会计基础班讲义第八节
会计基础各章完整讲义
第一章总论本章教材结构第一节会计的意义――――――――会计的产生和发展；会计含义；会计基本职能，财务报告的目标第二节会计的基本假设和会计基础第三节会计要素和会计等式―――――6大要素；3大等式本章内容讲解：第一节会计概述一、会计的意义（了解）1、中国会计的产生和发展（1）会计的起源：绘图记事；刻记记事；结绳记事（2）西周王朝：出现“会计”一词；产生“官厅会计”并出现“司会”1985年颁布了新中国第一部《中华人民共和国会计法》，标志着我国会计工作法治化的开端二、会计含义――掌握会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是以提供财务信息为主的经济信息系统。
其含义是：①会计本质：一项经济管理活动或经济信息系统；属于管理的范畴②会计对象：特定单位的经济活动；③会计基本职能：核算和监督；④主要计量单位，货币是主要的计量单位但并不是唯一的计量单位财务会计是最基本的、也是最早产生和发展起来的。
三、会计的基本职能会计的基本职能有两个，即：会计核算职能和会计监督职能（一）会计核算职能（以货币为主要计量单位，通过4个环节，反映特定主体经济活动，向有关方面提供会计信息，是会计的首要职能）1、会计核算的特点（1）以货币为主要计量单位：注意“主要”两个字，言外之意就是除了货币计量单位外还可以以实物量及劳动量作为辅助计量单位。
（2）具有完整、连续、系统性：完整性：所有会计对象都要核算连续性：核算连续进行，不能中断系统性：提供的会计数据能成为一个有机整体（二）会计监督1、含义：会计监督职能：对特定主体的经济活动的合法性和合理性进行监督会计监督就是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的2、特点：（1）通过价值指标来进行（2）对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中和事后监督（3）依据是合法性和合理性二者联系与区别：核算是监督基础；监督是核算的质量保证四、会计的目标会计管理工作的总目标是提高经济效益会计管理工作的基本目标或直接目标是向有关各方面提供会计信息根据2006年《企业会计准则》，财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
会计基础各章讲义及解析
第一章总论第一节会计的职能与对象一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
1.会计以货币作为主要计量单位；---非惟一会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物量度和时间量度等作为辅助的计量尺度。
2.会计拥有一系列专门方法；包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。
【判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（×）【判断题】会计是以货币为主要计量单位，反映和核算一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（×）【单选】下列各项中，不属于会计核算具体方法的是（ D ）。
A.填制和审核会计凭证B.成本计算C.财产清查D.编制财务预算二、会计的基本职能（一）会计核算：也称反映职能，是会计的首要职能。
是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。
（二）会计监督：也称控制职能，是指在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性审查。
（三）会计核算与会计监督的关系相辅相成、辩证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础；而会计监督又是会计核算质量的保障。
【单选】会计的基本职能包括（C）。
A.会计控制与会计决策B.会计预测与会计控制C.会计核算与会计监督D.会计计划与会计决策【单选】在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查称为（C）。
A.会计控制B.会计核算C.会计监督D.会计分析【判断题】会计监督职能是指在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
（×）三、会计的对象：会计核算和监督内容，凡特定单位以货币表现的经济运动（不是所有活动），又称资金运动。
基础会计学第八章PPT课件
细分类账； 6、月末，根据多栏式日记账或转账凭证（或转账凭证汇总表）登记
总分类账； 7、月末，各种明细分类账的余额合计数，应分别与总分类账中有关
30.04.2021
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二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的基本步骤如下： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6.根据科目汇总表登记总分类账； 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关
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（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表 之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息 质量。
（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿与报 表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。
第五节 多栏式日记账账务处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序的特点及凭证和账薄设置
多栏式日记账账务处理程序是根据收款凭证、付款凭证登记多栏 式现金日记账和多栏式银行存款日记账，根据转账凭证填制转账凭 证科目汇总表，然后根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记 账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。其主要特点是根据多栏式 现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总 分类账。
会计基础课件8黎晓晓
• 我国企业的利润表一般采用多步式。
• 多步式利润表的格式如P142表8-4所示 • 第一层次 营业收入 由主营业务收入和其他
业务收入组成。
• (九)“利润总额”项目，反映企业实现的利 润。如为亏损，以“一”号填列。
(十)“所得税费用”项目，反映企业从当期损 益中扣除的所得税费用。本项目应根据 “所得税费用”科目的余额分析填列。
• (十一)“净利润”项目，反映企业扣除所得 税费用后的利润。如为净亏损，以“一” 号填列。
(十二)“基本每股收益”和“稀释每股收益” 项目，应当根据每股收益准则规定计算的 金额填列。
)信息。
• 【例2】资产负债表是反映企业某一特定日 期经营成果的静态会计报表。( )
• 【答案】×
• 【例3】资产负债表中的应付账款项目应根 据( )填列。
• A.应付账款总账余额
• B.应付账款所属明细账借方余额合计
• C.应付账款所属明细账贷方余额合计
一定会计期间经营成果的报表。利润表的理 论依据是“收入-费用=利润”。利润表是根 据会计核算的配比原则，把一定时期内的收 入和相对应的成本费用情况汇集来，从而计 算出企业一定时期的各项利润指标。
• (二)利润表的意义
• 1．通过利润表可以从总体上了解企业收人、 成本和费用、净利润(或亏损)的实现及构成 情况，帮助财务报表使用者全面了解企业 的经营成果。
• (1)直接根据总账科目的余额填列。
• 资产负债表中的大多数项目，可以直接根据 有关总账科目的余额编制，如“应收票 据”“应收利息”“短期借款”“应付职工 薪酬”“应缴税费”“实收资本”等项目。
基础会计8ppt课件
第五节 多栏式日记帐帐务处理程序
一、多栏式日记账核算程序的工作步骤
序 时
多栏式现金日记帐
帐 多栏式银行存款日记帐
始原
凭始 证凭 汇证 总或
记 收款凭证
账 凭
付款凭证
证 转帐凭证
科
总
目
分
汇
类
总
账
会 计 报 表
表原
表
明细分类账
多栏式日记账核算程序的工作步骤解释
1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2．根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转
序 时
现金日记帐
帐 银行存款日记帐
汇
总
总
会
记
分
计
账
类
报
凭
账
表
证
明细分类账
汇总记账凭证核算程序的工作步骤说明:
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。
3．根据原始凭证及原始凭证汇总表、各种记账凭证逐笔 登记各种明细分类账：
4．根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收 款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证：
0 12000 45000 50000
0 0 0 900000
备注 银收字第 1 号至第4 号 银付字第 1号至第11号 现收字第 号至第 号 现付字第1号至第4 号 转字第 1号至第12 号
科目汇总表
三．科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围
1．优点：由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次 登记总分类账，所以运用科目汇总表可以大大减轻登记总 账的工作量；而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平 衡，可以保证会计核算资料的质量；同时科目汇总表的编 制并不复杂，记账程序易于掌握。
会计基础培训讲义
三、记账凭证的填制
（一）记账凭证的填制日期 货币资金收付款记账凭证，按会计机构收付货币
资金的发生日期填制。 转账凭证按收到原始凭证日期填制，要求与所附
原始凭证的日期最多不超过五天。 （二）如果一笔经济业务需要填制2张及以上的记
账凭证时，采用分数编号法。合计数只准写在最 后一张凭证上，其余凭证的合计栏从左上角到右 下角划斜线注销。所涉及的原始凭证全部附在第 一张记账凭证后。
必须设置总账、日记账、明细账。根据自 身实际情况设置设置辅助性账簿。总账、 日记账必须使用订本账，明细账使用活页 账。
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（二）会计账簿的启用 1、填写“账簿启用和经管人员一览表”。 2、填写账户目录。涉及明细科目的，一级会计科
5. 票据粘贴完整后，经办人在票据上签名，汇总票据金额， 注明票据的张数，由经办人与审批人签字后（审批人应写 清同意报销多少金额，最好为大写），经办人与审批人的 签字应写在票据的右上角便于装订。
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另外，对代开发票舞弊行为的审查技巧。所谓 “代开发票”就是一些无照经营者没有合法的发 票，便以付手续费为条件，找持有税务部门核给 发票的单位代开发票，进行非法经营活动，这样 为他人代开发票，既可以获得非法所得，又可以 帮助他人偷漏国家税收，审查时主要看所开发票 内容是否在开出发票单位的经营范围之内，开出 发票所收回的款项是否作为本单位的收入入帐， 有无流向其它的渠道。如款项没有进入本单位的 收入入帐，就要进行追查。
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二是不开具发票或以收据代替发票。
前面说过发票是收入方和付出方收、付的 法律凭据，因此发生经济活动时，收方就 应依法开具发票，付方也应依法取得发票， 而在实际的经济活动中，有的单位和个人 发生经济活动时不依法开具发票或以收据 代替发票，采用此种手法的主要目的是为 了偷税，同时也有的是为了将收入置于帐 外，为建“小金库”或贪污、挪用提供条 件。
《基础会计》第八章PPT课件
3. 定期的事后分析，既对企业的经营管理活动的成果进行了 定期总结，又为编制计划、预算控制、弹性管理等及时提 供依据，促进经济效益和管理的效率。
8.1.4 财务会计报表分析依据和原则
1.财务会计报表分析的依据 (1)、财务会计报表分析的资料依据 ①会计数据资料。 ② 非会计数据资料。 ③ 其他有关资料。 (2)、财务会计报表分析的标准依据
① 行业标准。② 历史标准。③ 预算标准。 2. 财务会计报表分析的原则 (1)、真实性原则。 (2)、全面性原则。 (3)、综合性原则。 (4)、定量分析与定性分析结合原则。
• 构成比率 = 组成部分数值 / 总体数值
• •
• 2、相关比率分析法 • 同一张财务会计报表或不同财务会计报表中的相 • 互关联的项目进行对比可以得出相关财务比率， • 这些财务比率表明了财务会计报表各项目之间的 • 逻辑关系。 • 为了进行综合的财务分析，可以编制财务比率汇 • 总表，见教材。
趋势分析方法的两个基本方法是定比分析和环比分析
• • •
• 1、定（同）比分析
• 定基动态比率 = 分析期数值 / 固定基期数值
•
•
最基本的趋势分析方法是定（同）比分析。定（同）
• 比分析，是选择一个与被分析会计期间没有季节差异的会
• 计期间作为基期，然后对各会计期间的财务数据进行对比
• 。换句话说，定（同）比分析就是将一个会计期间的财务
8.2 财务会计报表分析基本方法 8.2.1 趋势分析法
• 趋势分析法（又称水平分析或纵向分析法），是通过对比两 • 期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方 • 向、数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势 • 和预测其发展前景的一种方法。 • 趋势分析方法通常用于对企业的业绩趋势进行分析，旨在发 • 现和确认公司历史业绩的趋势性，判断业已形成的趋势是否 • 发生改变及其改变原因。
《基础会计》PPT(第8章)
• 教学目标：
• 通过本章的学习，理解账簿的意义和种类； 掌握日记账、明细账、总分类账的设置与 登记方法；掌握账户的结账、对账以及错 账更正的方法；了解账簿保管的基本要求。
第一节 账簿的意义和种类
• 一、账簿的意义 • 会计账簿简称账簿，是由具有—定格式、 相互联系的账页所组成，用来序时、分类 地全面记录会计主体经济业务事项的会计 簿籍。 • （一）账簿是为企业经营管理提供系统、 完整会计信息的工具 • （二）账簿是定期编制会计报表的依据 • （三）账簿是考核经营成果，进行财务分 析、审计的重要资料
• 具体做法是：先在全部错误数字或文字上划一条红线，表 示注销，然后在划线上方空白处填写正确的数字或文字， 并在更正处加盖记账人员图章，以明确责任。 • 例如：把5 868元误记为6 858元，应将6 856全部用红线 划掉，再在上方写上正确数字5 868。
（二）红字更正法
• 由于记账凭证错误导致账簿记录有误，采用红字更正法。一 般适用于下列两种情况： • 1.记账以后，若发现记账凭证中应借应贷科目和金额有错误 时，应采用红字更正法更正。 • 具体做法是：先用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同 的记账凭证，在“摘要”栏注明“注销某年某月某日的凭 证”，并据以用红字登记入账，以冲销原来的错误记录。然 后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，在“摘要”栏注明 “更正某年某月某日凭证”，并据以登记有关账户。
• 一、账簿的登记规则
• （1）账簿应根据审核无误的会计凭证进行登记。 • （2）记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只能用 于下列情况： • ①按照红字冲账法，冲销错误记录； • ②在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数； • ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余 额栏内登记负数金额； • ④会计制度中规定用红字登记的其他记录。 • （3）每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。 记账后，要在记账凭证上划“√”，防止漏记、重记。
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专题二货币时间价值的概念和计算（三）
年金终值和年金现值
一、年金的概念与类型
一次性款项与一系列款项
我们刚刚学过的复利终值、复利现值，都是针对一次性款项（a lump-sum payment）而言的。
我们马上要学习的年金终值、年金现值，都是针对一系列款项（a series of payments）而言的。
我们在后续章节将要学到“等额年金法”、“平均年成本”的计算，本质上就是把现值在时间轴上摊匀。
（一）年金的概念
年金（annuity）是指间隔期相等的系列等额收付款。
年金的特点：（1）“等距”（2）“等额”。
（二）年金的各种形式
二、普通年金的终值和现值
（一）年金终值的计算
1.年金终值的计算-逐笔计算
2.年金终值的计算-加总求和
3.年金终值公式的推导
①错位相乘
②中间项抵销，首尾项保留
4.年金终值的系数
（二）年金现值的计算
1.年金现值的计算-逐一计算
2.年金现值的计算-加总求和
（三）年金现值系数和年金终值系数的比较
（四）考场上如何计算终值/现值系数
复利终值系数、复利现值系数，可以用科学计算器自行计算，也可以查表获得。
强烈建议用计算器计算，以节约时间。
年金终值系数、年金现值系数，可以用科学计算器自行计算，也可以查表获得。
熟悉公式的同学自己计算，不熟悉公式的查表获得。
【例题】查表法求年金现值系数。
要求：（P/A，8%，5）=？
6%7%8%9%
3 2.6730 2.6243 2.5771 2.5313
4 3.4651 3.3872 3.3121 3.2397
5 4.2124 4.1002 3.9927 3.8897
6 4.9173 4.7665 4.6229 4.4859
【答案】（P/A，8%，5）=3.9927。
【提示】检查：年金现值系数<期数
（五）年金现值系数和年金终值系数的比较
为什么不互为倒数
1.从表达符号来看：
互为倒数
复利终值：F/P，……复利现值：P/F，……
不互为倒数
年金终值：F/A，……年金现值：P/A，……
2.从计算过程来看：
年金现值终值的计算过程，包括“逐一计算”，也包括“加总求和”。
3.互为倒数的系数
偿债基金系数和投资回收系数
①偿债基金系数
偿债基金是指为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金而必须分次等额形成的存款准备金。
偿债基金系数是普通年金终值系数的倒数，记为（A/F，i，n）
俗话说“到期偿债"，所以偿债基金和终值系数相关
【教材例4-3】拟在5年后还清10000元债务，从现在起每年末等额存入银行一笔款项。
假设银行存款利率为10%，每年需要存入多少元?
【答案】这是一道关于偿债基金的例题：
每年要存入的金额A=10000×（A/F，10%，5）=10000÷（F/A，10%，5）=10000÷6.1051=1638（元）。
②投资回收系数
投资回收额是指在约定年限内等额回收初始投入资本的金额。
投资回收系数是普通年金现值系数的倒数，记为（A/P，i，n）
“先投资后回报”，所以投资回收系数和年金现值系数相关
【教材例4-5】假设以10%的利率借款20 000元，投资于某个寿命为10年的项目，每年至少要收回多少现金才是有利的？
【答案】这是一道关于投资收回额的例题
每年要收回的金额A=20000×（A/P，10%，10）=20000÷（P/A，10%，10）=20000÷6.1446=3254（元）。
三、预付年金的终值和现值
（一）预付年金的含义
面对新的城市，新的生活，为什么感到迷茫？
（1）要找工作
（2）要找住房
（3）工资还没有拿到，房租却先要支付……
普通年金：从第一期开始，每期期末收款、付款的年金。
工资是典型的普通年金。
预付年金：从第一期开始，每期期初收款、付款的年金。
房租是典型的预付年金。
（二）预付年金的终值和现值计算
预付年金的终值和现值，可以从同等条件的普通年金终值和现值公式推导出来。
推导方法有两种：（1）乘数法调整；（2）期数系数法调整。
1.计算预付年金的现值和终值—乘数法
预付年金本质上是把普通年金的一系列现金流，“整体”在时间轴上早了一期。
其他条件相等的情况下，“预付年金更值钱”，预付年金的价值一定大于普通年金的价值。
“价值”，即包括“现值”、也包括“终值”。
因此：预付年金现值系数=普通年金现值系数×（1+折现率）
P（预付）=（P/A，i，n）×（1+i）
预付年金终值系数=普通年金终值系数×（1+折现率）
F（预付）=（F/A，i，n）×（1+i）
2.计算预付年金的现值和终值—期数系数法
3.计算预付年金的现值和终值—总结
【例题】下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。
（2009）
A.普通年金现值系数×投资回收系数=1
B.普通年金终值系数×偿债基金系数=1
C.普通年金现值系数×（1+折现率）=预付年金现值系数
D.普通年金终值系数×（1+折现率）=预付年金终值系数
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。