企业计提缴纳房产税的会计处理
一般纳税人简易计税项目全过程会计处理
一般纳税人简易计税项目全过程会计处理按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人企业应设置"应交税费——简易计税"科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.同时,将"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目.（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理.1.采购等业务取得普通发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等,按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额,借记"在途物资"或"原材料"、"工程施工"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.发生退货的,应将发票退回并做相反的会计分录.2.采购等业务取得专用发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等,取得增值税专用发票并认证,应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目,借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目,同时, 借记相关成本费用或资产科目,贷记"应交税费——应交增值税（进项税额转出）"科目.3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账.下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关普通发票及账单后,按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额,借记"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"等科目,按应付金额,贷记"应付账款"等科目.若取得的发票为专用发票,参照前述方法进行账务处理.（二）销售等业务的账务处理.1.销售业务的账务处理.企业和业主办理工程价款结算时,应当按应收或已收的金额,借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按不含税的工程结算金额,贷记"工程结算"科目,按采用简易计税方法计算的应纳增值税额,贷记"应交税费——简易计税"科目.按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入"应交税费——待转销项税额"科目,待实际发生纳税义务时再转入"应交税费——简易计税"科目.【例1】某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目,20*6年3月开工，按照简易计税方法计税.11月30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元,增值税30万元.业主同时支付了90%的工程价款,其余部分作为质保金于第二年11月30日支付.按照增值税政策规定,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务.根据上述业务,该公司应该作如下账务处理(单位:万元):(1)办理工程价款结算,收到部分工程款时:借:银行存款927应收账款103贷:工程结算1000应交税费——简易计税27应交税费——待转销项税额3( 2)缴纳增值税,计提城建税及教育费附加时:借:应交税费——简易计税27——应交城建税1.89——应交教育费附加0.81贷:银行存款27借:税金及附加2.7贷:应交税费——应交城建税1.89——应交教育费附加0.81( 3)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:借:银行存款103贷:应收账款103借:应交税费——待转销项税额3贷:应交税费——简易计税3按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记"应收账款"科目,贷记"应交税费——简易计税"科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入.【例2】某建筑企业承建一项土石方工程,开工前施工项目部按工程承包合同的规定,收到发包单位通过银行转账拨付的工程款30 万元.月末,企业以工程价款结算账单与发包单位办理工程价款结算:本月已完工程价款19万元,按规定应扣还预收工程款16万元.施工项目部收到发包单位支付的工程价款3万元.假设该项目采用简易计税方法计税,根据上述情况,企业应作如下账务处理:(1)开工前预收工程款:借:银行存款300000贷:预收账款———预收工程款300000预收工程款产生的销项税额=300000：(1+3%)X3%"8737.86(元)借:应收账款----- X工程增值税8737.86贷:应交税费——简易计税8737.86(2)月末办理结算:工程结算价款产生的销项税额=190000：(1+3%)X3%"5533.98(元)借:应收账款———应收工程款190000贷:工程结算184466.02应交税费———简易计税5533.98(3)根据业主要求,从结算总金额扣除16万元预收工程款:借:预收账款———预收工程款160000贷:应收账款———应收工程款160000因业主要求扣除的预收款16万元在预收环节已经计算过销项税额甚至开过发票, 而按结算金额全额计提销项税额时就存在重复计算,因此可把业主要求扣除的预收款金额对应的税额冲回:扣除的预收款金额对应销项税额=160000：(1+3%)X3%"4660.19(元)借:应收账款----- X工程增值税-4660.19贷:应交税费简易计税-4660.19上述账务处理,企业也可以根据本单位的核算习惯,和第(2)项业务合并处理.(4)收到发包单位支付的工程价款3万元:借:银行存款30000贷:应收账款———应收工程款30000(三)差额征税的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目. 待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费——简易计税"科目,贷记"工程施工"等科目.【例3】A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式.收取业主全部工程款100万元,自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元.A建筑公司向业主开具了增值税专用发票.A建筑公司按差额计算税额申报：(1000000-800000)：(1+3%) X3%=5825.24 元.A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：发票金额(不含税)、税额计算:税额=1000000：(1+3%)X3%=29126.21 元；金额=1000000-29126.21=970873.79元;按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况.业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税.简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：1.工地发生成本费用借:工程施工——合同成本160000贷:原材料等1600002.支付C公司分包款借:工程施工——合同成本800000贷:银行存款8000003.取得分包发票且纳税义务发生时允许抵扣的税额=800000;(1+3%) X 3%=23300.97借:应交税费——简易计税23300.97贷:工程施工——合同成本23300.97该笔业务也可以和上一笔业务合并处理.4.确认收入和费用合同总收入=1000000 ;(1+3%)=970873.79合同总成本=160000+(800000-23300.97)=936699.03借:主营业务成本936699.03工程施工——合同毛利34174.76贷:主营业务收入970873.795.收取业主工程款借:银行存款1000000贷:工程结算970873.79应交税费——简易计税29126.216.工程项目结束借:工程结算970873.79贷:工程施工——合同成本936699.03——合同毛利34174.76(四)交纳增值税的账务处理.1.交纳以前期间未交简易计税下的增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记"应交税费——简易计税"科目,贷记"银行存款"科目.2.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记"应交税费——简易计税"科目,贷记"银行存款"科目.三、财务报表相关项目列示"应交税费"科目下的"应交税费——待转销项税额"等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的"其他流动负债" 或"其他非流动负债"项目列示;"应交税费"科目下的"简易计税" 科目期末贷方余额应在资产负债表中的"应交税费"项目列示.按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,小规模纳税人企业设置"应交税费——应交增值税"目核算其增值税的相关业务.小规模纳税人企业可以参照上述账务处理.。
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税.贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
2022年-2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题)
2022年-2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）单选题（共30题）1、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。
外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣进项税额。
该加工厂当期应转出进项税额（）元。
A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】 A2、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。
A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】 D3、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】 B4、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。
已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。
则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。
（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】 D5、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（）。
房产税的会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第十章讲义6
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章讲义6
房产税的会计核算
三、房产税的会计核算
企业缴纳的房产税应在“管理费用”中列支。
如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过“待摊费用”科目，分摊到管理费用中。
借：管理费用（待摊费用）
贷：应交税费——应交房产税
【例题1·单选题】（2002年）房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过（）科目摊入管理费用中。
A.“预提费用”
B.“待摊费用”
C.“其他应收款”
D.“其他应付款”
[答疑编号6496100404]
『正确答案』B
【例题2·单选题】（2001年）注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指（）。
A.房产原值减除10%的原值减除率后的余值
B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值
C.“固定资产”账户借方记载的房屋原值
D.“固定资产”账户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值
[答疑编号6496100405]
『正确答案』C
第四节城镇土地使用税纳税申报和纳税审核
城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，城镇土地使用税实行从量定额征收办法应纳税额＝单位税额×实际占用土地面积
审核时，应重点审核纳税人实际占用土地的面积、减免税土地面积、适用单位税额以及税款计算缴纳等问题。
一、应税土地面积的审核要点。
关于缴纳税费的会计分录
贷应交税金-房产税
缴纳时:
借应交税金-房产税
贷银行存款
5.工会经费(请看以下acco125125-高级经理七级的回答)
关于职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提和使用
根据企业财务通则和其他相关法律法规的规定，企业应当按照当期企业工资总额（一般即为应发工资）的14%、2%、1.5%计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。
1.印花税缴纳时(行为税):
借管理费
贷现金等
2.城建税计提时:
借主营业务税金及附加
贷应交税金-应交城建税
缴纳时:
借应交税金-应交城建税
贷银行存款
3.教育费附加计提时:
借主营业务税金及附加
贷其他应交款-教育费附加
缴纳时:
借其他应交款-教育费附加
贷银行存款
4.房产税计提时(财产和行为税类包括:房产税,车船使用税,契税等):
贷：银行存款ห้องสมุดไป่ตู้
3.关于社会保险费的会计处理。
企业应当根据国家法律法规和当地的规定，计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金，根据企业会计制度，编制会计分录：
1）计提企业应交部分
借：管理费用——**金
贷：其他应付款——**金
2）代扣个人应交部分
借：应付工资
贷：其他应付款——**金
3）实际交纳时
借：其他应付款——**金
企业在实际使用（含工会经费的交纳）上述三费时：
借：应付福利费
借：其他应付款——工会经费
借：其他应付款——职工教育经费
贷：现金或银行存款或其他相关科目
2。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费余额问题
一般而言，工会经费不会出现超支现象。如果上述应付三费出现超支的，根据企业会计制度的规定，应当补提费用，计入管理费用科目。补提后，应付福利费、其他应付款——工会经费、其他应付款——职工教育经费科目，余额应当为零。如果应付三费余额有结余的，不做任何会计处理，结转下期继续使用。对于补提的三费，应当根据税法的规定，与其他已计提费用一起，计算准予扣除费用额度，并对于超额度费用进行纳税调整，交纳企业所得税。
计提各项税费的会计分录
各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
2023年税务师之涉税服务实务押题练习试题B卷含答案
2023年税务师之涉税服务实务押题练习试题B卷含答案单选题（共30题）1、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。
A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】 D2、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。
A.甲税务局B.甲税务局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构【答案】 B3、税务师实施代理记账业务时不应当（）。
A.代制会计凭证B.代为编制会计报表C.代为制作原始凭证D.代理纳税申报【答案】 C4、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。
3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了13.5万元的契税。
顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。
（增值税采用一般计税方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】 A5、某小规模纳税人在 2021 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物 500000 元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 900000B.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11应交税费——未交增值税 8910.89C.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11 应交税费——应交增值税 8910.89D.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 873786.41 应交税费——应交增值税 26213.59【答案】 C6、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
财务制度 房产税会计处理
财务制度房产税会计处理第一节房产税相关法规及会计处理一、房产税相关法规根据《中华人民共和国房产税法》规定，实施房产税的单位和个人应当按照国家的规定自行向地方税务部门申报、缴纳房产税。
房产税的纳税对象包括单位和个人拥有、使用、出租或者借贷住宅的所有权人和占有者。
二、房产税的会计处理1. 房产税的确认根据相关规定，单位和个人应当按照房产税法规定的计税依据、税率和期限向地方税务部门纳税。
在确认房产税的计税依据时，应按照实际的房产面积、用途和市场价格等因素进行核算。
2. 房产税的计提在每个会计期间，单位和个人应当根据已确认的房产税计提相应的应交房产税费用。
计提的金额应当按照规定的税率进行计算，并在财务报表中作为应交税费的科目进行会计处理。
3. 房产税的缴纳根据相关规定，单位和个人应当在规定的期限内向地方税务部门缴纳房产税。
在实际缴纳过程中，应当及时将已计提的房产税费用转入应收税费账户，并在缴纳后拨款至税务部门应税款账户。
4. 房产税的报告在每个会计期间，单位和个人应当按照规定向税务部门提交房产税的申报表和相关资料。
在报告过程中，应当确保报告内容的准确性和完整性，并积极配合税务部门进行税务核查和审计工作。
第二节房产税的会计处理流程及内部控制制度一、房产税的会计处理流程1. 房产税的确认阶段在每个会计期间，单位和个人应当根据实际的房产面积、用途和市场价格等因素进行房产税的确认工作。
在确认的过程中，应当对计税依据进行核实和计算，并将确认结果记录在相关的会计凭证中。
2. 房产税的计提阶段在确认完房产税后，单位和个人应当按照规定的税率进行房产税的计提工作。
计提的金额应当及时记录在应交税费的科目下，并在财务报表中反映出来。
3. 房产税的缴纳阶段在每个会计期间结束后，单位和个人应当按照规定的期限向地方税务部门缴纳房产税。
在缴纳的过程中，应当将计提的房产税费用转入应收税费账户，并在财务报表中体现出来。
4. 房产税的报告阶段在每个会计期间结束后，单位和个人应当向税务部门报告房产税的相关情况。
房企涉税及会计处理
房地产企业所涉税种及会计处理耕地占用税1、纳税环节：在纳税人获准占用耕地的环节一次性征收。
2、会计处理：借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷：应交税金——耕地占用税土地使用税1、纳税环节：房地产开发企业所开发的项目土地，从闲置、施建到完工销售全过程，每年须缴纳土地使用税。
房屋完成销售，产权转移完成后，房地产开发企业停止缴纳。
2、会计处理：①施工前的土地使用税借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷：应交税金——土地使用税②施工开发过程的土地使用税借：开发成本——前期工程费贷：应交税金——土地使用税③完工销售过程的土地使用税借：管理费用——税金贷：应交税金——土地使用税建设期间的土地使用税属于开发成本中的土地成本，在计算土地增值税时可以扣除，并且可以加计20%扣除。
契税1、纳税环节：房地产企业取得土地使用权，缴纳土地出让金时缴纳契税，税率一般为3%-5%。
2、会计处理：借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷：应交税金——应交契税在计算土地增值税时可以扣除，并且可以加计20%扣除。
印花税1、纳税环节：①房地产企业取得土地使用权，税率为万分之5。
②房地产企业签订房产销售合同时缴纳，税率为万分之5。
2、会计处理：①借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷：应交税金——应交印花税②借：管理费用——印花税贷：应交税金——应交印花税营业税1、纳税环节：房地产企业完成销售时，就全部营业收入缴纳，税率为5%。
2、会计处理：借：主营业务税金及附加——营业税贷：应交税金——应交营业税城建税和教育费附加1、纳税环节：按实际缴纳的营业税计征，与营业税纳税环节相同。
税率有7%、5%、3%，按当地政策。
2、会计处理：借：主营业务税金及附加——城建税和教育费附加贷：应交税金——应交城建税和教育费附加土地增值税1、纳税环节：在完成销售环节，按转让房地产所取得的增值额按超率累进税率30% - 60%缴纳。
2、会计处理：借：主营业务税金及附加——土地增值税贷：应交税金——应交土地增值税3、征收管理针对之前央视发布的房企上市公司欠缴巨额土地增值税的报道，统计了房地产企业的财务报表中“应交税费——应交未交土地增值税”科目的余额。
小企业会计准则计提房产税的会计分录
小企业会计准则计提房产税的会计分录说到小企业的会计准则，咱们可得认真点儿，毕竟这可是关乎公司钱袋子的事儿，谁不想赚得盆满钵满呢？今天咱们聊聊房产税怎么计提，简单来说就是，企业有了房产，得交房产税。
这可不是小事儿，得按照规定的标准来，要不然税务局那边可不是吃素的！你别看咱们企业小，房产税也不是个小数目。
房产税，按理说是由房产所在地的税务局来征收的，每年一交，一般是按房屋的评估价来算。
看似平常，实际操作起来，有些“学问”哦。
今天就带大家瞅瞅小企业会计怎么做这些账。
得先知道这个税务啥时候得交。
房产税一般是按年缴纳的，按月或按季度预缴，年底结算清算。
举个例子，你这家小企业，刚买了个小商铺，计划做个小生意。
买下这个商铺的时候，别高兴太早，没事儿就算了，但房产税就得计提上账了。
怎么做？别急，给你来个简单明了的会计分录。
就像咱们买东西一样，进账了你得记账，对吧？同理，房产税也得做账，按照规定的税率，计提出来，交给税务局。
那具体怎么记呢？比如，你的房产税是每年交的，交税的金额是多少呢？这个得依据你商铺的房产价值来定。
如果是每年缴纳10,000块的房产税，你得把这10,000块从“应交税费”账户里提出来，记录下来。
就是这么简单。
假设，你预先缴了这10,000块的税款，分录就得记成这样：“借：管理费用10,000，贷：应交税费——房产税10,000”。
是不是觉得很简单，像是数学题一样？哈哈，别小看这点儿事，得按照税务局的要求，规规矩矩记账，否则人家一来查账，可就不太好看了。
但是，等到交税的时候，还得再做一笔分录。
交税时，手里的现金减少了，得做一个现金流的转账。
交税是这样记的：“借：应交税费——房产税10,000，贷：银行存款10,000”。
就这么干脆利落，把钱交出去，账目清清楚楚。
其实啊，房产税的会计分录虽然看着简单，但在实际操作中，可得特别注意细节。
因为有些时候，企业的税务状况可能会有所变化。
举个例子，万一税务局重新评估了你房产的价值，那房产税金额可能就得调整，这时候就得做个调整分录了。
房产税会计处理
房产税会计处理房产税是指国家针对房产所有者或使用者所征收的一种税收，用于政府公共财政收入的一部分。
对于房地产企业和房产所有者来说，了解和正确处理房产税是非常重要的。
首先，从会计的角度来看，房产税列入了企业的成本支出。
根据会计准则，企业需要将房产税作为一项费用计入成本，从而影响企业的利润和税金。
当企业支付房产税时，会计人员需要按照税款支付凭证的金额，以及税款的分类和性质等信息，记录在企业的账簿中。
这些记录应该清晰准确，以便于后续对房产税进行核对和管理。
在企业的账目中，房产税通常属于企业的一项支出，被列入了利润表中的费用科目。
同时，房产税也会对企业的资产负债表产生影响，特别是对资产方面的影响。
房产税的支付会减少企业的现金流量，因此需要对企业的经营资金造成一定的压力。
房产税的会计处理还需要考虑税款的计提问题。
根据税务部门的规定，企业需要根据房产的具体情况，按照一定的比例计提和缴纳房产税。
会计人员需要根据税款的计提比例和计算方法，计算出企业需要预留的房产税金额，并在财务报表中进行相应的处理。
此外，房产税还会与其他税种相互关联。
企业在支付房产税时，还需要考虑到其他税费的影响。
例如，企业在计算所得税时，可以将房产税列入可抵扣费用的范围内，从而减少企业应缴纳的所得税金额。
需要注意的是，房产税的会计处理需要遵守相关的法律法规和会计准则。
企业应当及时了解房产税的最新政策和计算方法，以确保会计处理的准确性和合规性。
此外，企业还应与税务部门保持良好的沟通和协作，及时解决房产税方面的问题。
综上所述，房产税的会计处理对于房地产企业和房产所有者来说非常重要。
正确处理房产税能够保证企业的会计准确性和合规性，同时也能够减少企业的税负压力，对企业的财务状况产生积极影响。
因此，企业应加强对房产税的了解和研究，并与税务部门保持密切联系，以确保房产税的正确计提和缴纳。
企业房产税会计处理
企业房产税会计处理企业作为房地产资产的所有者，除了享受房产带来的收益外，还需要承担相应的房地产税。
房产税是一种由政府机构按照一定比例征收的财产税，针对企业房地产资产的净值进行计税。
在企业的财务报表中，房产税需要进行准确的会计处理，以保证财务信息的真实性和准确性。
一、房产税的计提根据财务会计准则的规定，企业需要按照实际发生的房产税向财务报表中进行计提。
企业应当根据税务部门的通知或者公告，确定每个财务期间应缴纳的房产税额，并将其计入到财务报表中的费用科目中。
在计提房产税的过程中，企业需要注意以下几点：1. 税项分类：将房产税划分为应交税金的一个子科目，以便进行单独核算和管理。
2. 准确计提：根据税务部门的规定，企业需要按照实际发生的房产税额进行计提，确保计提数额的准确性。
3. 期间确认：企业应当按照财务会计准则的相关规定，将计提的房产税确认为当期费用，并及时纳入到当期的损益表中。
二、房产税的缴纳企业在计提房产税后，需要按照税务部门的规定，及时将房产税缴纳给国家财政机关。
企业在缴纳房产税时，需要注意以下几点：1. 缴纳期限：根据税务部门的规定，企业需要在规定的时间内缴纳房产税，以免发生逾期缴纳导致的罚款和利息。
2. 缴纳方式：企业可以选择线上或者线下的方式进行房产税的缴纳，具体方式可咨询当地税务部门。
3. 缴纳证明：企业在缴纳房产税后，需要取得相关的缴纳证明，并妥善保管以备审计和税务部门的核查。
三、房产税的会计处理企业在缴纳房产税后，需要将缴纳的税款进行会计处理，确保财务报表的准确性。
具体处理方式如下：1. 会计科目：企业应将缴纳的房产税列入到财务报表中的税金及附加科目中，以便进行单独核算。
2. 记账凭证：按照企业会计准则的要求，企业应当编制相应的记账凭证，记录房产税的缴纳情况，并在凭证上注明房产税的缴纳年度和金额等信息。
3. 会计分录：根据财务会计准则的规定，企业需要将缴纳的房产税金额录入到相应的会计分录中，并在财务报表的税金及附加科目中进行累计和结余。
【老会计经验】房产税的会计处理――房产税应纳税额的计算
【老会计经验】房产税的会计处理――房产税应纳税
额的计算
一、房产税的税率
房产税采用比例税率、从价计征。
依照房产余值计算缴纳的，年税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，年税率为12％。
二、房产税的计税依据
房产税的计税依据有两种：一是房产余值，二是房产租金收入。
按税法规定，房产原值一次减除10％至30％的自然损耗等因素后的余值为房产税的计税依据。
具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况确定。
对没有房产原值的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
对房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
三、房产税的计算方法
根据税法，房产税的计算方法有以下两种：
（一）按房产原值一次减除10％-30％后的余值计算。
其计算公式为：
年应纳税额＝房产账面原值财务会计的实际工作经验和能力是
日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
房产税计税依据会计与税务处理解析
房产税计税依据会计与税务处理解析作者：吴向阳来源：《财会通讯》2011年第09期房地产市场的火爆，引发房产税的税收调节作用，实务中房产价值的确定会计上按照会计制度进行账务处理，而纳税上按照税法行事，两者存在一定差异，应该引起企业的重视，正确处理房产税核算事宜。
会计中涉及的规定是《企业会计制度》、《企业会计准则》；税法涉及的规定有《城市房地产税暂行条例》、《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（86）财税地字第8号、《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税［2008］152号）、《安置残疾人就业单位城镇土地使用税政策等通知》（财税［2010］121号）等。
一、房产税中“房产原值”的会计处理变迁“房产原值”的确认与会计制度改革相联系，经历了《国营工业企业会计制度》、《行业会计制度》、《企业会计制度》、《企业会计准则》4个时期。
（1）《国营工业企业会计制度》时期，企业都是无偿划拨国有土地，房产税的房产原值即为在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价，不存在“无形资产”的说法。
（2）《行业会计制度》时期，土地使用权在“无形资产”中单独核算，按照使用年限分期摊销。
房产税的房产原值为“固定资产”科目中记载的房屋原价，不包括土地使用权金额。
（3）《企业会计制度》时期，分两种情况：执行《企业会计制度》前，土地使用权价值未转入房屋、建筑物成本的可不作调整；执行《企业会计制度》后，企业以支付出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。
（4）《企业会计准则》时期，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理；外购房产支付的价款难以在房屋与土地使用权之间进行合理分配的，房产原值包括了购入的土地使用权。
［例1］某公司2008年1月1日支付2000万元的土地出让金（含相关税费），取得了市区某地块的土地使用权，并在这块土地上建造了一座办公楼，该楼房2010年12月31日完工，土地使用权作为无形资产按直线法进行摊销，摊销期限为50年。
房产税会计分录怎么做
房产税会计分录怎么做
房产税是针对房地产的持有者征收的一种税收，通常按年度计算并缴纳。
在会计处理中，房产税的会计分录主要涉及两个方面：一是房产税的计提，二是房产税的缴纳。
以下是房产税会计分录的详细步骤：
1. 计提房产税
在会计期末，企业需要根据持有的房产价值和当地的房产税率来计提房产税。
计提房产税的会计分录通常如下：
借：管理费用/房产税
贷：应交税费/应交房产税
这笔分录表示企业将房产税作为一项费用计入当期损益，同时确认了一项负债，即企业应缴纳的房产税。
2. 缴纳房产税
当企业实际缴纳房产税时，会计分录如下：
借：应交税费/应交房产税
贷：银行存款/现金
这笔分录表示企业用银行存款或现金支付了房产税，同时减少了企业的负债。
需要注意的是，不同国家和地区的会计准则可能有所不同，上述分录是基于一般会计原则的示例。
在实际操作中，企业应根据当地的会计准则和税法规定进行相应的会计处理。
此外，企业还应定期与税务机关沟通，确保房产税的计算和缴纳符合规定，避免因会计处理不当而产生税务风险。
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有:(一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金(1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金-—营业税贷：应交税金——城建税贷：其他应交款——教育费附加（2）结转时借:本年利润贷:主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金—-营业税借：应交税金——城建税借:其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2)结转所得税借:本年利润贷：所得税（3)上缴时借:应交税金-—应交所得税.贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借:原材料借:应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷:主营业务收入贷：应交税金—-应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金-—应交增值税(销项税额—进项税额）贷：银行存款4、消费税(1)计提消费税时。
借：主营业务税金及附加贷：应交税金—-应交消费税（2）上交时借：应交税金-—应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记:借:管理费用——税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税(1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）——个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借:应交税金（或其他应付款）——个人所得税贷:现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税.土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:2、计算应提取的上述税金,（ 1 ）按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷:银行存款3．印花税的账务处理(1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借:管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷:银行存款。
缴纳房产税会计分录是怎样的
缴纳房产税会计分录是怎样的我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。
缴纳房产税应如何做会计分录?推荐回答：计提时借：管理费⽤-税⾦贷：应交税⾦--房产税缴纳时借：应交税⾦--房产税贷：银⾏存款(或现⾦)租计征：房产税=租⾦*12%适⽤税率12%企业计算应纳房产税⾦借记管理费⽤帐户贷记应交税⾦——应交房产税帐户按期缴纳需⽉摊销借记待摊费⽤贷记应交税⾦——应交房产税帐户向税务机关缴纳税款借记应交税⾦——应交房产税帐户贷记银⾏存款等帐户每⽉摊销应摊房产税⾦借记管理费⽤帐户贷记待摊费⽤帐户房产税实⾏按征收期缴纳计算：借：管理费⽤贷：应交税费-应交房产税实际缴纳：借：应交税费-应交房产税贷：银⾏存款房产税计录相关案例：例：某⼯业企业应税房产怦估价值3000000元政府规定房产税季缴纳每季度始⽉份缴清该季税款房产税税率2%则：每季应纳房产税额=30000002%4=15000(元)根据述计算结作录：借：管理费⽤15000贷：应交税⾦——应交房产税15000实际缴纳税款作录：借：应交税⾦——应交房产税15000贷：银⾏存款15000房产税城镇⼟地使⽤税会计分录怎么做谢谢推荐回答：房屋⾃⽤房产税每⽉10前缴⽉房产税凭证借：管理费⽤/费⽤性税⾦/房产税借：应交税⾦/房产税贷：应交税⾦/房产税贷：银⾏存款房屋租于每⽉⽉末租⾦*0.12提税借：管理费⽤/费⽤性税⾦/房产税贷：应交税⾦/房产税⽉缴税借：应交税⾦/房产税贷：银⾏存款城镇⼟使⽤税都⽉缴⽉借：管理费⽤/费⽤性税⾦/⼟使⽤税借：应交税⾦/⼟使⽤税贷：应交税⾦/⼟使⽤税贷：银⾏存款补充答：没计提⽉直接缴纳：借：管理费⽤/费⽤性税⾦/房产税借：应交税⾦/房产税贷：应交税⾦/房产税贷：银⾏存款借：管理费⽤/费⽤性税⾦/⼟使⽤税借：应交税⾦/⼟使⽤税贷：应交税⾦/⼟使⽤税贷：银⾏存款我单位做房产税和⼟地使⽤税的会计分录(急!)推荐回答：借:管理费⽤-房产税管理费⽤-⼟地使⽤税贷:银⾏存款有⼩部分企业通过计提的⽅式计⼊管理费⽤:借:管理费⽤-房产税管理费⽤-⼟地使⽤税贷:应交税费-应交房产税应交税费-应交⼟地使⽤税在缴纳时:借:应交税费-应交房产税应交税费-应交⼟地使⽤税贷:银⾏存款格式第⼀：应是先借后贷，借贷分⾏，借⽅在上，贷⽅在下;第⼆：贷⽅记账符号、账户、⾦额都要⽐借⽅退后⼀格，表明借⽅在左，贷⽅在右。
2024年税务师之涉税服务实务考前冲刺试卷A卷含答案
2024年税务师之涉税服务实务考前冲刺试卷A卷含答案单选题（共40题）1、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。
A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】 A2、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是( )。
A.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额）32.4 应交税费——待抵扣进项税额21.6 贷：银行存款654B.借：固定资产 654 贷：银行存款 654C.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额）54 贷：银行存款654D.本月不需对此业务进行账务处理【答案】 C3、下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。
A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】 C4、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。
A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现【答案】 D5、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（）。
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企业计提缴纳房产税的会计处理
2006-6-8 19:19【大中小】【打印】【我要纠错】
财务处理的原则
企业应在“应交税金”账户下设置“应交房产税”明细帐户进行核算。
在计算应缴纳的房产税税是时，通
过“管理费用”或“待摊费用”账户进行处理。
企业单位交纳房产税的会计处理
1、计算房产税时：
借：管理费用
贷：应交税金——应交房产税
2、缴纳入库后
借：应交税金——应交房产税
贷：银行存款
3、缴纳滞纳金时
借：营业外支出
贷：银行存款
事业单位交纳房产税的会计处理
1、预提房产税税金时
借：其他支出——房产税支出
贷：应付款——应付房产税
2、缴纳房产税时
借：应付款——应付房产税
贷：银行存款
企业所得税的汇算清缴与年度申报同时完成，即年度终了后五个月内完成汇算清缴。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理汇算清缴。
企业所得税的纳税调整和账务处理
企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的
应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理
例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550 000元，企业自行调增纳税所得额60 000元，自行调减纳税所得额10 000元，纳税调整后所得-500 000元。
无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500 000元。
经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1 500 000元：
（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：
1、2001年度支付工商局罚款20 000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。
但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、2001年度该企业员工20人。
按计税工资月均800元计算，可税前扣除192 000元。
企业实际发放工资252 000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。
但超标准支付的60 000元（252 000-192 000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20 000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。
根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
该三项共计100 000元，应调增应纳税所得额。
（二）调表又调账。
凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。
则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。
1、该公司为开发某商品房项目，贷款2 000万元，2001年度支付借款利息1 020 000元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。
根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前所发生的，应计入有关房地产的开发成本”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
待开发项目完工实现销售时，再税前扣除。
应调账，借记：“开发成本”1 020 000元，贷记：“以前年度损益调整”1 020 000元。
2、2001年度购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张（单价为2 000元）、共计20 000元，在“管理费用”科目列支。
根据税法“资本性支出不得一次性扣除”的规定，应调增应纳税所得额。
但以后年度根据该项资产的折旧年限可分期计入“管理费用”科目，并在税前扣除。
应调账，借记：“固定资产”20 000元，贷记：“以前年度损益调整”20 000元。
3、某幢商品房已竣工，建筑面积1 000平方米，总成本1 080 000元，单位成本1 080元。
2001年度销售500平方米，应结转“经营成本”540 000元，误按单价1 800元结转“经营成本”900 000元。
多结转的360 000元（900 000-540 000），根据税法规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
待以后年度实现销售时，予以税前扣除。
应调账，借记：“开发产品”360 000元，贷记：“以前年度损益调整”360 000元。
该三项共计1 400 000元，应调增应纳税所得额，并调账。
通过以上纳税调整和调账，2001年度该公司的应纳税所得额应为：1 000 000元（-500 000+1 500 000），适用税率33%，应缴所得税额330 000元。
账务处理为，借记：“以前年度损益调整”1 400 000元，贷记：“利润分配——未分配利润”1 070 000元、“应交税金——应交所得税”330 000元。
缴纳税款时，借记：“应交税金——应交所得税”330 000元，贷记：“银行存款”330 000元。
至此，2001年度自查自补的企业所得税，通过调整企业所得税年度纳税申报表得以实现。
而以后年度按规定可分期摊销或计提并允许在税前扣除的事项，则必须通过相应的账务处理，以避免以后年度多缴企业所得税。
二、被税务机关查补企业所得税的会计处理
例2：2002年税务机关对某企业2001年度企业所得税纳税情况进行检查，查补漏税事项共计300 000元，应补企业所得税99 000元（罚款，滞纳金另行处置）。
（一）因会计差错或违反税法规定导致漏缴企业所得税的事项，应通过相应的会计处理补缴企业所得税。
一则，通过调账可结平相关会计科目或明细事项；二
则，当期不能税前扣除，以后年度可按规定分期摊销并可税前扣除的事项，通过调账转回，使补缴的企业所得税在以后年度分期抵销：
1、经检查“固定资产”明细账，其中有10项净值为红字，共计10 000元，为多计提的折旧，减少了当期利润。
应调账，借记：“累计折旧”，贷记：“以前年度损益调整”。
2、经检查“库存商品”明细账，其中有20项期末数量为零，而金额为红字的商品代计20 000元，为多转的成本，减少了当期利润。
应调账，借记：“库存商品”，贷记：“以前年度损益调整”。
3、经检查，某项房产原值为50万元，2000年12月份发生装修费17万元，全额计入“管理费用”科目。
根据税法规定，不得一次性税前扣除。
应调账，借记：“固定资产”，贷记：“以前年度损益调整”。
通过调账转回，以后各期可按规定摊销并可税前扣除，被查补的企业所得税，也随之在以后年度抵销。
该三项补缴所得税的会计处理为，借记：“以前年度损益调整”200 000元，贷记：“利润分配——未分配利润”134 000元、“应交税金——应交所得税”66 000元。
（二）凡会计规定可以列支，但税法规定不得税前扣除或超过扣除标准而漏缴企业所得税的事项，则不调整相关会计科目，应直接补提补缴企业所得税：
1、经检查，2000年度支付税收罚款、滞纳金共计20 000元，计入“营业外支出”科目，企业未作纳税调整。
2、经检查，2000年度支付的白酒广告费30 000元，在“销售费用”科目列支，企业未作纳税调整。
3、经检查，2000年度超标准支付的业务招待费50 000元，在“管理费用”科目列支，企业未作纳税调整。
该三项根据税法有关规定，均不得税前扣除，应补缴企业所得税，会计处理为，借记：“利润分配——未分配利润”33 000元，贷记：“应交税金——应交所得税”33 000元。
（三）本次税务检查，以上相关账户的调整与会计处理如下：
1、补提企业所得税时：
借：累计折旧10 000
库存商品20 000
固定资产170 000
贷：利润分配——未分配利润101 000
应交税金——应交所得税99 000 2、缴纳税款时：
借：应交税金——应交所得税99 000 贷：银行存款99 000。