鉴 国外经 验 ， 为每个 纳税 人制 定 一个 固定 的纳税 代
码， 刷于 参ＪＩ 、 行存款 、 Ｊ保险 银 Ｉ 就业任 职 及 申报 纳 税 ， ｆ 用 例络 ）利 统一 管理 ， 便 税 务机 关 高效 的控制 税源 ， 时建立 一个 高度 统 同
关键词 程序 法 个人 所得 税 改革 税 收体 制
文献 标识 码 ： Ａ 文章编 号 ： ０ ９０ ９ （０ ｏ ｌ－０ ・ １ ｌ０ —５ ２ ２ ｌ ）Ｏ２ ｌ ０ 中图分 类号 ： ９ ２２ Ｄ ２．
以 Ｊ Ｊ 【 ｌ 还 Ｊ ｕ 个 人所得税 改革 作为 一项 系统 性工 程， 了需要 像实体 法那 化 ， ｌ强对 于纳 税 人 当期应 税 收入 的控 制 ， 可使税 务机 关 Ｊ 除
样 的硬 件性 条件 规 定外 ，还 需要 一系 列的 软环 境 予 以完善 与提 高， 个人所 得税 征管制度 及 其配套程 序法 足个人 所得税 税款 及 时 足 额ｚ． ｕ 重要 保 证。 人所 得税 管制 度一 般包 括税 务 登 记、 川ｑ ＃ － Ｕ ｘ 个 强对 产税 、 产税 等税 源 控 制。 遗 二、 完善 对个 体工 商户 生产 经营 中收入 总额 、 成本 、 费用 以及 损 失 的核 查监 督制 度
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２１， 月 中 Ｕ口角度 完善 我 国中人 所得税
鲍 玉 来
摘 要 当前人们 对 于个人 所得 税 的探讨 又 一次升 温 ，自进入 上个世 纪 ９ ０年代 以 来 ， 关于个 人 所得税 改 革 的探 讨 可 以说 是 一浪 高过 一浪 ， 但是 一些 学者 在探 讨有 关现 行税 法体 制 的 时候 过 多 的关 注于原 有 实体 法 的不足 ， 改革 重点 完全放 在 了 将 实体 法的 改革上 。然 而在 实 际操 作 中 ， 随 着 市场经 济 水平 的 不断提 高， 伴 改革 原有 实体 法容 易 ， 是 在 落 实中却存 在很 大 但 的 困难 ， 个人 所得 税 法作 为收入 分配 调控 法律 手段 未 充分发 挥其 作 用 ， 因此我 们 的 工作 重点 是在 实体 法与 程序 法之 间做 一 个权衡 ， 以使 个人 所得税 改 革取 得最 大 的成效 。
税 务 咨咖、 纳税 申报 、 款征 收、 务稽 查、 务行政 处 罚、 务 行 税 税 税 税 完 善落 实 ， 能实现 个人 所得 税应 有 的效 果。 才
一
我 田个 人所 得税法 规 定个４ ：商 户 生产经 营 Ｉ的成本 、 １［ 、 ｆ １ 费
政 复 议。 只有将 这些 个人 所 得税 在程 序法 角度 的 肌章 制度 小 断 川 以及 损失 可 以在 应纳 所得 税额 『据 实ｊｌ 个 体上商 ，业主 的 ｛ 】 ｉ ｌ 涂， 、
费刚 扣 除标准 和从 业人 员的 工资 ｊｌ 准 ｌ １蜍标 ｉ Ｉ 、 各省 自治 区 、 辖 直
市地 方 税 务机 关 确定 。这 一标 准 既有 利 ＿ 维 护这 部分 纳税 者 的 ｒ
、
完善 税收 征管 制度
１Ｊ强税 务机 关 的信息 化建 砹， 全税 收执 法监 督 体制 。 ．Ｉ Ｊ Ｊ 健 提 合法 权益 ， 叫 也为这部 分人 纳税 人进行 偷漏 税 的逃 税行 为 的发 同 高税 收稽 查的技 术水平 以及 强化税 收征管 为纳 税人服 务 的思想 ， 生提 供 了偷 逃 空间 ， …于个 体 ：商 户 的收入 、 木 、 ｆ 、 失 等 成 费 ｔ损 Ｊ 把 为纳税 人服务 作为税 收征 管的 ｒ心 工作 ， Ｉ ｜ 从税 务机关 自身 实现 浮动 范 闹较 人 ， 税人 通 过少 报收 入 、 增成 小 费用 等偷逃 税 款 纳 虚
和 透 明的个人 纳税 体 制。
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税 收 管 的真正 完善 ， Ｉ 因税 收征 管 的滞 后而 导致 的税 制改革 ｆ 机 牢 较人 ， 防 ｝ ： ｉ 因此 应该 Ｊ 强对个 仆 ］ 商 广 ， 营 ｌ 收入 总额 、 Ｊ Ｉ Ｉ ： ｜ 经 Ｉ Ｊ 的迟 滞 前 以及税 款 的人量 流 失。 ； 人 的基水 ， 入为 ｛ 发 点丌始 计算 的， Ｉ Ｘ Ｉ Ｉ 因此从 根源 上控 制 些 非 自 然人 机构 所有人 的个 人所 得税 ， 堵塞 偷逃 税漏 洞 ， 首先要 限制 或 成本 、 费川 以及拟 失 的核 杏 督制 度 ， 立健 全 个体 ： 商户 的 有 建 ｆ ： 监 督 ， 富稽 查 手段 与方 法 ， 高核 查 峪督的 』 度 与深度 。 十 提 ‘ 三、 建立 健 全纳税 人 纳税 信息 披 露与 交流 制度 ２ 有效 控制 掌握 个人 收人源 泉 。纳税 根结 底还 是从 纳税 关帐 簿 等核算 制度 ， ． 加强 对ｔ这 部 分纳税 人 的应税 所得额 的核 查
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文献 标识 码 ： Ａ 文章编 号 ： ０ ９０ ９ （０ ｏ ｌ－０ ・ １ ｌ０ —５ ２ ２ ｌ ）Ｏ２ ｌ ０ 中图分 类号 ： ９ ２２ Ｄ ２．
以 Ｊ Ｊ 【 ｌ 还 Ｊ ｕ 个 人所得税 改革 作为 一项 系统 性工 程， 了需要 像实体 法那 化 ， ｌ强对 于纳 税 人 当期应 税 收入 的控 制 ， 可使税 务机 关 Ｊ 除
样 的硬 件性 条件 规 定外 ，还 需要 一系 列的 软环 境 予 以完善 与提 高， 个人所 得税 征管制度 及 其配套程 序法 足个人 所得税 税款 及 时 足 额ｚ． ｕ 重要 保 证。 人所 得税 管制 度一 般包 括税 务 登 记、 川ｑ ＃ － Ｕ ｘ 个 强对 产税 、 产税 等税 源 控 制。 遗 二、 完善 对个 体工 商户 生产 经营 中收入 总额 、 成本 、 费用 以及 损 失 的核 查监 督制 度
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税 务 咨咖、 纳税 申报 、 款征 收、 务稽 查、 务行政 处 罚、 务 行 税 税 税 税 完 善落 实 ， 能实现 个人 所得 税应 有 的效 果。 才
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