南京大学中级财务会计第二次作业答案

题号:1题型：简答/计算题本题分数：20

内容：甲公司拥有 A、B、C三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作，由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以将这三家分公司确定为三个资产

组。2010年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，岀现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万，能够按照各资产组账面价值的比例进行合

理分摊，A、B、C三家公司和总部资产的使用寿命分别均为20年。减值测试时，A、B、C三

个资产组的账面价值分别为320万、160万和320万。甲公司计算得岀A分公司可收回金额为

420万，B公司可收回金额为 160万，C公司可收回金额为 380万。计算A、B、C三个资产组和总部资产计提的减值准备。

解：各资产组账面价值及可收回金额单位：万元

根据上表可知，资产组B和C的可收回金额均低于其账面价值，应当分别确认40万元

和20万元的减值损失，并将该减值损失在总部资产和资产组之间进行分摊。根据分摊结果，

因资产组B发生减值损失40万元而导致总部资产减值8 (40*40/200 )万元，导致资产组B

中所包括资产发生减值32 ( 40*160/200 )万元；因资产组C发生减值损失20万元而导致

总部资产减值4( 20*80/400 )万元，导致资产组B中所包括资产发生减值16 ( 20*320/400 ) 万元。

经过上述减值测试后，资产组A、B C和总部资产的账面价值分别为320万元、128

万元、304万元和188万元，由此最小资产组组合(即甲公司)的账面价值总额为940 (320+128+304+188)万元，但其可收回金额为960万元，高于其账面价值，因此，企业不

必再进一步确认减值损失。

资产组A无需计提减值准备，资产组B计提的减值准备为32万元，资产组C计提的减值准备为16万元，总部资产计提的减值准备为12 ( 8+4)万元。

题号:2题型:问答/综合题本题分数:40

内容：

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，销售价格均为不含税税额。甲公司2008

年部分交易或事项如下：(1) 6月20日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万，货款自货物运抵乙公司并经验收后 6

个月内支付。6月20日，甲公司将 A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品成本为560万，

已计提跌价准备 40万。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期款项。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收款项的未来现金流量为

520万。(2) 6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公

司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品销售价格为 1000万，

丙公司应于合同签订之日支付 600万，余款在B 产品交付验收合格时支付。 当日，甲公司收到

丙公司支付的600万款项。11月10日，甲公司发岀 B 产品并运抵丙公司，丙公司对该产品 进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予 1%的折让，并按照减让

后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。（ 3）甲公司与戊公司达成协议，

以本公司生产的一批 C 产品及120万现金抵换入戊公司一宗土地使用权。 10月28日，甲公司

将C 产品运抵戊公司并开具了增值税发票，

同时支付现金120万；戊公司将土地使用权的相关

资料移交给甲公司，并办理了土地使用权变更手续。甲换岀 C 产品成本为700万，至2008年

9月30日已计提跌价准备 60万，市场价格为720万；换入土地使用权的公允价值为

962.4万。 甲公司对取得土地使用权采用直线法摊销，

该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用

10年，

预计净残值为0 1、就资料（1 ）和（2）所述事项或交易编制甲公司 2008年相关会计分录 2、 就资料（3）所述交易或事项，判断其交易性质，说明理由，并编制 2008年相关会计分录。

下:

10月28日 借: 无形资产

962.40

贷：主营业务收入

720

应交税费一应交增值税（销项税额）

122.40

库存现金

120

借 :主营业务成本

640

存货跌价准备

60

贷：库存商品

700

12月31日 借: 管理费用

24.06 ( 962.40/10 年*3/12 )

贷：累计摊销

24.06

题号:3题型：问答/综合题 本题分数:20

解：1、资料（1） 6月20日

相关会计分录如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入

12月31日

资料

6月 (2)

16日 11月 10日 应交税费一应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

存货跌价准备 贷：库存商品

借：资产减值损失

贷：坏账准备

相关会计分录如下： 借：银行存款 贷：预收账款

借：预收账款

银行存款

贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） 所述交易属于非货币性资产交换，

补价比例：

702 (600+600*17% )

600 102

520 40

182 600

560

(702-520)

182

600

600 558.30

990

168.30 (990*17% ) 120/962.4=12.47%<25%，

2、资料（3） 属于非货币性资产交换。

两项资产在风险、金额、时间上显著不同，因此具有商业实质。相关会计分录如