资格证中级会计实务试题50题(含答案

资格证中级会计实务试题50题（含答案）
单选题
1、2007年4月1目，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。

2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态。

发生资本化支出120万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

2007年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为()万元，
A．15
B．16.88
C．40
D．45
答案：C
[解析] 经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内单独计提折旧。

本题中，2007年度甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额=120/2/12×8=40(万元)。

单选题
2、下列项目中，不应计入存货成本的有()。

A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用
D．存货的加工成本
答案：B
[考点] 存货的初始计量
单选题
3、参与房地产开发用地挂牌交易的各房地产开发企业报价相差悬殊，其根本原因是（）
A．各房地产开发企业采用不同的估价方法衡量开发用地价值
B．各房地产开发企业掌握开发用地的信息不够对称
C．各房地产开发企业选取开发用地利用方式的规划条件不一致
D．各房地产开发企业均是以自身条件为依据衡量开发用地的投资价值
答案：D
暂无解析
单选题
4、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

2009年度发生或发现如下事项：
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

(3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

事项(3)对递延所得税的影响金额为()。

A．75万元
B．100万元
C．0万元
D．25万元
答案：A
[解析] 2009年确认递延所得税负债=(400-400/4)×25%=75(万元)
单选题
5、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。

A．300
B．500
C．0
D．5000
答案：A
[解析] 甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。

单选题
6、甲公司2008～2011年有关投资业务如下：
(1)甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。

甲公司换出资产资料如下(单位：万元)：
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。

2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元)。

取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。

双方采用的会计政策、会计期间相同。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

(2)2008年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。

(3)2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。

(4)2009年9月25日甲公司收到现金股利。

(5)2009年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。

(6)2009年乙公司发生净亏损100万元。

(7)2009年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3600万元。

(8)2010年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。

为此，甲公司改按成本法核算。

2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。

2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元(其中股本2000万元、资本公积8060万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元)
甲公司按10%计提盈余公积，假定不考虑所得税影响。

根据以上资料，回答下列问题。

2008年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.3260
B.3800
C.3000
D.3375
答案：B
2008年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=1500+2300=3800(万元)。

由于投资成本3800万元＞15000万元×20%，不需要调整投资成本，则长期股权投资的入账价值等于初始投资成本。

单选题
7、下列各项中，对投资性房地产核算表述正确的是
A．后续计量只能采用成本模式
B．后续计量只能采用公允价值模式
C．采用成本模式计量的出租房屋应计提折旧
D．采用公允价值模式计量的出租房屋应计提折旧
答案：C
暂无解析
单选题
8、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A．进行债务重组
B．购买子公司
C．出售一个车间．
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项
答案：D
[解析] 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。

单选题
9、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
答案：A
[解析] 自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

单选题
10、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。

2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。

甲公司按净利润
的10%计提盈余公积。

甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为()万元。

A．2025
B．2250
C．2700
D．3000
答案：A
[解析] 甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5800-(5000-2000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2025(万元)
单选题
11、甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。

A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。

甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。

至12月31日，该股票的市价为450000元。

甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。

A．15000
B．11000
C．50000
D．61000
答案：B
[解析] 交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益)。

企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。

同时，按公允价值进行
后续计量，公允价值变动计入当期损益 (公允价值变动损益)。

甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益=50000×0.3-4 000 =11 000(元)。

单选题
12、会计核算软件的核心模块是()。

A．账务处理模块
B．财务分析模块
C．销售核算模块
D．固定资产核算模块
答案：A
[解析] 账务处理功能模块是整个会计核算软件的核心。

它是以会计凭证为原始数据，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。

单选题
13、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
答案：A
[解析] 调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付 2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。

单选题
14、下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，正确的是()。

A．企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(不含佣金)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除
B．企业开发产品转为自用的，使用10个月后又销售，使用期间的折旧费用允许税前扣除
C．企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
D．计税成本一律不得预提，均应按实际发生成本核算
答案：C
[解析] 选项A不正确，应该包含佣金或手续费；选项B不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用；选项D不正确，物业完善费、出包工程未结算费用和公共配套设施未完工的费用可以预提。

单选题
15、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初()科目。

A．投资收益
B．盈余公积
C．未分配利润
D．资本公积
答案：C
[解析] 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初未分配利润。

单选题
16、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。

转换时公允价值变动损益为()万元。

A．110
B．150
C．3360
D．40
答案：D
[解析] 投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)
单选题
17、(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12
月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

(2)2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

(3)2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。

该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。

2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

针对事项(2)，甲公司应确认的预计负债是()万元。

A．0．4
B．0．6
C．5．4
D．6.0
答案：C
暂无解析
单选题
18、甲企业是从事房地产开发业务的企业，20×7年5月5日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×7年6月10日。

20×7年6月10日，该写字楼的账面余额8500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模
式计量。

6月10日该写字楼的公允价值为8300万元。

20×7年6月10日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应()。

A．借记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
B．贷记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
C．借记“公允价值变动损益”科目200万元
D．贷记“公允价值变动损益”科目200万元
答案：C
[解析] 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换H的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换目的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积――其他资本公积”科目。

单选题
19、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。

2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。

日后期间，发生如下会计事项：
(1)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费(不考虑增值税)。

至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。

至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。

2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至15题。

甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。

A．520
B．600
C．640
D．720
答案：B
[解析] 事项一：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：
单选题
20、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是()。

A．支付的税款滞纳金
B．无法查明原因的现金短缺
C．无形资产出售净损失
D．固定资产盘亏净损失
答案：B
[解析] 发生现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用，而不应确认为营业外支出。

21、对于固定资产发生的下列各项后续支出，处理正确的是（）。

A.固定资产的改良支出应当全部计入其账面价值
B.固定资产修理费用应当计入其账面价值
C.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
D.固定资产修理费用应采用待摊或预提进行核算
答案：C
固定资产的改良支出满足固定资产确认条件时应计入固定资产账面价值；固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。

单选题
22、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元，无形资产投资为20万元，流动资金投资为30万元，建设期资本化利息为10万元。

则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是()。

A．原始投资为160万元
B．建设投资为130万元
C．固定资产原值为110万元
D．项目总投资为150万元
答案：C
[解析] 建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资=100+20+0=120万元原始投资=建设投资+流动资金投资=120+30=150万元项目总投资=原始投资+资本化利息=150+10=160万元固定资产原值=固定资产投资+资本化利息=100+10=110万元
23、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
答案：B
[解析] 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

单选题
24、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
答案：B
[解析] 按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。

单选题
25、某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。

根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应计入()。

A．累计折旧
B．营业外支出
C．管理费用
D．资本公积
答案：B
[解析] 因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。

单选题
26、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。

A．从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转换为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
答案：B
[解析] 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

单选题
27、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是()。

A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
答案：B
[解析] 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。

单选题
28、邀请招标的承包商数量最少为()个。

A．1
B．2
C．3
D．4
答案：C
[解析] 本题考查房地产开发项目工程招标。

为达到充分竞争的目的，被邀请参加投标的承包商数量一般不应少于三家。

单选题
29、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是()。

A．董事会提出现金股利分配方案
B．董事会提出股票股利分配方案
C．企业发生重大的政策变更
D．上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回
答案：D
[解析] 选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

单选题
30、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是()。

A．固定资产
B．应收账款
C．应付账款
D．库存商品
答案：D
[解析] 不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

单选题
31、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。

公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。