第七章 关税(《税法》PPT课件2020版)

收同样的税款，进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大， 各国经常用它来抵制廉价商品的进口。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价 格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以 经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的 关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订 含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税 率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未 签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个 税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组 成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠 国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所 享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项 法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的 法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国 内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税 。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸 易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
4.2关税分类
❖ 4.按税率制定划分： ❖ （1）自主关税
❖ 自主关税是指一国立法机构根据关税自主原则单独制订，不受贸易条约或协 定牵制或约束的一种关税。。与协定关税相对。 不自主关税的对称，本国政 府独立自主制订和征收的关税。实行自主关税的国家。可同时对缔有贸易协 定、在自愿对等基础上相互减让关税的国家实行协定关税。
❖ （2）协定关税
❖ 协定关税亦称“协定税则”。指的是两个或两个以上的国家之间，通过缔结 关税贸易协定而制定的关税税则。协定关税有性质截然不同的两种类型： 一 种是自主协定关税，即通过协议，在自愿对等的基础上相互给予对方以某种 优惠待遇的关税税率；另一种是片面协定关税，即一国在另一国胁迫下签订 协议，片面给予优惠待遇的关税税率。
第七章 关税
本章主要内容
4.1 关税概述 4.2 关税分类 4.3 进出口税则 4.4 完税价格与应纳税额的计算 4.5 关税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 关税的类型、进出口税则、关税完税价格的确
定、关税应纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 关税应纳税额的计算。
4.1关税概述
案例导入：厦门远华特大走私案 ❖ 1999年4月，中华人民共和国海关总署纪检组和监察局接到一封
确定其税号。进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。
4.3进出口税则
❖ 三、税率 ❖ （一）进口关税税率 ❖ 设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率
。在一定期限内可实行暂定税率。 ❖ 进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。适用最惠
国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税 税则委员会决定。
长达74页的检举信，信中检举揭发了厦门远华走私犯罪集团利用 各种手段走私500亿的大案，而且其中还涉及到公安部原副部长李 纪周等人的腐败问题。
❖ 2000年初，中共中央派出的“四二〇专案调查组”，纪检、监察、 海关、公安、检察、法院、金融、税务等部门协同办案，厦门特 大走私案及相关的职务犯罪的案情被基本查清。在这期间，共有 600多名涉案人员被审查，其中有近300人被追究了刑事责任，其 中厅级干部就有8人。
4.1关税概述
四、关税纳税人
关税纳税人是指为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境 物品的所有人和推定人。
进口货物的收货人
外贸公司
工贸或农贸进出口公
货物
司
出口货物的发货人
其他批准经营进出口 商品的企业
4.1关税概述
携带物品进境的入境人员
物品
进境邮递物品的收件人
以其他方式进口物品的收 件人
4.2关税分类
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （4）选择性关税
选择性关税是指对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征 收时选择其中征收税额较多的一种，以免因物价波动影响财政收入。也可以 选择税额较少的一种标准计算关税。
❖ （5）滑动关税
滑动关税亦称“滑准关税”、“伸缩关税”、“浮动关税”。根据进出 口价格或数量的变动，规定上下伸缩或浮动税率，所计征的关税。一般事先 规定进出口商品价格及数量的上限与下限。当商品价格及数量高于上限时， 按下限税率征税；反之，则按上限税率征税；在此幅度内，按中间税率征收 。其目的在于使关税税率可以上下伸缩，灵活掌握，以适应国内外商品价格 及进出口商品数量的变动而作适时调整。
4.1关税概述
❖ 案件的主角是厦门远华集团董事长赖昌星。 ❖ 赖昌星于1994年成立远华集团，从1996年到案发，，走私货物
总值人民币530亿元，偷逃税额人民币300亿元，合计造成国家 损失830亿元。犯罪分子勾结政府官员，走私物品涉及成品油、 植物油、汽车、香烟等货物。厦门走私集团犯罪采取的手法为进 口货物不报关、伪报贸易性质、伪报货物品名等，并以金钱、女 色为手段，有预谋地拉拢腐蚀一批国家工作人员为其走私提供帮 助和庇护。
4.3进出口税则
❖ 一、进出口税则概况 ❖ 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立
法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 ❖ 税则以税率表为主体,包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。 ❖ 税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调
编码（H.S编码）为基础。
4.1关税概述
❖ 什么是关境？
❖ 关境又称“海关境域”，是国家《海关法》全面实施的关税政 策领域 。
❖ 关境与国境的区别：国境是一个国家行政主权管辖的领土范围。 包括一国全部的Байду номын сангаас土、领海、领空。 存在三种情况： 国境 = 关境 （通常情况下） 国境 〉关境 （如境内有自由贸易港、自由贸易区等） 国境 〈关境 （如几个国家组成关税同盟，成员国之间取 消关税，对外实行统一关税。）
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （1）进口附加税
❖ 进口附加税又称为特别关税,是进口国家在对进口商品征收正常进口税后， 还会出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附 加税。进口附加税不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目 的而设置的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。一般是临时性的 或一次性的。
❖ 混合关税亦称“复合关税”。对进口的同一种商品按从量、从价两种税率同 时征收的关税。主要有两种情况：(1) 以从量税为主，加征从价税；(2)以从 价税为主，加征从量税。美国、英国、日本、瑞典、西班牙、澳大利亚、印 度等国均实行混合关税。
❖ 从价税或从量税各有利弊，使用混合关税可以取长补短，相互补充。在物价 波动时，可以减少对财政收入的影响，又可起一定的保护作用。混合关税分 为以下3种：从价税为主、从量税为辅的混合关税；从量税为主、从价税为 辅的混合关税；从价税、从量税对等的混合关税。
一、关税的分类 ❖ 1.按征收对象划分： ❖ （1）进口税
进口税指进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域，应 征国内税。 ❖ （2）出口税
出口税是出口国海关在本国产品输往国外时对出口国征收的关 税。由于征收出口税会提高本国产品在国外市场的销售价格，降低 竞争能力,因此各国很少征收出口税。目前征收出口税的国家主要是 一些发展中国家,其主要目的是为了增加财政收入保障国内供应、保 护本国资源等。
❖ 关税配额税率是指对实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关 税额税率；关税配额外的，按不同情况分别适用于最惠国税率、协定税率、 特惠税率或普通税率。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （1）从量关税
❖ 从量关税是以货物的计量单位（重量、数量、体积）为计征标准而计算征收 的一种关税。根据进出口税则，从量计征关税的做法是，分别对不同税目的 商品按本国通用的计量单位制订出其每单位应税金额，根据进出口商品的实 际单位数量计算其应征税款。
❖ 从量关税的优点是： ❖ （1）征税手续简便，容易计算，只核对货物的名称和数量即可计算出税款 ❖ （2）因其每单位的税额固定，对质次价廉的低档商品与质优价高的商品征
❖ （4）普遍优惠制
❖ 普遍优惠制（Generalized System of Preferences—GSP）简称普惠制， 是指发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制 成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠税 。1968年联合国贸易与发展会议第二届会议通过普惠制决议，1970年为第 二十五届联合国大会所采纳。
4.1关税概述
二、关税的特点
关税属于流转税，除具有按商品流转额征税、实行比例税率等特 征外，还具有自身特点：
1.以国境或者关境为范围统一征税 2.对进出关境的货物和物品征税 3.以到岸价格或离岸价格确定完税价格 4.实行复式税则制
4.1关税概述
三、关税征税对象 准许进出境的货物和物品。 货物：贸易性商品。 物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种 运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及 其他方式进境的个人物品。