归纳全部应交税金的会计分录大全
已交税金例题分录

已交税金例题分录
以下是一个简单的已交税金的例题分录:
例题:
某企业2023年6月份销售商品收入为100000元,适用的税率为17%,企业已将税款缴纳至国家金库。
分录:
1. 计算应交税金:
借:营业税金及附加 17000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
2. 缴纳税金:
借:应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
贷:银行存款 17000
解释:
1. 在第一个分录中,我们首先计算出应交的税金。
这里假设企业为一般纳税人,销售商品适用的税率为17%。
根据销售额和税率,我们可以计算出销
项税额为17000元。
这个税额会记入“营业税金及附加”账户的借方,表
示企业应缴纳的税金。
同时,将“应交税费——应交增值税(销项税额)”记入贷方,表示企业应缴纳的增值税。
2. 在第二个分录中,企业将税金缴纳至国家金库。
因此,我们将“应交税费——应交增值税(销项税额)”记入借方,表示企业已缴纳的增值税。
同时,将“银行存款”记入贷方,表示企业已将税金缴纳至国家金库。
这样,我们就完成了已交税金的例题分录。
通过这个例题,我们可以理解企业如何计算并缴纳增值税,以及如何通过会计分录记录这一过程。
税金会计分录

进项税和销项税每月的结转:1、结转进项税额:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—应交增值税(进项税额)2、结转销项税额:借:应交税费—应交增值税(销项税额)贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)3、结转应缴纳增值税(即进、销差额):借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税4、实际交纳时借:应交税费—未交增值税贷:银行存款企业所得税的会计分录本月计提时借:所得税费用贷:应交税费——应交企业所得税本月结转时:借:本年利润贷:所得税费用下月缴纳时借:应交税费——应交企业所得税贷:银行存款所得税会计分录举例1、采用应付税款法核算的企业,计算的应交所得税借:所得税贷:应交税金——应交所得税2、采用纳税影响会计法核算的借:所得税(本期应计入损益的所得税费用)递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)贷:应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)3、本期发生的递延税款待以后期间转回时,如为借方余额借:所得税贷:递延税款如为贷方余额借:递延税款贷:所得税4、采用债务法核算的,由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整借:所得税贷:递延税款或,借:递延税款贷:所得税5、实行所得税先征后返的企业,实际收到返还的所得税借:银行存款贷:所得税企业所得税汇算清缴会计分录大全根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。
按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:1.按月或按季计算应预缴所得税额:借:所得税贷:应交税金--应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时:借:应交税金--应交企业所得税贷:银行存款3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:借:以前年度损益调整贷:应交税金--应交企业所得税4.缴纳年度汇算清应缴税款:借:应交税金--应交企业所得税贷:银行存款5.重新分配利润借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷:以前年度损益调整7.重新分配利润借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款:借:银行存款贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:借:所得税贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)10.免税企业也要做分录:借:所得税贷:应交税金--应交所得税借:应交税金--应交所得税贷:资本公积借:本年利润贷:所得税汇算清缴和会计分录处理年度终了,企业应根据“本年利润”科目有关资料,计算出本年实现的利润总额。
应交税费有关会计分录总结

普金网应交税费有关会计分录总结一、应交税费的二级科目(一)计入税金及附加借:税金及附加贷:应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交城镇土地使用税以上为与收入有关的应交税费明细科目,注意:如果处置作为固定资产管理的房产,土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”,如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”;如果处置作为无形资产管理的土地使用权,土地增值税对应的借方科目为“营业外支出”,如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“营业外支出”。
(二)计入管理费用借:管理费用贷:应交税费——应交矿产资源补偿费应交税费——应交保险保障基金(三)计入其他科目1、企业所得税(1)预缴时:借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税借:应交税费——应交所得税贷:银行存款(2)汇算清缴时借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交所得税或相反分录2、个人所得税(1)计算时借:应付职工薪酬/应付利润贷:应交税费—应交个人所得税(2)上交时借:应交税费—应交个人所得税贷:银行存款(四)增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税(详见后)2、应交税费——未交增值税(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税借:应交税费——未交增值税贷:银行存款(4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。
关于缴纳税费的会计分录

贷应交税金-房产税
缴纳时:
借应交税金-房产税
贷银行存款
5.工会经费(请看以下acco125125-高级经理七级的回答)
关于职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提和使用
根据企业财务通则和其他相关法律法规的规定,企业应当按照当期企业工资总额(一般即为应发工资)的14%、2%、1.5%计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。
1.印花税缴纳时(行为税):
借管理费
贷现金等
2.城建税计提时:
借主营业务税金及附加
贷应交税金-应交城建税
缴纳时:
借应交税金-应交城建税
贷银行存款
3.教育费附加计提时:
借主营业务税金及附加
贷其他应交款-教育费附加
缴纳时:
借其他应交款-教育费附加
贷银行存款
4.房产税计提时(财产和行为税类包括:房产税,车船使用税,契税等):
贷:银行存款ห้องสมุดไป่ตู้
3.关于社会保险费的会计处理。
企业应当根据国家法律法规和当地的规定,计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金,根据企业会计制度,编制会计分录:
1)计提企业应交部分
借:管理费用——**金
贷:其他应付款——**金
2)代扣个人应交部分
借:应付工资
贷:其他应付款——**金
3)实际交纳时
借:其他应付款——**金
企业在实际使用(含工会经费的交纳)上述三费时:
借:应付福利费
借:其他应付款——工会经费
借:其他应付款——职工教育经费
贷:现金或银行存款或其他相关科目
2。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费余额问题
一般而言,工会经费不会出现超支现象。如果上述应付三费出现超支的,根据企业会计制度的规定,应当补提费用,计入管理费用科目。补提后,应付福利费、其他应付款——工会经费、其他应付款——职工教育经费科目,余额应当为零。如果应付三费余额有结余的,不做任何会计处理,结转下期继续使用。对于补提的三费,应当根据税法的规定,与其他已计提费用一起,计算准予扣除费用额度,并对于超额度费用进行纳税调整,交纳企业所得税。
税务会计分录大全
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税务会计分录大全在税务会计中,分录是记录每一笔业务发生的核算和类别信息的重要工具。
它不仅可以提供对企业经济活动的全面了解,还可以为税务报表的编制提供依据。
本文将详细介绍税务会计分录的常见类型和示例,帮助读者更好地理解和应用。
一、收入类分录1. 销售货物收入分录示例:借:应收账款借:应交税费-应交增值税贷:主营业务收入2. 提供劳务收入分录示例:借:应收账款借:应交税费-应交增值税(或应交税费-营业税)贷:劳务收入3. 出租房产收入分录示例:借:应交税费-应交城市维护建设税(或应交税费-房产税)贷:租金收入二、成本费用类分录1. 购买原材料分录示例:借:原材料库存贷:应付账款2. 生产成本分录示例:借:生产成本-直接人工借:生产成本-制造费用借:生产成本-制造费用-研发费用贷:原材料库存3. 销售费用分录示例:借:销售费用三、资产类分录1. 固定资产购置分录示例:借:固定资产贷:应付账款(或现金)2. 贷款购车分录示例:借:固定资产贷:长期负债-银行贷款3. 投资股票分录示例:借:股票投资贷:银行存款四、负债类分录1. 借款分录示例:借:银行存款(或现金)贷:长期负债-银行贷款2. 偿还借款分录示例:借:长期负债-银行贷款贷:银行存款(或现金)3. 应付账款支付分录示例:借:应付账款贷:银行存款(或现金)五、所有者权益类分录1. 股东投资分录示例:借:银行存款(或现金)贷:所有者权益-股本2. 利润分配分录示例:借:利润分配贷:应交税费-应交所得税贷:所有者权益-利润留存3. 利润结转分录示例:借:利润留存贷:所有者权益-利润结转六、税费类分录1. 应交增值税分录示例:借:应交税费-应交增值税贷:应交税费-未交增值税2. 应交所得税分录示例:借:应交税费-应交所得税贷:应交税费-未交所得税3. 营业税分录示例:借:应交税费-营业税贷:应交税费-未交营业税以上仅为税务会计常见分录类型和示例,实际业务处理中还需结合具体企业情况和税法规定进行准确核算。
各种税金的会计分录

各种税金的会计分录一、增值税:计提:借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金——未交增值税上缴上:借:应交税金——未交增值税贷:银行存款二、个人所得税:计提:借:管理费用——工资制造费用——工资贷:应付职工薪酬——工资发放时:借:应付职工薪酬——工资贷:应交税金——应交个人所得税现金上缴时:借:应交税金——应交个人所得税贷:银行存款三、教育费附加、地方教育费附加、城建税、营业税、消费税计提:借:主营业务税金及附加贷:其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税上缴时:借:其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税贷:银行存款四、印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车辆使用税计提:借:管理费用——税金(印花税)管理费用——税金(水利基金)管理费用——税金(房产税)管理费用——税金(土地使用税)管理费用——税金(车辆使用税)贷:其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税上缴时:借:其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税贷:银行存款五、所得税:计提:借:所得税贷:应交税金——应交所得税上缴时:借:应交税金——应交所得税贷:银行存款。
各种税费的会计分录大全
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各种税费的会计分录大全现在会计人经常用到18种报销税费,很多在报销这个流程的时候总会遇到问题,不知道如何去编写分录,下面为你们已编制好各种分录。
拿走不谢!一、个人所得税定义:是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
①计算应交时:借:应付职工薪酬等科目贷:应交税费——应交个人所得税②实际上交时:借:应交税费——应交个人所得税贷:银行存款二、企业所得税定义:是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
( 1 )企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理:借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业,按照优惠税率计算应缴的所得税额。
( 2 )交纳当期应交企业所得税的账务处理:借:应交税费应交所得税贷:银行存款等(3)递延所得税资产:资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理:①借:递延所得税资产贷:所得税费用一递延所得税费用/资本公积——其他资本公积②借:所得税费用——递延所得税费用贷:递延所得税资产三、消费税定义:是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
四、资源税定义:是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
企业按规定应交的资源税,在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
①计算应交时:借:税金及附加贷:应缴税费——应交资源税②实际上交时:借:应缴税费——应交资源税贷:银行存款等③企业如收到返还应交资源税时:借:银行存款等贷:税金及附加五、房产税定义:是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。
六、土地使用税定义:是对使用国有土地的单位和个人。
企业按规定应交的土地使用税,在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
企业所得税会计分录
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企业所得税会计分录
企业所得税会计分录如下所示:
1、按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税
贷:应交税金 -- 应交企业所得税
2、缴纳季度所得税时:
借:应交税金 -- 应交企业所得税
贷:银行存款
3、跨年 4 月 30 日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:借:以前年度损益调整
贷:应交税金 -- 应交企业所得
4、缴纳年度汇算清应缴税款:
借:应交税金 -- 应交企业所得税
贷:银行存款
5、重新分配利润
借:利润分配 - 未分配利润
贷:以前年度损益调整
6、年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:
借:应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)
贷:以前年度损益调整
7、重新分配利润
借:以前年度损益调整
贷:利润分配 - 未分配利润
8、经税务机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款
贷:应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款) 9、对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:
借:所得税
贷:应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款10、免税企业也要做分录:
借:所得税
贷:应交税金 -- 应交所得税
借:应交税金 -- 应交所得税
贷:资本公积
借:本年利润
贷:所得税。
涉税会计分录大全

税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况,统一、规涉税事项的会计处理,我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定,并参考有关专业人士意见,结合本地区经常发生的实际会计业务,编写了这套《税务会计指引》,纳税人应在发生地方税收涉税事项时,按本税务会计指引进行记帐和核算。
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要,结合企业实际情况,设置以下会计科目:科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税(个人所得税)纳税人涉税事项的会计处理主要有以下容:一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务,是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务,以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
关于税金核算的会计分录

关于税金核算的会计分录一.增值税的核算1.购入原材料.商品或办公用品等并且取得增值税专用发票2.工程领用非正常损失等发生不得抵扣进项税额借:原材料(库存商品异或管理费用等) 借:在建工程(待处理财产损益.工程物资等) 借:应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 贷:现金(银行存款或应付账款.实收资本)3.本月上交本月应交增值税4.月末将本月应交未交或多交的增值税进行结转借:应交税金-已交税金借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 借:应交税金-未交增值税贷:银行存款(或现金) 贷:应交税金-未交增值税贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)5.次月上交上月应交增值税6.实行"免.抵.退"办法的当期出口物资不予免税.抵扣和退税的税额借:应交税金-未交增值税借:主营业务成本贷:银行存款(或现金) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)7.按规定计算应予抵扣的税额8.按规定应予退回的税款借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 借:应收补贴款贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 贷:应交税金-应交增值税(出口退税)9.收到退回的税款借:银行存款贷:应收补贴款二.消费税的核算1.销售需要交消费税的物资时2.以生产的商品作为股权投资.在建工程.非生产机构等借:主营业务税金及附加借:长期股权投资(固定资产.在建工程或营业处支出) 贷:应交税金-应交消费税贷:应交税金-应交消费税3.随同商品出售但单独计价.逾期没收包装物押金.4.需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的借:其他业务支出借:应收账款(或银行存款)贷:应交税金-应交消费税贷:应交税金-应交消费税5.委托加工物资收回后,直接用于销售的.6.委托加工物资收回后,用于连续生产应税消费品的,准予抵扣.借:委托加工物资借:委托加工物资贷:应付账款(或银行存款) 借:应交税金-应交消费税贷:应付账款(或银行存款)7.交纳消费税时借:应交税金-应交消费税贷:银行存款三.营业税的核算1.按其营业额及规定的税率,计算应交营业税.2.销售不动产,应交营业税.借:主营业务税金及附加借:固定资产清理(房地产开发企业计入主营业务税金及附加)贷:应交税金-应交营业税贷:应交税金-应交营业税3.交纳时借:应交税金-应交营业税贷:银行存款四.资源税的核算1.销售物资应交资源税时2.自产自用的物资应交纳资源税时借:主营业务税金及附加借:生产成本贷:应交税金-应交资源税贷:应交税金-应交资源税3.收购未税矿产品,按代扣代交的资源税4.外购液体盐加工固体盐,购入液体盐允许抵扣的资源税借:物资采购借:应交税金-应交资源税贷:应交税金-应交资源税借:原材料(进价减去抵扣资源税的金额)贷:银行存款贷:应付账款(或银行存款)5.交纳时借:应交税金-应交资源税贷:银行存款五.企业所得税的核算1.采用应付税款法核算的企业,计算当期应交的所得税时2.采用纳税影响会计法核算企业,计算时间性差异影响金额借:所得税借:所得税借:递延税款贷:应交税金-应交所得税贷:应交税金-应交所得税或贷记递延税款3.交纳时4.期末结转所得税科目借: 应交税金-应交所得税借:本年利润贷:银行存款贷:所得税六.土地增值税的核算1.转让国有土地使用权连同土地上的建筑物及其附着物,转让时应交此税2.交纳时借:固定资产(或在建工程) 借: 应交税金-应交土地增值税贷:应交税金-应交土地增值税贷:银行存款七.城市维护建设税的核算1.企业按规定计算出应交城市维护建设税2.交纳时借:主营业务税金及附加借:应交税金-城市维护建设税贷:应交税金-城市维护建设税贷:银行存款八.房产税.土地使用税.车船使用税的核算1.企业按规定计算应交的上述三种税金2.交纳时借:管理费用-税金借:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税)贷:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税) 贷:银行存款九.个人所得税的核算1企业按规定代扣代交的职工个人所得税 2.交纳时借:应付工资借: 应交税金-应交个人所得税贷:应交税金-应交个人所得税贷:银行存款贷:银行存款十.税金返还的核算1.按照规定实行所得税先征后返的企业,收到返还税收时2.企业收到先征后返的消费税.营业税等借:银行存款借:银行存款贷:所得税贷:主营业务税金及附加(或其他业务支出) 3.企业收到先征后返的增值税借:银行存款贷:补贴收入。
全了,这18个税种的会计分录,看完一定要收藏!

全了,这18个税种的会计分录,看完一定要收藏!会计教练贾老师2019.8.131、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借:应付职工薪酬等科目贷:应缴税费——应交个人所得税实际上交时借:应缴税费——应交个人所得税贷:银行存款2、消费税为了正确引导消费方向,国家在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税,应分别情况迸行处理:企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过“税金及附加”科目核算;(1)企业按规定计算出应交的消费税借:税金及附加贷:应交税费——应交消费税(2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本。
例如,企业以应税消费品用于在建工程项目,应交的消费税计入在建工程成本。
借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷:应缴税费——应交消费税(3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款,受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借:应收账款/银行存款等科目贷:应缴税费——应交消费税(4)委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定允许抵扣的,委托方应按代扣代缴的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借:应缴税费——应交消费税贷:应付账款/银行存款等科目(5)企业进口产品需要缴纳消费税时,应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本,借记“材料采购”等科目,贷记“银行存款”等科目。
14个主要税种的会计分录

14个主要税种的会计分录我国现行的主要税种如下:流转税:增值税、消费税、关税;所得税:企业所得税、个人所得税;行为税:房产税、印花税、车船税、契税;资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税;特定目的税:城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。
其中企业常遇到的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环保税11个税种。
其归入的科目大致如下图:有些税种,如印花税、消费税并不是一成不变的记入“税金及附加”。
交税会根据业务发生的情景不同会有所变化。
下面我们就了解下企业常遇到的几个税种,不同情形会计分录:1、详解:增值税结转会计分(增值税分录内容较多,可点开这篇文章了解详情)2、消费税的会计分录——记入科目不固定消费税的会计分录分为两种情况。
第一种,取得应税消费品用于连续加工消费品。
这时,企业不承担消费税,而是将消费税转嫁给下家消费者,这时消费税记入“税金及附加”用于后期抵扣。
第二种,直接销售或用于生产非应税消费品的,此时企业承担消费税,直接计入产品成本,下家不在产生消费税。
例1:甲企业购入乙企业A产品,用于生产B产品。
A与B产品均属于消费税应税消费品。
甲企业购入A产品成本100万,消费税10万。
B产品出售价格200万,对应消费税价格20万。
不考虑其他税费影响,分录如下:①购入A产品时借:原材料—A产品100万应交税费—应交消费税10万贷:银行存款110万②销售B产品时(计提消费税)借:税金及附加—消费税20万贷:应交税费—应交消费税20万③上缴增值税借:应交税费—应交消费税10万(贷方余额)贷:银行存款10万ps:能看得到,最终消费税是归入到了“税金及附加”。
例2:甲企业购入乙企业A产品,用于直接销售。
甲企业购入A产品成本100万,消费税10万。
B产品出售价格150万不考虑其他税费影响,分录如下:①购入时分录借:库存商品110万(直接记入成本)贷:银行存款110万②销售时分录借:银行存款150 万贷:主营业务收入150 万同时借:主营业务成本110万贷:库存商品110万PS:购入应税消费品用于直接销售,或加工非应税消费品。
2022年初级会计职称复习总结:常见税费会计分录
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2022年初级会计职称复习总结: 常见税费会计分录
1.销售商品发生消费税
借: 营业税金及附加
贷: 应交税费_应交消费税等
借: 应交税费_应交消费税等
贷: 银行存款
2.营业税、城市建设维护税、教育费及附加
借: 营业税金及附加
贷: 应交税费_应交营业税(城市建设维护税、教育费及附加)借: 应交税费——应交营业税(城市建设维护税、教育费及附加)贷: 银行存款
3.土地增值税计入固定资产清理科目,
借: 固定资产清理
贷: 应交税费_应交土地增值税
借: 应交税费_应交土地增值税
贷: 银行存款
4.所得税计入所得税费用科目
借: 所得税费用
贷: 应交税费_应交所得税
借: 应交税费——应交所得税
贷: 银行存款
5.房产税, 车船税, 土地使用税, 印花税计入管理费用科目, 除印花税外都通过应交税费科目核算。
借: 管理费用
贷: 应交税费_应交房产税等
借: 应交税费_应交房产税等
贷: 银行存款
发生印花税时, 直接做:
借: 管理费用
贷: 银行存款
6.耕地占用税和契税直接计入相关资产成本借: 在建工程
贷: 银行存款。
企业所得税汇算清缴会计分录汇总
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一、按月或按季计算应预缴所得额:借:所得税贷:应交税金应交企业所得税一、缴纳季度所得税时:借:应交税金-应交企业所得税贷:银行存款二、跨年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额‚正数是应补税额:借:以前年度损益调整贷:应交税金-应交企业所得税三、缴纳年度汇算清应缴税款:借:应交税金--应交企业所得税贷:银行存款四、重新分配利润:借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整六、年度汇算清缴如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷:以前年度损益调整七、重新分配利润:借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润八、经税务机关审核批准退还多缴税款:借:银行存款贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)九、对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:借:所得税贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)十、免税企业也要做分录:借:所得税贷:应交税金--应交所得税借:应交税金--应交所得税贷:资本公积借:本年利润贷:所得税企业发现上年度多计多提费用、少计收益时,编制会计分录:借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:应交税金—应交所得税汇算清缴12项费用扣除比例汇总合理的工资薪金支出扣除比例:100%也就是:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
职工福利费支出扣除比例:14%也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
职工教育经费支出扣除比例:8%也就是企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
工会经费支出扣除比例:2%也就是企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。
研发费用支出加计扣除比例:75%也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
超实用详细税务会计分录大全
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税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况,统一、规范涉税事项的会计处理,我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定,并参考有关专业人士意见,结合本地区经常发生的实际会计业务,编写了这套《税务会计指引》,纳税人应在发生地方税收涉税事项时,按本税务会计指引进行记账和核算。
会计科目纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要,结合企业实际情况,设置以下会计科目:科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税(个人所得税)纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容:一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务,是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务,以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
计提各项税费的会计分录
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计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有:(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时借:主营业务税金及附加贷:应交税金-—营业税贷:应交税金——城建税贷:其他应交款——教育费附加(2)结转时借:本年利润贷:主营业务税金及附加(3)上缴税金时借:应交税金—-营业税借:应交税金——城建税借:其他应交款--教育费附加贷:现金或银行存款2、所得税(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借:所得税贷:应交税金--应交所得税(2)结转所得税借:本年利润贷:所得税(3)上缴时借:应交税金-—应交所得税.贷:银行存款或现金3、增值税(1)购货时借:原材料借:应交税金——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)销售货物时借:银行存款贷:主营业务收入贷:应交税金—-应交增值税(销项税额)(3)上交时借:应交税金-—应交增值税(销项税额—进项税额)贷:银行存款4、消费税(1)计提消费税时。
借:主营业务税金及附加贷:应交税金—-应交消费税(2)上交时借:应交税金-—应交消费税贷:现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:借:管理费用——税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)贷:银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税(1)付工资时借:应付工资贷:应交税金(或其他应付款)——个人所得税贷:现金(2)上交个人所得税时借:应交税金(或其他应付款)——个人所得税贷:现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税.土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:2、计算应提取的上述税金,( 1 )按计算出来的金额入账:借:管理费用贷:应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2)按期如数上交税金时:借:应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷:银行存款3.印花税的账务处理(1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:借:管理费用贷:银行存款(2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:借:待摊费用贷:银行存款。
归纳全部应交税金的会计分录大全
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归纳全部应交税金的会计分录大全应交税金分录1、应交增值税(1)国内采购物资借:材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等(2)接受投资转入的物资借:原材料等贷:股本(或实收资本)资本公积(3)接受应税劳务借:油气生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等银行存款(4)进口物资库存商品等(5)购进免税农产品借:材料采购(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)库存商品等(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)应交税费—应交增值税(进项税额)(按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额)(6)销售物资或提供应税劳务费(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)借:应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本借:主营业务成本贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)按规定计算的当期应予抵扣的税额借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费—应交增值税(出口退税)按规定应予退回的税款借:其他应收款收到退回的税款借:银行存款贷:其他应收款(8)未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时借:应收账款(当期出口物资的应收款项)其他应收款(按规定计算的应收出口退税)主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)(9)将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等,视同销售物资计算应交增值税借:在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷:应交税费—应交增值税(销项税额)(10)同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借:其他应付款(11)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额转入有关科目借:待处理财产损溢在建工程应付福利费等(12)本月上缴本月的应交增值税借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:银行存款2、未交增值税(1)月份终了,应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税(2)将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借:应交税费—未交增值税贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(3)本月上缴上期应交未交的增值税3、应交消费税(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交消费税(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等,视同销售按规定应交消费税借:长期股权投资固定资产应付职工薪酬(职工福利)营业外支出等(3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税(4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借:委托加工物资委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,将代收代交的消费税借:应交税费—应交消费税(5)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本借:固定资产材料采购贷:银行存款等应交税费—应交消费税(6)免征消费税的出口物资,分别不同情况处理:生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资,按规定直接予以免税的,可不计算交纳应交消费税(7)公司将物资销售给外贸公司,由外贸公司自营出口的自营出口的外贸公司,应在物资报关出口后申请出口退税时贷:主营业务成本收到退回的税金(8)交纳的消费税4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等(1)月份终了,企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等贷:应交税费(应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加)(2)销售不动产应交纳的营业税借:固定资产清理营业税金及附加(房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税)贷:应交税费—应交营业税(3)销售物资应交纳的资源税贷:应交税费—应交资源税(4)自产自用的物资应交纳的资源税(5)交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借:应交税费(营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加)5、应交所得税(1)计算当期应交所得税借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税(按税法规定计算当期应交所得税)(2)根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借:递延所得税资产贷:所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借:所得税费用(递延所得税费用)贷:递延所得税资产(3)根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额贷:递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借:递延所得税负债(4)交纳所得税借:应交税费—应交所得税6、应交房产税、车船使用税、土地使用税(1)按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借:管理费用销售费用贷:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)(2)交纳房产税、车船使用税、土地使用税借:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)7、转让国有土地使用权应交土地增值税(1)土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的借:固定资产清理等贷:应交税费—应交土地增值税(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的借:银行存款(实际收到金额)累计摊销无形资产减值准备无形资产营业外收入(3)交纳应交土地增值税时借:应交税费—应交土地增值税8、应交个人所得税(1)按规定计算应代扣代交的个人所得税借:应付职工薪酬贷:应交税费—应交个人所得税(2)交纳个人所得税借:应交税费—应交个人所得税9、教育费附加等其他应交税费(1)按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项贷:应交税费—教育费附加等(2)交纳时。
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应交税金分录1、应交增值税(1)国内采购物资借:材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等(2)接受投资转入的物资借:原材料等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:股本(或实收资本)资本公积(3)接受应税劳务借:油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款银行存款(4)进口物资借:材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款银行存款(5)购进免税农产品借:材料采购(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)库存商品等(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)应交税费—应交增值税(进项税额)(按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额)贷:应付账款银行存款(6)销售物资或提供应税劳务费(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)借:应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本借:主营业务成本贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)按规定计算的当期应予抵扣的税额借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费—应交增值税(出口退税)按规定应予退回的税款借:其他应收款贷:应交税费—应交增值税(出口退税)收到退回的税款借:银行存款贷:其他应收款(8)未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时借:应收账款(当期出口物资的应收款项)其他应收款(按规定计算的应收出口退税)主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)应交税费—应交增值税(销项税额)收到退回的税款借:银行存款贷:其他应收款(9)将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等,视同销售物资计算应交增值税借:在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷:应交税费—应交增值税(销项税额)(10)同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税借:应收账款应收内部单位款贷:应交税费—应交增值税(销项税额)出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借:其他应付款贷:应交税费—应交增值税(销项税额)(11)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额转入有关科目借:待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)(12)本月上缴本月的应交增值税借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:银行存款2、未交增值税(1)月份终了,应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税(2)将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借:应交税费—未交增值税贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(3)本月上缴上期应交未交的增值税借:应交税费—未交增值税贷:银行存款3、应交消费税(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交消费税(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等,视同销售按规定应交消费税借:长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬(职工福利)营业外支出等贷:应交税费—应交消费税(3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交消费税(4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款借:应收账款应收内部单位款银行存款等贷:应交税费—应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借:委托加工物资贷:应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,将代收代交的消费税借:应交税费—应交消费税贷:应付账款应付内部单位款银行存款等(5)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本借:固定资产材料采购原材料库存商品等贷:银行存款等应交税费—应交消费税(6)免征消费税的出口物资,分别不同情况处理:生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资,按规定直接予以免税的,可不计算交纳应交消费税借:应收账款(当期出口物资的应收款项)其他应收款(按规定计算的应收出口退税)主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)应交税费—应交增值税(销项税额)收到退回的税款借:银行存款贷:其他应收款(9)将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等,视同销售物资计算应交增值税借:在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷:应交税费—应交增值税(销项税额)(10)同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税借:应收账款应收内部单位款贷:应交税费—应交增值税(销项税额)出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借:其他应付款贷:应交税费—应交增值税(销项税额)(11)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额转入有关科目借:待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)(12)本月上缴本月的应交增值税借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:银行存款(7)公司将物资销售给外贸公司,由外贸公司自营出口的借:营业税金及附加贷:应交税费—应交消费税自营出口的外贸公司,应在物资报关出口后申请出口退税时借:其他应收款贷:主营业务成本收到退回的税金借:银行存款贷:其他应收款(8)交纳的消费税借:应交税费—应交消费税贷:银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等(1)月份终了,企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借:营业税金及附加贷:应交税费(应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加)(2)销售不动产应交纳的营业税借:固定资产清理营业税金及附加(房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税)贷:应交税费—应交营业税(3)销售物资应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交资源税(4)自产自用的物资应交纳的资源税借:油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用贷:应交税费—应交资源税(5)交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借:应交税费(营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加)贷:银行存款5、应交所得税(1)计算当期应交所得税借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税(按税法规定计算当期应交所得税)(2)根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借:递延所得税资产贷:所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借:所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)贷:递延所得税资产(3)根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借:所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)贷:递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借:递延所得税负债贷:所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)(4)交纳所得税借:应交税费—应交所得税贷:银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税(1)按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借:管理费用销售费用贷:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)(2)交纳房产税、车船使用税、土地使用税借:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)贷:银行存款7、转让国有土地使用权应交土地增值税(1)????土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的借:固定资产清理等贷:应交税费—应交土地增值税(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的借:银行存款(实际收到金额)累计摊销无形资产减值准备营业外支出?贷:应交税费—应交土地增值税无形资产营业外收入(3)交纳应交土地增值税时借:应交税费—应交土地增值税贷:银行存款等8、应交个人所得税(1)按规定计算应代扣代交的个人所得税借:应付职工薪酬贷:应交税费—应交个人所得税(2)交纳个人所得税借:应交税费—应交个人所得税贷:银行存款9、教育费附加等其他应交税费(1)按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借:营业税金及附加管理费用贷:应交税费—教育费附加等(2)交纳时借:应交税费—教育费附加等贷:银行存款。