《金融企业会计》练习题答案
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第2章存款业务的核算
2．
建设银行西单支行有关账务处理如下：
（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80000
贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）2011年12月31日，计提利息。
应提利息费用＝80000×27×3.5％÷360＝210（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出210
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司210
2）2012年1月31日，计提利息。
应提利息费用＝80000×1×3.5％÷12＝233.33（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出233.33
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。……
（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元）
已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元）
补提利息＝2800－2776.63＝23.37（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.37
2）支付本息。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800
贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司82800
（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
全部提前支取应付利息＝80000×4×0.5％÷12＋80000×7×0.5％÷360
＝141.11（元）
已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）
冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）
借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司768.88
贷：利息支出——单位定期存款利息支出768.88
2）支付全部提前支取本息。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司141.11
贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司80141.11
（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
部分提前支取应付利息＝50000×6×0.5％÷12＋50000×21×0.5％÷360
＝139.58（元）
提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50000÷80000）＝860.41（元）冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）
借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司720.83
贷：利息支出——单位定期存款利息支出720.83
2）办理部分提前支取。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司139.58
贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司50139.58
吸收存款——单位定期存款——雨田公司30000
（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元）
已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元）
补提利息＝2800－2776.63＝23.37（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.37
2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800
贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司82800
3.
（1）2012年12月3日，存入现金。
借：库存现金1500
贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1500
（2）2012年12月15日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩3000
贷：库存现金3000
（3）2012年12月19日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1000
贷：库存现金1000
（4）2012年12月20日，结息。
1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：
本季度利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.5％÷360 ＝(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74)×0.5％÷360
＝450047.40×0.5％÷360＝6.25（元）
2）补提利息。
补提利息＝6.25－326000×0.5％÷360＝6.25－4.53＝1.72（元）
借：利息支出——个人活期存款利息支出1.72
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩1.72
3）办理利息入账。
借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩6.25
贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩6.25
（5）2012年12月27日，结清销户。
1）补提利息。