《福建省国家税务局关于2010年企业类增值税纳税人销售额税负预警分析情况的通报》(闽国税函〔2011〕78号)

福建省国家税务局

闽国税函〔2011〕78号

福建省国家税务局关于2010年企业类增值税纳税人销售额税负预警分析情况

的通报

各市、县、区国家税务局，各直属单位：根据税源与征管状况监控分析一体化工作制度要求，为掌握2010年我省增值税纳税人税负情况，制定增值税行业税负预警标准，进而为税收分析、纳税评估和税务稽查提供参考，省局从税收征管信息系统中提取了全省企业类增值税纳税人相关数据(由于厦门征管系统与八市未连接，无法统一测算其税负，故本文“全省”仅指八市)，对其增值税销售额税负及预警标准进行测算分析。现将有关情况通报如下：

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一、税负基本情况

根据CTAIS提供数据，2010年全省共有纳税登记户40.8万户，其中企业为16.7万户。在此基础上，我们以行业样本量不小于5户、企业计征增值税销售额>0和应缴增值税 0为筛选条件，提取正常经营、取得经营收入的企业进行增值税销售额税负（应缴增值税/计征增值税销售额*100%，考虑出口免抵因素）预警测算，满足条件的企业有9.63万户，较上年增加1.26万户，增长15.1%，涉及74个大类、565个小类行业。2010年，纳入测算的企业共实现计征增值税销售额1.54万亿元，比上年增长39.5%；实现应缴增值税415.6亿元，比上年增长16%；增值税销售额税负为2.7%，比上年下降了0.55个百分点；增值税实际入库418.92亿元，入库率为99.2%，比上年提高2.2个百分点。

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（一）税负水平随企业税收规模的扩大而提高，众多中小企业税负大幅下降带动增值税总体税负下降

通过对样本企业应缴增值税规模分6档测算，我们可以看到，企业销售额税负随企业税收规模扩大而明显提高（如下图所示）。其中，2010年应缴增值税在10万元以下的企业销售额税负最低仅为0.91%，规模在10-100万元之间的企业税负为2.05%，规模在100-500万元之间的企业税负为2.41%，规模在500-1000万元之间的企业税负为3.05%，规模在1000-5000万元之间的企业税负为

3.31%，规模在5000万元以上的企业税负最高为

4.51%。显然，生产规模更大、经营更规范的大型企业的税收贡献也相应更大。

2010年分纳税规模增值税销售额税负变化情况%23

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与上年相比，全部六档企业中除5000万元以上档次企业税负上升外，其余五档企业税负全部下降，且总体呈现规模越大税负下降越多趋势。其中，规模在100-500万元之间的企业税负下降最多达0.78个百分点，500-1000万元和1000-5000万元之间两档企业税负也分别下降0.63个百分点和0.73个百分点，以上三档企业税收权重合计为56.7%，其税负大幅下降直接影响整体微观税负水平下降；10万元以下和10-100万元两档企业税负则下降较少，分别下降0.29个

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百分点和0.38个百分点；而唯一税负上升的5000万元以上档次仅涉及50户企业，税收权重为20.4%，尽管其税负也上升0.67个百分点，但对整体税负水平的拉升影响毕竟有限，这些大型企业主要集中于煤炭开采和洗选业、电力、烟草批发、纺织服装皮革等高税负行业。

众多中小企业税负的下降和大型企业税负的上升，充分表明：1.在后金融危机时代，各级国税机关在努力提高税源管理水平的同时，积极落实结构性减税政策和税收优惠政策，大力扶持中小企业发展，服务福建经济发展大局，有效地发挥了税收调控职能；2.大型企业抗危机能力强，税负不降反升，成为主要税收贡献者，有效地承担起应负的社会责任，福建应努力做大做强企业，切实增强经济实力。

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（二）工、商业税负均不同程度下降，其中工业税负受结构性减税政策影响降幅较大

测算企业中，商业企业共有4.22万户，比上年的3.3万户增长

近28%，户数比重为43.8%，比上年提高3.8个百分点；应缴增值税73.4亿元，比上年增长27%，税收比重为17.7%，比上年提高1.6个百分点；计税销售额为5204.7亿元，比上年增长42.6%，销售额比重达33.8%，比上年提高0.7个百分点；商业销售额税负为1.41%，比上年的1.59%下降0.18个百分点。其中，批发业税负为1.37%，比上年的1.53%下降0.16个百分点，零售业税负为1.61%，比上年的1.86%下降0.25个百分点。

工业企业共5.01万户，比上年的4.68万户增长7.1%，增幅低于商业，户数比重为52%，比上年大幅下降6.1个百分点；应缴增值税337.9亿元，比上年增

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长13.9%，税收比重为81.3%，比上年下降1.5百分点；计税销售额为10035亿元，比上年增长37.7%，销售额比重达65.2%，比上年下降0.9个百分点；工业销售额税负为3.37%，比上年的4.07%下降0.7个百分点。

数据显示，2010年我省工业税负明显高于商业税负，但工业税负下降幅度也明显大于商业，正是由于税收权重占81.3%的工业税负大幅下降，带动整体微观税负水平的下降。而工业税负下滑是工业税收增幅(13.9%)远低于工业销售额增幅(37.7%)所致，原因主要有两方面：一是2010年我省外贸出口大幅回升，全年增长34.1%，大量“免、抵、退办法出口货物销售额”计入“计征增值税销售额”，而全省免抵调库额却下降35.7%，减少“应缴增值税”，分子分母的逆向发展直接影响税负水平；二是实施增值税转型等结构性减税政策给工业税收增

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长带来严重影响。据测算，2010年我省新增固定资产进项抵扣税款44.6亿元，约影响税负下降0.4个百分点。

（三）采矿业税负仍然维持较高水平，冶炼、火电等行业受能源和原材料价格上涨影响税负下降较多

从行业大类看，销售额税负较高的前5个行业是煤炭开采和洗选业税负(14.58%)、烟草制品业(10.71%)、广播电视电影和音像业(9.92%)、非金属矿采选业(9.51%)、有色金属矿采选业(8.76%)。其中，采矿业的税负总体较高，在前5个高税负行业中占有3个。

与上年相比，税负提高较多的行业有：广播电视电影和音像业(+4.49%)、煤炭开采和洗选业(+3.27%)、教育(+2.85%)、石油加工炼焦及核燃料加工业(+2.62%)、铁路运输业(+2.05%)和水上运输业(+2.02%)，税负均比上年提高2个百分点以上，此外，废弃资源和废旧

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