风险导向审计模式下的审计作业流程
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审 计 准 备 阶 段
获 取 数 据
明确审计 业务的性 质、范围
初步了解 被审计单 位的基本 情况
客户诚信 经营风险 初步评审客 户的风险级 别，高/中/低 会计师事务 所评价专业 胜任能力
时间资源 专业胜任能力 明确被审计 单位应协助 的工作 商定 审计 收费 是
同意?
财务状况
独立性检查
否
放弃 项目
签订审计业务书/承接业务书
建立项目 否 审 计 计 划 阶 段 计划阶 段审计 证据 风险识别 风险评估 风险评估 结果汇总
1.了解评价被审单位战略风险 2.了解评价被审单位内部控制 3.了解评价被审单位经营流程风险
风险评估程序 是否有 未识别 的重大 错漏报 风险
1.识别重大风险汇总
2.财务报表层次应付方案 总体审计策略
是
实施阶 段审计 证据
实施进一 步审计程 序
实施控制测试 实施财务报表、项目实质性测试 实施其他审计程序
审 计 终 结 阶 段ຫໍສະໝຸດ Baidu
汇总数vs重要 性水平
汇总审计 测试结果 汇总并要求被 审计单位调整 相关内容
对差异调整后财务报表的总体复核 同 意
汇总数小于 重要性水平
不同意
分析原因并记录
评价 审计 结果
初步评估
重新评估
重新评估
有
现 代 风 险 导 向 审 计 业 务 流 程
判断两阶 段审计证 据是否相 符
初步制定 初步设定 计划执行
修改 修正设定 扩大范围或修 改、追加程序
修改 修正设定 扩大范围或修 改、追加程序
风险应付
1.确定重要性水平 2.编制进一步审计程序
没 有
审 计 实 施 阶 段
汇总数 大于/接 近重要 性水平
与客户 沟通并 草拟报 告意见
三 级 复 核
出具 审计 报告
项目终结
图3-1 风险导向审计模式下的审计作业流程
获 取 数 据
明确审计 业务的性 质、范围
初步了解 被审计单 位的基本 情况
客户诚信 经营风险 初步评审客 户的风险级 别，高/中/低 会计师事务 所评价专业 胜任能力
时间资源 专业胜任能力 明确被审计 单位应协助 的工作 商定 审计 收费 是
同意?
财务状况
独立性检查
否
放弃 项目
签订审计业务书/承接业务书
建立项目 否 审 计 计 划 阶 段 计划阶 段审计 证据 风险识别 风险评估 风险评估 结果汇总
1.了解评价被审单位战略风险 2.了解评价被审单位内部控制 3.了解评价被审单位经营流程风险
风险评估程序 是否有 未识别 的重大 错漏报 风险
1.识别重大风险汇总
2.财务报表层次应付方案 总体审计策略
是
实施阶 段审计 证据
实施进一 步审计程 序
实施控制测试 实施财务报表、项目实质性测试 实施其他审计程序
审 计 终 结 阶 段ຫໍສະໝຸດ Baidu
汇总数vs重要 性水平
汇总审计 测试结果 汇总并要求被 审计单位调整 相关内容
对差异调整后财务报表的总体复核 同 意
汇总数小于 重要性水平
不同意
分析原因并记录
评价 审计 结果
初步评估
重新评估
重新评估
有
现 代 风 险 导 向 审 计 业 务 流 程
判断两阶 段审计证 据是否相 符
初步制定 初步设定 计划执行
修改 修正设定 扩大范围或修 改、追加程序
修改 修正设定 扩大范围或修 改、追加程序
风险应付
1.确定重要性水平 2.编制进一步审计程序
没 有
审 计 实 施 阶 段
汇总数 大于/接 近重要 性水平
与客户 沟通并 草拟报 告意见
三 级 复 核
出具 审计 报告
项目终结
图3-1 风险导向审计模式下的审计作业流程