增值税的会计核算练习题1

练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务:

【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

1•购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为

136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含

税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。

借：原材料812 000

应交税费——应交增值税（进项税额）137 320

贷：银行存款949 320 2•从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。

借：原材料20 000

贷：银行存款20 000

3•购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440 元，全部款项以银行存款支付。

借：固定资产504 000

应交税费——应交增值税（进项税额）85 440

贷：银行存款100 000 4•购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。

借：原材料87 000

应交税费——应交增值税（进项税额）13 000

贷：银行存款100 000 5•接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物

价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。

借：原材料200 000

应交税费应交增值税（进项税额）34 000

贷：实收资本234 000 6•委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000 元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。

发出材料时：

借：委托加工物资15 000

贷：原材料15 000

加工完毕支付加工费增值税时：

借：委托加工物资 3 000

应交税费应交增值税（进项税额）510

贷：银行存款 3 510收回零部件时：

借：原材料18 000

贷：委托加工物资18 000

7•进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付

借：原材料720 000

应交税费应交增值税（进项税额）122 400

贷：银行存款842 400 8•将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80 000

丿元。

借：在建工程93 600

贷：原材料80 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 600 9•由于仓库保管不善，被盗材料5 000元，库存商品10 000元。已知该月生产总成本200 000元，其中耗用外购材料成本120 000元。原因待查。

应转出的进项税额=5000 X 17%^ 10 000 X 120 000 - 200 000 X

17%=1 870 元

借：待处理财产损溢16 870

贷；原材料 5 000

库存商品10 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 870 10•公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核

算。已知当月全部销售收入300 000元，其中，免税项目销售额120 000元。当月全部进项税额60 000元。

当月不得抵扣的进项税额=60 000X 120 000- 300 000=24 000元。

借：主营业务成本24 000

贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）24 000 11在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲

材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款

35 100元。其中，货款30 000元，增值税额5 100元。

借：银行存款35 100

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

原材料30 000

练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：

【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

1•销售自产A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850 000 元，增值税额144 500元，全部款项已收妥入账。

借：银行存款994 500

贷：主营业务收入850 000

应交税费--- 应交增值税（销项税额）144 500 2销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200 000元，其中包装物20 000元（单独计价），增值税款34 000元，收到商业承兑汇票一张，期限3个月。

借：应收票据234 000

贷：主营业务收入180 000

其他业务收入20 000

应交税费---- 应交增值税（销项税额）13 600

3月初发出A产品200件，实际成本300元/件，委托某商场代销。代销

合同规定，A产品不含税售价400元/件，代销手续费为售价的5%。月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费

月初发出A产品时：

借：委托代销商品60 000

贷：库存商品60 000

月末收到代销清单，开出专用发票时：

借：应收账款93 600

贷：主营业务收入80 000

应交税费 --- 应交增值税（销项税额）13 600结转A产品成本时：借：主营业务成本60 000

贷：委托代销商品60 000

支付手续费时：

借：销售费用4 000

贷：应收账款 4 000

收到代销货款时：

借：银行存款89 600

贷：应收账款89 600

4•将自产产品60 000元调往所属分公司（不在同一县市）作为商品销售，已开出增值税专用发票，税额10 200元。

该公司：

借：应收账款一一分公司70 200

60 000

贷：主营业务收入

应交税费--- 应交增值税（销项税额）10 200分公司：

借：库存商品60 000