财务知识FR内部往来核算规范

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财务往来管理制度

第一章总则

第一条为加强和规范公司财务往来管理，提高公司资金使用效率，制订本制度。

第二条本制度适用于公司内外财务往来管理，财务往来管理包括公司内部财务往来管理和公司与外部单位的财务往来管理。

第三条公司财务往来管理应遵循规范、合法、合规的原则，确保资金安全，提高工作效率。

第四条财务管理人员应当具备一定的财务知识和专业技能，具备良好的职业操守和保密意识。

第二章公司内部财务往来管理

第五条公司内部财务往来管理包括资金的日常使用管理、内部借款与投资管理和内部结算管理。

第六条资金的日常使用管理应当按照预算和经费使用计划执行，确保资金的合理使用和分配。

第七条内部借款与投资管理应当根据实际情况制定借款与投资方案，并报请领导审批。

第八条内部结算管理应当按照相关规定进行结算，确保结算的准确性和及时性。

第九条企业应当建立工资发放管理制度，确保员工工资的及时发放和准确核算。

第三章公司与外部单位的财务往来管理

第十条公司与外部单位的财务往来管理包括合同资金日常管理、票据管理、跟踪催收和账务核对等环节。

第十一条合同资金日常管理应当按照合同要求进行管理，确保合同资金的使用符合合同约定。

第十二条票据管理应当做到票据的统一管理和安全保管，确保票据的完整性和真实性。

第十三条跟踪催收应当及时跟进外部单位的账款，确保账款及时回收。

第十四条账务核对应当对外部单位的账务进行认真核对，确保账务的准确性和真实性。

第四章账务监督与审计

第十五条公司应当建立健全内部审计制度，对财务往来管理进行监督和审计，发现问题及时处理。

关于往来核算的财务制度

什么是往来核算

往来核算是指企业与外部经济主体之间发生业务往来时，通过约定的结算方式，对应收应付款项进行核算的一种财务管理方式。业务往来的经济主体包括供应商、客户、员工等。往来核算的目的是确保企业的账务准确无误，为企业的经营决策和管理提供有力的数据支持。

往来核算的原则

往来核算应遵循以下原则：

1.约定明确：应按照约定的对账单或对账单的内容核算收付款，并在约

定时间内完成结算。

2.记账规范：往来核算应按照收付款合同的规定，及时准确地登记和填

报，确保账务信息的真实可靠。

3.差错纠正：在往来核算过程中如发现差错，要及时修正，确保账目真

实准确。

往来核算的方法

往来核算的方法包括以下几种：

1. 应收账款的核算方法

企业应按照销售合同约定，按照发货数量和价格，填写发票并开具给客户。销

售合同、发货单、发票等相关单据应按流程管理，核对无误后由财务部门进行登账，并在约定时间内收取应收账款。如果客户拖欠款项，应及时采取催收措施。

2. 应付账款的核算方法

企业应按照采购合同约定，按照实际收货数量和价格开具发票，并在约定时间

内进行付款。采购合同、收货单、发票等相关单据应按流程管理，核对无误后由财务部门进行登账。

3. 预付款项的核算方法

企业在向供应商预付款项时，应按照预付款合同的规定，开具预付款凭证，并

在约定时间内完成结算。预付款和采购金额之和，即为实际应付款额。

4. 预收款项的核算方法

企业在向客户收取预收款项时，应按照预收款合同约定，登记预收账款，同时

开具预收款凭证。

往来核算的重要性

往来核算在企业财务管理中至关重要，具有以下几方面的作用：

财务制度往来账制度

一、制度目的

财务制度往来账制度是企业财务管理的核心制度之一，旨在规范企业与外部单位或个人之

间的财务往来，确保资金的安全流动，防范经济风险，保障企业财务安全和正常运营。本

制度的核心内容是制定往来账管理规范，明确收款、付款、结算等财务活动的程序和要求，规范往来账的登记、核对、结转和归档流程，有效防范财务风险，确保财务数据的真实准

确性。

二、适用范围

本制度适用于所有经营活动的企业，包括生产企业、商业企业、服务企业等各类企业，在

日常财务活动中与外部单位或个人发生的收付款、结算等往来账管理工作。

三、制度内容

1. 收款管理

（1）收款账户设立

企业应根据实际需要开立收款账户，确保收款账户的真实性和合法性。收款账户应与企业

的对外经济活动相对应，不得违法使用或滥用收款账户。

（2）收款方式

企业应根据实际业务情况，选择合适的收款方式，包括现金收款、银行转账、电子支付等。在收款时，应注意核对对方单位或个人的收款信息，确保收款金额的准确性。

（3）收款登记

企业应建立完善的收款登记制度，对每一笔收款进行登记，包括收款日期、收款金额、收

款方式、收款单位或个人等信息，并及时录入财务系统。

（4）收款核对

财务部门应对收款进行核对，与实际业务单据和账款信息进行比对，确保收款信息的准确

性和完整性。

2. 付款管理

（1）付款账户设立

企业应根据实际需要开立付款账户，确保付款账户的真实性和合法性。付款账户应与企业

的对外经济活动相对应，不得违法使用或滥用付款账户。

（2）付款方式

企业应根据实际业务情况，选择合适的付款方式，包括现金付款、银行转账、电子支付等。在付款时，应注意核对对方单位或个人的付款信息，确保付款金额的准确性。

事业部财务核算流程规范

一、事业部使用科目及核算交接流程

1.资产核算

（1）库存现金（1001.01）

事业部根据货币资金余额情况交存库存现金,不能坐支

（2）其他货币资金（）

核算流程：事业部根据银行卡余额情况开具特转单申请拨付，事业部限额为万元（库存现金+银行卡）。

借：其他货币资金-银行卡

贷：集团内部往来-xx事业部

管理制度：《现金、票据、印鉴章和金库管理制度》

（3）其他应收款(1221.01)

核算流程：经办人申请借时,根据借款单:

借：其他应收款-备用金(职员)

贷：其他货币资金-银行卡

还款时(需要单据吗):

借：库存现金

贷：其他应收款-备用金(职员)

管理制度：《备用金管理办法》

2.负债核算

（1）应付账款(2202.01.02),预付账款(应付账款科目核算),应交税费

管理制度：《预付账款管理办法》

（2）应交税费

管理制度：《增值税....》

（3）应付职工薪酬-福利费-拨付二级单位

核算流程：财务部按期按标准计提、拨付福利费→事业部按制度报销计提时借：制造费用

贷：应付职工薪酬-职工福利-工资提取

拨付时借:应付职工薪酬–职工福利-拨付二级单位

贷：集团内部往来

事业部收到拨付借:集团内部往来

贷：应付职工薪酬–职工福利-拨付二级单位事业部报销时借: 应付职工薪酬–职工福利-拨付二级单位

贷：其他货币资金、应付账款

年底余额转至本部借: 应付职工薪酬–职工福利-拨付二级单位

贷：集团内部往来

（4）其他应付款

3.费用报销

（1）销售费用

报销范围：

（2）管理费用

报销范围：

（3）制造费用及生产成本

报销范围：资料印刷等办公费5101.04、差旅费5101.05、车补5101.89.10、分析费5101.13、仪表维修（5101.89.08）、委外维修（5002.02）

行政事业单位往来款核算中存在的问题及解决措施

随着市场经济的发展，行政事业单位的往来款核算变得日趋重要，然而在实际操作中，常常会出现一些问题。本文将讨论这些问题及可能的解决措施。

首先，行政事业单位往来款核算中存在的问题是多种多样的。一方面，一些单位的往来款核算人员缺乏专业知识和实际经验，难以熟练掌握科学、规范、严密的核算方法。另一方面，由于各个单位的待遇、福利、费用结构差异较大，而各自又有不同的管理制度、核算标准与规定，因此行政事业单位之间的往来款核算也显得多种多样、繁琐复杂。

其次，在往来款核算中，存在一些具体问题。举个例子，很多单位离退休干部离婚、死亡、南向迁移等事件都会导致退休工资核算中的一些变化，需要重新计算相关费用。在这种情况下，如何核算退休干部的费用变化，如何与相关单位进行沟通协调，都是需要认真考虑和解决的问题。另一个例子，行政事业单位往来款核算中还存在一些有关对外经济交往的问题，如汇款、收汇、汇率等内容也是需要大家密切关注的。

针对这些问题，我们提出了如下的解决措施。首先，行政事业单位应该加强财务管理人员的培训和提高，加强对相关法律法规的学习和实践，使其深刻认识到往来款核算的重要性。同时，各单位之间应加强合作与共享，熟练掌握科学、规范、严密的往来款核算方法，促进规范化、标准化、简化化的管理制度，以便于增强应收账款管理效率。

其次，为了更好地应对具体问题，各单位需要建立相应的信息系统，并按照一定的标准收集、分析和处理相关数据。同时，各单位之间应建立良好的协调机制，加强沟通，及时解决出现的问题。

财务核算管理制度

财务核算管理制度6篇

在生活中，我们都跟制度有着直接或间接的联系，制度是指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。那么拟定制度真的很难吗？下面是小编为大家整理的财务核算管理制度，欢迎大家分享。

财务核算管理制度1

总则

为了适应社会主义市场经济的客观要求,规范酒店的财务管理,维护国家和酒店的合法权益,提高酒店的财务管理水平,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业财务通则》和《旅游饮食服务企业财务制度》的有关规定,结合本酒店的实际情况,制定本制度。

一、总经理对本酒店的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。

二、财务核算记帐本位币为人民币。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。会计记帐采用借贷记账法。

三、酒店的财务行为,应遵守国家的法律、法规,并接受国家相关机构的监督和检查。

四、酒店财务部应当履行财务管理的职责,参与经济预测和决策,做好财务计划、控制、核算、分析和考核工作。

财务基础工作管理

1、财务机构内部设立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、费用、债权债务帐目的登记工作。

2、从事财务工作的人员,必须取得会计从业资格证书。

3、财务人员应当遵守职业道德,提高业务素质。

4、财务人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。一般财务人员办理交接手续,由财务部负责人监交,财务部负责人办理交接手续,由酒店负责人监交,必要时可以提请社会中介机构进行审计,并会同监交。

5、酒店财务人员必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,

填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告,不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

财务制度事业单位往来账

第一章总则

第一条为规范事业单位的财务管理，保证经济资金往来安全、准确、规范，制定本制度。

第二条本制度适用于事业单位内部所有涉及经济资金往来的管理工作，包括财务收支、往来款项、票据管理等方面。

第三条事业单位的经济资金往来应遵循公开、公平、公正、诚实守信的原则，严禁违规操作，确保资金安全。

第四条事业单位各部门应加强沟通合作，建立健全往来账制度，确保工作的顺利进行。第五条部门之间往来账务应当及时记录、结转，不得随意私自调动资金。

第六条事业单位领导及相关财务人员应具备专业知识和严谨作风，担负起往来账管理的责任。

第七条财务部门应当制定相关的往来账操作流程，明确工作职责，确保往来账工作的有序进行。

第八条事业单位应当采取相应的措施，保障往来账资料的安全和完整，防止信息泄漏。第二章往来账管理

第九条事业单位应当建立健全往来账管理制度，确定资金的使用范围、权限和流程。

第十条事业单位应当根据具体业务情况设立不同的往来账，分别管理。

第十一条事业单位应当设立收款往来账、付款往来账、往来款项汇总账等账户，确保资金流动的透明度。

第十二条收款往来账的管理应当严格按照财务制度的规定进行，确保收入的准确记录和结算。

第十三条付款往来账的管理应当进行经费预算和核准，遵守相关程序和规定，确保支出的合理性和合规性。

第十四条往来款项汇总账应当及时更新，确保往来账的清晰度和准确性。

第十五条事业单位应当对往来账的日常操作进行记录和备份，建立档案管理制度，保障账务信息的安全和可靠。

第十六条事业单位应当定期进行往来账的检查和核实，及时发现和纠正错误，保证账务数据的真实性和完整性。

财务核算管理制度全文

一、总则

为规范公司财务核算工作，保证财务数据的准确性和真实性，制定本制度。

二、财务核算目标

1. 准确反映公司的财务状况和经营成果，为公司决策提供可靠的数据支持。

2. 确保公司的财务管理工作符合相关法律法规和会计准则的规定。

3. 提高公司财务管理的效率，优化公司经营成本。

三、财务核算主体

公司财务核算的主体为公司财务部门，财务总监为财务核算的主要负责人。

四、会计政策

公司遵循国家的会计准则和相关法律法规，保证会计政策的稳定性和一致性。

五、会计档案

1. 公司设立会计档案室，进行会计凭证、账簿、报表等财务资料的归档管理。

2. 每笔会计凭证的原始凭证必须齐全并完整，且符合税法规定的强制要求。

3. 所有核算凭证和账簿必须保存至少十年以上，以备查阅和审计。

六、财务核算流程

1. 收入核算

- 收入来源：将公司的收入来源进行归类，确保对各项收入进行准确核算。

- 收入确认：按照合同约定，确保收入确认符合公司的财务政策和规定。

2. 成本核算

- 成本分类：对公司各项成本进行分类核算，确保成本的准确核算。

- 成本分摊：对间接费用进行合理分摊，确保成本分摊的公正和合理。

3. 资产核算

- 资产管理：对公司所有资产进行定期盘点和核对，确保资产的真实性和完整性。

- 资产变动：对资产的购置、报废、转让等进行准确记录和登记，确保资产变动的及时性

和准确性。

4. 费用核算

- 费用分类：对公司各项费用进行分类核算，确保费用的准确核算。

- 费用监控：对费用的支出进行严格控制和监控，确保费用的合理性和有效性。

5. 财务报告

财务核算制度

财务核算制度Learn standards and apply them. June 22, 2023

第一章总则

第一条为规范集团公司会计工作秩序,加强内部管理和会计监督,完善会计核算工作体系,提高会计基础工作水平,根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和会计基础工作规范等,制定本制度;

第二条会计核算工作是一项基础工作,各分、子公司自制的原始凭证必须真实、完整、手续齐全、传递及时,定期向集团公司财务部门报送财务核算的各种资料和报表;

第三条加强会计核算监督,集团公司财务部门不定期对各分、子公司的会计核算情况进行检查,并将结果纳入考核内容;

第四条集团公司一律使用借货记账法,采用科目汇总表核算形式;

第二章会计机构和会计人员

第五条集团公司法定代表人是集团公司会计机构和会计核算的第一责任人,对集团公司的会计工作负领导责任;

第六条集团公司设总会计师,按照中央企业总会计师工作职责管理暂行办法履行职责：一做好企业会计基础管理工作；

二组织企业会计诚信建设,推动实施财务信息化工作；

三组织制定企业财务管理规章制度,制定和实施财务战略；

四推行全面预算管理,制定资金管控方案,推行资金集中管理；

五建立健全企业财会内控体系,建立和完善企业财务风险预警与控制机制；

六做好企业重大事项的财务监督与管理工作;

第七条会计机构和会计岗位设置：

一会计机构设置：集团公司设财务部门,负责集团公司日常会计业务;集团公司财务部门会计人员根据工作需要,不定期进行岗位轮换;

二会计岗位设置：

1、根据工作情况,设置财务主管会计、出纳、财务物资核算、工资核算、成本和费用核算、往来结算、总账报表、预算管理、价格管理、稽核、档案管理、长短期借款、销售和税收管理等,并按财务信息化要求设置信息化主管、系统维护员、系统操作员、审核员等;

集团内部往来管理制度

XXX

内部往来管理制度

第一章总则

第一条为保障集团公司及下属各项目公司、专业公司和医院（以下统称为“公司”）的各项经济业务顺利进行，规范集团内部往来管理程序，明确操作流程和作业标准，合理区分核算范围，科学执行考核措施，有效利用集团经营资源，提高工作效率和经济效益，依照国家有关规定和公司内部管理需要，制定本制度。

第二条公司内部往来的管理部门为各发生部门和财务部，即公司对内部往来实行事前、事中和事后的梯次管理。各个部门均应以公司规章制度和经营需要为准绳，严格把关，分别履行好各自的职责。

第三条公司内部往来的管理以"必要、清晰、规范有序和集团整体观"为原则。

第四条公司的内部往来主要是指：

一、集团公司与子公司或分部之间的资金调拨往来、贸易往来、费用往来以及其他能够形成往来帐款的经营行为。

二、集团所属的子公司或分部之间的资金调拨往来、贸易往来、费用往来以及其他能够形成往来帐款的经营行为。

第二章资金调拨往来

第五条集团公司内部的任何资金调拨往来，由集团总部根据下属各子公司或分部的实际经营需求统一安排和实施。未经集团总部批准，子公司或分部之间不得互相调拨资金。

第六条集团公司内部的资金挑唆往来，实行“内部有偿核算制”，即参照同期银行最低贷款利率和算法，根据资金占用

时间、额度计算出资金占用费，分别计入资金调入方和调出方的用度预算考核指标内。

第七条前条所述“内部有偿核算制”为虚拟运行，即资金占用费分别调增和调减资金调入、调出两方的费用预算执行指标，由财务部根据费用预算项目进行另案登记、计算和相互核实，不进行实质的会计帐务处理和资金结付。

往来核算岗位管理制度

一、前言

往来核算岗位是企业财务部门的核心岗位之一。对于一个企业来说，往来款项

的管理是非常关键的，因此往来核算岗位的管理也应该得到高度重视。本文将就往来核算岗位管理制度进行详细介绍。

二、往来核算岗位职责

1.负责编制和制定往来账款管理制度，确保记录真实、准确和合规。

2.负责往来账款的跟踪、核对、结算和尽职调查工作。

3.负责往来款项管理方案的制定和执行，并对往来款项和账务处理进行

监督。

4.审核、管理公司与客户之间的往来账款，建立账龄管理制度，确保往

来账款的安全性和有效性。

5.向公司领导汇报往来账款情况，提出未来往来账款的汇改建议，从而

改善公司财务状况。

三、往来核算岗位的基本经验

1.深入了解公司的业务，理解公司与客户之间的往来账款的本质和规律。

2.在往来款项管理方案中建立多样化的账龄管理模式，将往来账款分为

1-30天、30-60天、60-90天、90天以上等不同账龄，从而对往来款项进行科学而分析评估。

3.建立严谨的监督和审计制度，定期审计、核对往来账款，确保财务账

目的准确和真实性。

4.及时进行账款回收，定期对欠款进行催收或采取法律手段处理，避免

拖欠账款扩大对公司财务的影响。

5.在公司财务管理中发挥重要作用，在工作中积极与其他部门沟通协作，

协助公司不断提升财务运营质量。

四、往来核算岗位应注意的问题

1.注意保持与客户的良好关系，掌握客户信息，确保与客户之间的合作

顺利进行。

2.注意加强财务内部控制，建立完善的风险防控机制，防止往来款项账

目出现疏漏和错误。

3.建立及时反馈机制，维护往来款项的实时反馈，及时解决存在的问题。

财务核算指导意见

为了进一步规范系各集团、公司的财务核算，为公司上市做好基础准备，依据《企业会计准则》相关规定，特制定财务核算指导意见，作为原则性的指导意见，各集团可根据本集团实际业务制定具体的会计核算办法，但不得违背本指导意见中对财务核算的原则性条款。

第一条适用范围

本办法适用于控股公司、各产业集团及其下属公司（学院）。

第二条总则

各公司财务核算必须符合《公司法》和《企业会计准则》相关规定要求，为决策层或会计资料使用者提供真实、完整、准确的会计信息。集团内的相同业务，账务处理需统一。

第三条重要会计政策

1.会计期间

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。

2.记账本位币

以人民币为记账本位币。

3.固定资产的计量和折旧办法

具体参照《固定资产核算办法（A）》（新联投字[2014]23号）中相关规定。

4.账簿设置

会计账簿分为总账、明细账、日记账和其他辅助账（根据管理需要设置）。

5.会计报表

分为向外部提供的各类会计报表和内部管理需要编制的管理类报表。具体要求详见《财务报告管理制度（A）》（新联投字[2014]9号）。

第四条会计科目及使用规则

会计科目的设置及使用应遵循下列原则：

1.会计科目的设置应遵照中华人民共和国财政部颁发的《企业会计准则》中规定的会计科目设置。

2.满足国家有关会计、税务政策要求。

3.满足内部管理信息披露要求：

（1）各集团、公司为了保证会计信息传递的有效性，会计内容的可比性，实行统一的会计科目和使用规则，编制统一的会计科目编码。详见附表：《会计科目编码及核算说明》。

（2）对控股公司统一编制的主会计科目代码，各集团、公司不得修改、打乱。如控股公司需作修改，将统一通知各集团、公司。各集团、公司需增加控股公司定义之外的主会计科目代码时，须通过OA向控股公司提交申请，控股公司审批后作统一修订。

集团内部交易财务对账操作规范

第一章总则

第一条为了进一步规范财务核算，提高会计信息质量，压实主体责任，提高财务精细化管理水平，特制订本规范。

第二条本办法适用于集团公司及所属全资、控股子公司与经费单位开展的财务内部对账工作，集团所属各单位应当严格遵照执行。

第三条内部单位，是指纳入集团公司合并财务报表合并范围的公司（含经费单位）。

第四条内部交易行为，是指内部单位之间发生的转移资源、劳务或义务的经济行为，通常包括下列各项行为：

（一）购买或销售商品

（二）购买或销售商品以外的其他资产

（三）提供或接受劳务

（四）提供资金（贷款或股权投资）

（五）租赁

（六）代理

（七）其他

第五条内部交易财务对账，是指内部单位的财务部门之间，对内部交易行为形成内部往来余额（以下简称“内部往来”）、内部交易发生额（以下简称“内部交易”）和内部现金流发生额（以下简称“内

部现金流”）进行相互核对的过程。

第六条内部交易财务对账应当遵循以下原则：

（一）完整性原则。各单位涉及的所有内部交易行为，在财务核算过程中都应当被识别出来，并按照金蝶财务核算软件的规则予以准确的核算。

（二）主动性原则。内部单位有义务将自己单方面发起的内部交易行为（如暂估入账、利润分配等）告知交易对手方，并就记账金额达成一致意见。

（三）及时性原则。所有内部交易行为形成的内部往来、内部交易和内部现金流，都要及时与对方单位完成对账并核对一致。

第二章往来余额对账

第七条本办法所称往来余额，是指某一时点内部交易行为形成的资产负债表报表项目的余额，涉及到的报表项目包括应收账款、其他应收款、预付账款、合同资产、应收股利、其他流动资产、应付账款、其他应付款、预收账款、合同负债、应付股利、短期借款、上级拨入资金等。

联行往来业务管理知识核算分析

联行往来业务是指银行与其他金融机构之间相互开展的各种业务合作，包括存款、贷款、国内结算、票据业务等。联行往来业务管理的核算分析是指对联行往来业务进行核算和分析，以实现业务的正常开展和提高业务效益。下面将从联行往来业务的核算内容和分析方法两个方面进行介绍。

一、联行往来业务的核算内容

1. 存款业务核算

存款业务是银行的主要业务之一，也是联行往来业务的重要内容。存款业务核算主要包括存款的记账核算、计息核算和分析核算。记账核算是指对客户的存款进行账务记载和核对，确保账务的准确无误；计息核算是指对存款进行利息计算，并核对计息结果；分析核算是对各种存款业务的业务量、存款时长、存款金额等进行分析，以为业务的展开提供数据支持。

2. 贷款业务核算

贷款业务是银行的另一个重要业务，也是联行往来业务的一部分。贷款业务核算主要包括贷款的记账核算、计息核算和风险管理核算。贷款的记账核算与存款的记账核算类似，对贷款进行账务记载和核对；计息核算是对贷款进行利息计算，并核对计息结果；风险管理核算是对贷款的风险属性进行分析和评估，以保证贷款风险的控制。

3. 票据业务核算

票据业务是银行的一项重要特色业务，联行往来业务中也有票据业务的开展。票据业务核算主要包括票据的记账核算、背书核算和再贴现核算。票据的记账核算与存款和贷款的记账核算类似，对票据进行账务记载和核对；背书核算是对背书票据的背书进行账务记载和核对；再贴现核算是对再贴现业务的核实和核对，确保再贴现业务的准确性和合规性。

二、联行往来业务的分析方法

内部往来账务核算及举例说明

内部往来账务核算及举例说明在实际工作中，经常遇到公司及其分公司之间的内部往来款项，不按业务内容记账，比如有些与正常经营业务无关的款项计入应收或应付款项；无法查清的应收、应付款项余额对冲；没有实质意义的重复记账等等，既虚增了资产，又增加了会计核算难度。通过建立内部往来款项的账务处理模式，就能很好地解决这个问题。

一、核算目的。

1．公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切，业务发生比较频繁，内容容易混乱，科目容易不清，若是单独核算，定期核对，就会反映清楚，利于对账，创造一个良好的公司内部经营管理环境。

2．在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为会计主体的，连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲，便于公司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、准确、完整地反映财务状况。

二、核算内容。

1．设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公司之间应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方反映应付、预收、其他应付及转销的款项；借方余额反映应收内部

单位款项，贷方余额反映应付内部单位款项。对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内部汇总会计报表的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。一般情况下，可在“内部往来”一级科目下，按款项性质分别设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目。销售货物、提供劳务的款项记入“应收账款”；购买货物、接受劳务的款项记入“应付账款”；其他款项记入“其他往来款”。在二级明细科目下再按公司和分公司分别设置三级明细科目。由于设置三级明细科目，期末各公司内部往来款余额需从“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量仍较大。公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能，公司可以规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。这样，既有利于公司掌握与控制各分公可内部往来款情况，防止各分公司之间非正常的资金往来，又省却了和分公司之间往来款余额的核对工作，只要公司核对其与各分公司的往来款余额即可。如此，各分公司在“内部往来”科目下，只要设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目即可。