2016年营改增后税率一览表
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
营改增后税率一览表图文稿
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
营改增后税率一览表
2016年营改增后，增值税税率表
营改增后各行业税率及征收率一览
营改增后各行业税率及征收率一览2016年5月1日起，全国实行“营改增”。
各行业全部纳入“营改增”范围之后，多个行业加多个税率，不太容易弄清楚。
“营改增”后各行业的税率和征收率都是怎样确定的呢?税率的确定17%销售或进口货物(除适用13%的货物外)提供加工、修理、修配劳务提供有形动产租赁服务13%销售或进口粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、每期、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品国务院规定的其他货物11%转让土地使用权销售不动产提供不动产租赁提供建筑服务提供交通运输服务提供邮政服务提供基础电信服务6%现代服务(租赁服务除外)：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务金融服务增值电信服务销售无形资产(销售土地使用权除外)提供生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务零税率国际运输服务航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务：1.研发服务2.合同能源管理服务3.设计服务4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务5.软件服务6.电路设计及测试服务7.信息系统服务8.业务流程管理服务9.离岸服务外包业务10.转让技术财政部和国家税务总局规定的其他服务纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)征收率的确定3%增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有规定的除外)。
5%1.销售不动产一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。
营改增后各行业税率及征收率一览
营改增后各行业税率及征收率一览2016年5月1日起，全国实行“营改增”。
各行业全部纳入“营改增”范围之后，多个行业加多个税率，不太容易弄清楚。
“营改增”后各行业的税率和征收率都是怎样确定的呢?税率的确定17%销售或进口货物(除适用13%的货物外)提供加工、修理、修配劳务提供有形动产租赁服务13%销售或进口粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、每期、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品国务院规定的其他货物11%转让土地使用权销售不动产提供不动产租赁提供建筑服务提供交通运输服务提供邮政服务提供基础电信服务6%现代服务(租赁服务除外)：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务金融服务增值电信服务销售无形资产(销售土地使用权除外)提供生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务零税率国际运输服务航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务：1.研发服务2.合同能源管理服务3.设计服务4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务5.软件服务6.电路设计及测试服务7.信息系统服务8.业务流程管理服务9.离岸服务外包业务10.转让技术财政部和国家税务总局规定的其他服务纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)征收率的确定3%增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有规定的除外)。
5%1.销售不动产一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。
2016年5月1日营改增前后税率表对照(最新最全)
3%
3%
11%
财产
5%
6%
研发和技术服务
合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务(新增) 软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务(新增) 设计服务 文化创意服务（商标和著 识产权服务 作权转让重分类至销售无 告服务 形资产） 知 广 会议展 览服务 航空服务 港口码头服务 销售服务 物流辅助服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 现代服务 不动产融资租赁（新增） 11% 不动产经营租赁（新增） 租赁服务 有形动产融资租赁 17% 有形动产经营租赁 5% 3% /5% 6% 5% 6%
铁路运输服务 陆路运输服务
水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 人寿保险服务 保险服务 金融商品转让 研发服务
其他
3% 11%
3%
11% 11% 6%
2016年最新增值税税率表
大类
中类 小类 陆路运输服务 交通运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 电信服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 建筑服务(新增) 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 金融服务(新增) 保险服务 金融商品转让 征收品目 原营业税税率 增值税税率
3% /5%
6%
认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 5% 6%
鉴证咨询服务 咨询服务 广播影视节目（作品）制作服务 广播影视服务 广播影视节目（作品）发行服务 广播影视节目（作品）播映服务 企业管理服务
2016年营改增税目税率和2018增值税率一览（附表）
1 / 52016年营改增与2018增值税税率对比表（附表）2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
日起。
2016与2018年最新增值税税率对比表如下：2018年5月1日后使用!简易计税简易计税征收率征收率小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%5%征收率的除外。
征收率的除外。
征收率的除外。
3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老工程；一级二级公路、桥、闸（老工程）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
外合作油（气）田开采的原油、天然气。
5%个人出租住房，按照5%5%的征收率减按的征收率减按1.5%1.5%计算应纳税额。
纳计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%3%征征收率减按2%2%征收增值税。
征收增值税。
征收增值税。
大类大类 中类中类 小类小类 征收品目征收品目原营业税税率税税率2016增值税税率2018增值税税率销售服务交通运输服务陆路运输服务陆路运输服务 铁路运输服务铁路运输服务3% 11% 10%其他陆路运输服务服务水路运输服务水路运输服务水路运输服务水路运输服务航空运输服务航空运输服务 航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务 管道运输服务管道运输服务 邮政服务邮政服务 邮政普遍服务邮政普遍服务 邮政普遍服务邮政普遍服务3% 11% 10% 邮政特殊服务邮政特殊服务 邮政特殊服务邮政特殊服务其它邮政服务其它邮政服务 其它邮政服务其它邮政服务 电信服务电信服务基础电信服务基础电信服务 基础电信服务基础电信服务3%11% 10% 增值电信服务增值电信服务 增值电信服务增值电信服务 6%6%建筑服务（2016新增）工程服务工程服务 工程服务工程服务 3% 11% 10%安装服务安装服务 安装服务安装服务修缮服务修缮服务 修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服务其它建筑服务 其它建筑服务其它建筑服务金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）贷款服务贷款服务 贷款服务贷款服务 5%6% 6%直接收费金融服务服务 直接收费金融服务服务 保险服务保险服务 人寿保险服务人寿保险服务财产保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让 金融商品转让金融商品转让现代服务现代服务 研发和技术服研发服务研发服务 5% 6% 6%大类大类 中类中类 小类小类征收品目征收品目原营业税税率税税率值税税率 值税税率务合同能源管理服务服务工程勘察勘探服务服务专业技术服务（新增）（新增） 信息技术服务信息技术服务软件服务软件服务 5% 6% 6%电路设计及测试服务试服务信息系统服务信息系统服务业务流程管理服务服务信息系统增值服务（新增）服务（新增）文化创意服务（商标和著作权转让重分类销售无形资产）产）设计服务设计服务 3-5% 6% 6%知识产权服务知识产权服务 广告服务广告服务 会议展览服务会议展览服务 物流辅助服务物流辅助服务 航空服务航空服务3-5% 6% 6%港口码头服务港口码头服务 货运客运场站服务服务打探救助服务打探救助服务 装卸搬运服务装卸搬运服务 仓储服务仓储服务 收派服务收派服务 租赁服务租赁服务不动产融资租赁（新增）赁（新增） 5%11%10%不动产经营租赁（新增）赁（新增）有形动产融资租赁租赁17%16%有形动产经营租赁租赁鉴证咨询服务鉴证咨询服务 认证服务认证服务5% 6% 6%鉴证服务鉴证服务咨询服务咨询服务 广播影视服务广播影视服务 广播影视节目（作品）制作3-5% 6% 6%大类大类 中类中类 小类小类 征收品目征收品目 原营业税税率税税率值税税率 值税税率服务服务 广播影视节目（作品）发行服务服务广播影视节目（作品）播映服务服务商务辅助服务（新增）（新增） 企业管理服务企业管理服务5% 6% 6%经纪代理服务经纪代理服务 人力资源服务人力资源服务 安全保护服务安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）业务活动）其他现代服务其他现代服务 3-5% 6% 6%生活服务（新增）增）文化体育服务文化体育服务 文化服务文化服务3-5%3-5%，，娱乐业5-20%6% 6%体育服务体育服务教育医疗服务教育医疗服务教育服务教育服务医疗服务医疗服务 旅游娱乐服务旅游娱乐服务旅游服务旅游服务娱乐服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮住宿服务 餐饮服务餐饮服务 住宿服务住宿服务 居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧居民日常服务居民日常服务大类大类 中类中类 小类小类 征收品目征收品目原营业税税率税税率值税税率 值税税率吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）务）其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）活动） 其它生活服务其它生活服务销售无形资产形资产销售无形资产（产（20162016新增）增）专利技术和非专利技术专利技术 专利技术和非专利技术专利技术 5%6%（除销售土地使用权适用11%11%）） 6%（除销售土地使用权适用10%10%））商标商标 商标商标 著作权著作权 著作权著作权 商誉商誉 商誉商誉自然资源使用权 自然资源使用权（含土地使用权）用权） 其他权益性无形资产形资产 其他权益性无形资产形资产 销售不动产动产 销售不动产（2016新增）建筑物建筑物建筑物建筑物 5% 11% 10%构筑物构筑物构筑物构筑物。
2016年营改增后各行业的税目税率表
2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。
2016年增值税税率表
11% 11%
销售不动产
建筑物 构筑物
货物运输代理服务 代理报关服务
6%
生活服务Βιβλιοθήκη 技术 商标 著作权 商誉 其他权益性无形资产
其他现代服务 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 专利技术 非专利技术
6%
6%
销售无形资产
6% 海域使用权 探矿权 采矿权 取水权 其他自然资源使用权 土地使用权
自然资源使用权
13%
0%
11%
11%
11% 6%
11%
6%
6%
6%
6%
6%
17% 11% 17% 11% 6%
广播影视服务
认证服务 鉴定服务 咨询服务 广播影视节目（作品）制作服务 广播影视节目（作品）发行服务 广播影视节目（作品）播映服务 企业管理服务
6%
商务辅助服务
6%
商务辅助服务
经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务
纳税人
应税行为
具体范围
税率 征收率3% 17%
小规模纳 包括增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售、提供增值税加工、修理修配劳务，以 税人 及营改增各项应税服务 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1、粮食、食用植物油、鲜奶 2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 原增值税 3、图书、报纸、杂志 纳税人 4、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜 5、国务院规定的其他货物 6、农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版社；二甲醚；食用盐 出口货物 铁路运输服务 陆路运输服务 其他陆路运输服务 程租业务 交通运输服务 水路运输服务 期租业务 航空运输服务 航空运输的湿租业务 管道运输服务 无运输工具的承租业务 函件 邮政普通服务 包裹 邮政特殊服务 邮政特殊服务 邮政服务 其他邮政服务，是指邮册等邮 其他邮政服务 品销售、邮政代理等业务活动 基础电信服务 基础电信服务 电信服务 增值电信服务 增值电信服务 工程服务 工程服务 安装服务 安装服务 建筑服务 修缮服务 修缮服务 装饰服务 装饰服务 其他建筑服务 其他建筑服务 贷款 贷款服务 融资性售后租回 直接收费金融服务 直接收费金融服务 金融服务 人身保险服务 保险服务 财产保险服务 金融商品转让 金融商品转让 其他金融商品转让 研发服务 合同能源管理服务 研发技术服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务 设计服务 销售服务 知识产权服务 文化创意服务 广告服务 会议展览服务 航空服务 一般纳税人 物流辅助服务 现代服务 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 融资租赁服务 租赁服务 经营租赁服务 鉴定咨询服务 收件服务 分拣服务 派送服务 有形动产融资租赁服务 不动产融资租赁服务 有形动产经营租赁服务 不动产经营租赁服务 航空地面服务 通用航空服务
2016最新版营改增表及营业税率
营改增及税目税率表税目税率征收范围常见征税业务一、交通运输业营改增11%陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。
搬家业务比照“装卸搬运”征税。
二、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
三、金融保险业5%金融、保险金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。
人民银行的贷款业务，不征税。
保险：人身保险业务、责任保险业务。
2016年4月最新营改增税率表
纳税人应税行为增值税税率原营业税税目 原营业税税小规模纳税人征收率3%--17%--------------0--铁路运输服务其他陆路运输服务公路缆车索道地铁轻轨程租业务特定航次期租业务配备操作人员的船航空运输服务航空运输的湿租业务配备机组人员管道运输服务无运输工具承运业务气液固等函件信印刷物卡邮政小包包裹不超50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M邮政特殊服务邮政特殊服务机要、盲人读物等其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理基础电信服务基础电信服务语音通话、带宽等11%增值电信服务增值电信服务短信、彩信、数据传输、互联网6%工程服务工程服务新建改建安装服务安装服务各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等修缮服务修缮服务补固养改等作业装饰服务装饰服务修饰美化其他建筑服务其他建筑服务钻、拆、平、绿、爆、清等贷款利息、及利息性收入融资性售后回租承租A卖给B再从B租回直接收费金融服务直接收费金融服务其他所有相关收费项目人身保险人财产保险财金融商品转让外汇、有价证券、期货其他金融商品转让基金、信托、理财、金融衍生研发服务新技术、工艺、产品、材料合同能源管理服务节能环保工程勘察勘探服务地形地质地下的实地调查专业技术服务气象地震规划测绘软件服务软件开发维护测试电路设计及测试服务电路设计测试相关信息系统服务系统网络电脑服务器等维护业务流程管理服务人力财务审计税务等的管理信息系统增值服务数据处理分析存储等设计服务图文声视传递计划构想知识产权服务登记鉴定评估认证等广告服务图报杂广影视牌招等发布播映3%5%3%5%5%5%运输业邮电通信业建筑业金融保险业服务业服务业6%13%11%11%11%6%6%6%陆路运输服务水路运输服务邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款）贷款服务保险服务金融商品转让研发和技术服务信息技术服务原增值税纳税人销售服交通运输业邮政服务电信服务建筑服务3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；5.国务院规定的其他货物；6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食出口货物金融服务文化创意服务具体范围包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务1.粮食、使用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤会议展览服务商品等流通展示交流综合导航检查清洗消毒跑道等航拍培训测量勘探降雨监测护林港口码头服务调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保货运客运场站服务装卸转运票包挂引调打捞救助服务捞人物船水上施救装卸搬运服务运输工具间的搬运装卸仓储服务存放保管收件服务分拣服务派送服务有形动产融资服务17%不动产融资租赁服务11%17%11%认证服务专业资质监测计量证明鉴证服务鉴定后出具证明咨询服务提供信息建议策划调查翻译广播影视节目（作品）制作服务拍录采编写剪译字特修及确权广播影视节目（作品）发行服务分账买断委托等方式广播影视节目（作品）播映服务影院剧院网络电视电台等播放企业管理服务内部市场物业日常等管理货物运输代理服务代理报关服务人力资源服务劳务招聘劳力外包安全保护服务人身及财产的保护其他现代服务其他现代服务除上以外6%文化服务创作表演图书档案文物展览等体育服务比赛活动训练指导管理教育服务学历和非学历、教育辅助医疗服务检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等旅游娱乐服务旅游服务游览食宿购物娱乐娱乐服务提供场所的各类娱乐娱乐业5-20%餐饮住宿服务餐饮服务提供饮食及饮食的场所住宿服务住宿及配套居民日常服务其他生活服务专利技术非专利技术商标著作商誉其他权益性无经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名海域使用权探矿权采矿权取水权其他自然资源使用权土地使用权11%5%5%5%5%5%5%3%5%3%服务业转让无形资产-转让商标权、著作权、商誉5%服务业服务业文化体育业服务业文化体育业服务业6%服务业金融保险业6%6%6%6%6%过路停车过桥费、光租干租、车机船身广告位所有权、使用权的转让教育医疗服务航空服务收派服务融资租赁服务（注意区分融资性售后回租）经营租赁服务经纪代理服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务文化体育服务技术自然资源使用权除上述意外一般纳税人销售服务销售无形资产家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印现代服务生活服务。
2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)
征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
3%
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
自然资源使用权（含土地使用权）
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（2016新增）
建筑物
建筑物
5%
11%
10%
构筑物
构筑物
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
2016增值税税率
2018增值税税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
2016年营改增与2018增值税税率对比表（附表）
2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
2016与2018年最新增值税税率对比表如下：
2018年5月1日后使用!
贷款服务
贷款服务
2016年营改增后税率一览表
3
会议费中的餐饮费
无法抵扣进项
增值税普通发票
4
职工福利费
无法抵扣进项
增值税普通发票
5
鲜活肉产品；鲜活蛋产品
无法抵扣进项
增值税普通发票
6
交通费
无法抵扣进项
增值税定额发票
7
停车费
无法抵扣进项
增值税定额发票
8
ETC充值
无法抵扣进项
增值税普通发票
专业技术服务
气象地震规划测绘
38
信息技术服务
软件服务
软件开发维护测试
6%
39
电路设计及测试服务
电路设计测试相关
40
信息系统服务
系统网络电脑服务器等维护
41
业务流程管理服务
人力财务审计税务等的管理
42
信息系统增值服务
数据处理分析存储等
43
文化创意服务
设计服务
图文声视传递计划构想
6%
44
知识产权服务
登记鉴定评估认证等
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
14
技术咨询（可行性论证等）一般Fra bibliotek税人6%
小规模纳税人
3%
15
软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
16
仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
17
产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费
直接收费金融服务
其他所有相关收费项目
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经纪代理服务
货物运输代理服务
69
代理报关服务
70
人力资源服务
劳务招聘劳力外包
71
安全保护服务
人身及财产的保护
72
其他现代服务
其他现代服务
除上以外
6%
73
生活服务
文化体育服务
文化服务
创作表演图书档案文物展览等
6%
74
体育服务
比赛活动训练指导管理
75
教育医疗服务
教育服务
学历和非学历、教育辅助
76
医疗服务
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
14
技术咨询（可行性论证等）
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
15
软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等
53
仓储服务
存放保管
54
收派服务
收件服务
55
分拣服务
56
派送服务
57
租赁服务
融资租赁服务（注意区分融资性售后回租）
有形动产融资服务
17%
58
不动产融资租赁服务
11%
59
经营租赁服务
过路停车过桥费、光租干租、车机船身广告位
有形动产租赁17%
60
不动产租赁11%
61
鉴证咨询服务
认证服务
专业资质监测计量证明
6%
62
鉴证服务
鉴定后出具证明
63
咨询服务
提供信息建议策划调查翻译
64
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
拍录采编写剪译字特修及确权
6%
65
广播影视节目（作品）发行服务
分账买断委托等方式
66
广播影视节目（作品）播映服务
影院剧院网络电视电台等播放
67
商务辅助服务
企业管理服务
内部市场物业日常等管理
6%
直接收费金融服务
其他所有相关收费项目
30
保险服务
人身保险
人
31
财产保险
财
32
金融商品转让
金融商品转让
外汇、有价证券、期货
33
其他金融商品转让
基金、信托、理财、金融衍生
34
现代服务
研发和技术服务
研发服务
新技术、工艺、产品、材料
6%
35
合同能源管理服务
节能环保
36
工程勘察勘探服务
地形地质地下的实地调查
37
检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等
77
旅游娱乐服务
旅游服务
游览食宿购物娱乐
78
娱乐服务
提供场所的各类娱乐
79
餐饮住宿服务
餐饮服务
提供饮食及饮食的场所
80
住宿服务
住宿及配套
81
居民日常服务
家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印
82
其他生活服务
除上述意外
83
销售无形资产
技术
专利技术
所有权、使用权的转让
3%
2
购置固定资产（家具、设备、汽车等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
3
差旅费中的住宿费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
4
会议费中的场租费、会务费等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
6%
5
邮寄费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
6
印刷费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
6%
7
软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）
宅房楼等可供住工作活动等
11%
96
构筑物
路桥隧道水坝等
注意：营改增政策实施后，增值税税率实行5级制（17%、13%、11%、6%、0），小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。
一、可抵扣增值税进项税的项目
序号
常见报销事项
供应商类型
税率或征收率
1
办公用品、办公耗材
一般纳税人
17%
小规模纳税人
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
一般纳税人
一般纳税人
销售服务
交通运输业
陆路运输服务
铁路运输服务
11%
11
其他陆路运输服务
公路缆车索道地铁轻轨
12
水路运输服务
程租业务
特定航次
13
期租业务
配备操作人员的船
14
航空运输服务
航空运输的湿租业务
配备机组人员
15
管道运输服务
无运输工具承运业务
气液固等
16
邮政服务
邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款）
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
工程服务
工程服务
新建改建
11%
23
安装服务
安装服务
各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等
24
修缮服务
修缮服务
补固养改等作业
25
装饰服务
装饰服务
修饰美化
26
其他建筑服务
其他建筑服务
钻、拆、平、绿、爆、清等
27
金融服务
贷款服务
贷款
利息、及利息性收入
6%
28
融资性售后回租
承租A卖给B再从B租回
29
直接收费金融服务
专业技术服务
气象地震规划测绘
38
信息技术服务
软件服务
软件开发维护测试
6%
39
电路设计及测试服务
电路设计测试相关
40信息Leabharlann 统服务系统网络电脑服务器等维护
41
业务流程管理服务
人力财务审计税务等的管理
42
信息系统增值服务
数据处理分析存储等
43
文化创意服务
设计服务
图文声视传递计划构想
6%
44
知识产权服务
登记鉴定评估认证等
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
函件
信印刷物卡邮政小包
11%
17
包裹
不超50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M
18
邮政特殊服务
邮政特殊服务
机要、盲人读物等
19
其他邮政服务
邮册等邮品销售、邮政代理等
20
电信服务
基础电信服务
基础电信服务
语音通话、带宽等
11%
21
增值电信服务
增值电信服务
短信、彩信、数据传输、互联网
6%
22
建筑服务
6%
84
非专利技术
85
商标
86
著作权
87
商誉
88
其他权益性无形资产
经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名
89
自然资源使用权
海域使用权
90
探矿权
91
采矿权
92
取水权
93
其他自然资源使用权
94
土地使用权
11%
95
销售不动产
建筑物
转让有限产权、永久产权以及与其一并转让的土地使用权
2016年营改增后，增值税税率表
序号
纳税人
应税行为具体范围
增值税税率
1
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务
征收率3%
2
原增值税纳税人
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务
17%
3
1.粮食、使用植物油、鲜奶