2020中级会计 会计 第73讲_敏感性分析、本量利分析
第73讲_敏感性分析、本量利分析在经营决策中的应用
四、敏感性分析本量利分析的基本内容是确定企业的盈亏平衡点，并规划目标利润。
因此基于本量利分析的利润敏感性分析主要解决两个问题：（一）各因素对利润的影响程度【教材例题】某企业生产和销售单一产品，计划年度内有关数据预测如下：销售量100000件，单价30元，单位变动成本20元，固定成本为200000元。
假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本分别增长了10%，要求计算各因素的敏感系数。
【解析】预计的目标利润=（30-20）×100000-200000=800000（元）（1）销售量的敏感程度销售量敏感系数=利润变动百分比/销售量变动百分比=经营杠杆系数销售量=100000×（1+10%）=110000（件）利润=（30-20）×110000-200000=900000（元）利润变动百分比=（900000-800000）/800000=12.5%销售量的敏感系数=12.5%/10%=1.25（2）销售单价的敏感程度销售单价敏感系数=利润变动百分比/销售单价变动百分比单价=30×（1+10%）=33（元）利润=（33-20）×100000-200000=1100000（元）利润变化的百分比=（1100000-800000）/800000=37.5%单价的敏感系数=37.5%/10%=3.75（3）单位变动成本的敏感程度单位变动成本的敏感系数=利润变动百分比/单位变动成本变动百分比单位变动成本=20×（1+10%）=22（元）利润=（30-22）×100000-200000=600000（元）利润变化百分比=（600000-800000）/800000=-25%单位变动成本的敏感系数=-25%/10%=-2.5（4）固定成本的敏感程度固定成本的敏感系数=利润变动百分比/固定成本变动百分比固定成本=200000×（1+10%）=220000（元）利润=（30-20）×100000-220000=780000（元）利润变化的百分比=（780000-800000）/800000=-2.5%固定成本的敏感系数=-2.5%/10%=-0.25因素单价销售量单位变动成本固定成本利润敏感系数 3.75 1.25-2.5-0.25结论：（1）利润敏感系数是正数，表示各因素与利润同方向变动；如果是负数表示各因素与利润反方向变动。
中级经济师考点：盈亏平衡分析与敏感性分析
中级经济师考点：盈亏平衡分析与敏感性分析中级经济师考点：盈亏平衡分析与敏感性分析〖考纲要求〗1、产量盈亏平衡点的求解;2、单位产品价格、单位产品变动成本、年固定成本盈亏平衡点的含义;3、敏感性分析的定义及作用、单要素敏感性分析的方法。
〖内容提要〗1、盈亏平衡分析2、敏感性分析〖内容详解〗1、不确定性分析的原因：项目经济评价的数据大部分来自预测和估算，具有不确定性。
2、不确定性分析的种类：盈亏平衡分析——判断项目抗风险能力的大小敏感性分析——判断哪些因素对项目的影响大一、盈亏平衡分析(一)含义：假定在一定时期内，固定成本，单位产品的销售价格和变动成本都保持一个确定量值的条件下所进行的分析。
固定成本：是指不随产品生产数量的多少而变化的成本。
单位产品销售价格：是指出厂价格。
单位产品可变成本：是指随着产品生产数量的变化而成直线变化的成本(成曲线变化的成本可以分解为固定成本和变动成本。
(二)盈亏平衡点的计算公式年总销售收益R=单位产品的销售价格×年生产并销售的产品数量=P•Q年总成本C=年固定成本十年可变成本=F+V•Q年销售利润E=年销售收益—年总成本=P•Q-(F+V•Q)Q——年生产并销售的产品数量P——单位产品的销售价格V——单位产品的变动成本F——年的固定成品若将使年销售利润恰好等于零，即使该项目既不盈利，也不亏本称为盈亏平衡，则有：E=P•Q-(F+V•Q)=0即：盈亏平衡点为利润为0时的产量或销售量，或价格无论求的是产量或销售量的盈亏平衡点Q*，还是求价格的盈亏平衡点P*，再或者求固定成本、变动成本的盈亏平衡点F*、V*，我们都可以利用上式这个盈亏平衡的基本方程，通过数学解方程的手段求得。
所以，只记这一个公式就可以了。
我们书上(2-9)——(2-12)能记住最好，记不住就只记上边的这个盈亏平衡基本方程即可。
〖2009真题〗某生产单一产品的建设项目，预计年产量为50000件，产品销售价格6000元/件，总成本费用12000万元，其中固定成本为5000万元，成本与产量呈线性关系，则盈亏平衡点价格是()元/件。
精选模块三三本量利分析保本点的敏感性分析讲义
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三、单一品种的本量利分析
保本分析的基本概念 保本点的确定
保本点及其计算
企业经营安全程度的评价指标
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（一）保本分析的基本概念
保本分析就是研究
当企业恰好处于保本状
态时本量利关系的一种 定量分析方法。
不盈利也不亏 损的状态。利
润P=0
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＝单位贡献边际×销售量
＝销售收入×贡献边际率
＝固定成本＋营业利润
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2.单位贡献边际（cm）
单位贡献边际是指产品的销售单价减 去单位变动成本后的差额。
单位贡献边际＝单价－单位变动成本 =p-b ＝贡献边际总额/销售量 ＝销售单价×贡献边际率
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3.贡献边际率（cmR)和变动成本率（bR)
3
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二、本量利关系的基本公式
营业利润=销售收入－变动成本－固定成本
P=px-bx-a
保本保利公 式以其为基
础推导
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贡献边际＝销售收入－变动成本总额
利润＝贡献边际－固定成本总额
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例如 假定苏达公司只生产一种产品，该产品的单位
售价为20元／件，单位变动成本为12元／件， 固定成本总额为48 000元。若计划期内预计生
（2）画总成本线 （3）交叉点为保本点
y (元) BEP
销售收入线 y=px
总成本线 y=a+bx
x (件)
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基本等式法
在本量利关系基本公式的基 础上，根据保本点的定义，先 求出保本量，再推算保本额的 一种方法。
本量利分析
cm p
单价
四、贡献毛益及相关指标的计算
• 根据本量利基本公式， 营业利润（P）=贡献边际-固定成本=Tcm-a
• 企业各种产品提供的贡献边际，虽然不是企业的营业利润， 但与企业的营业利润的形成有着密切的关系。因为贡献边际 首先用于补偿企业的固定成本，只有当贡献边际大于固定成 本时才能为企业提供利润。
二、本量利分析的前提
本量利分析的前提共分为四个方面的内容，分 别是：相关范围假设前提、模型线性假设、产销平
衡假设、品种结构不变假设。
二、本量利分析的前提
• 1.成本性态分析前提
假定所有的成本均可划分为固定成本和变动成本 ，相应成本性态模型已建立。
二、本量利分析的前提
• 2.相关范围假设前提
• 在定义固定成本和变动成本时，有“在一定期间 和一定业务量范围内”这样的前提条件，也就是 说，相关范围假设包含期间假设和业务量假设两 层意思。
四、贡献毛益及相关指标的计算
• 在本量利分析中，贡献边际是一个十分重要的概念 • 贡献毛益是指产品的销售收入与相应的变动成本之
间的差额，又称边际贡献或贡献边际。 • 单位贡献毛益是指单位产品所提供的贡献毛益。 • 贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额的百
分比，有等于单位贡献边际占单价的百分比
四、贡献毛益及相关指标的计算
这一假设等价于假设销售价格不变。用数学模型来表示 就是y=px（y为销售收入，p为销售单价，x为销售数量）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
本量利分析的基本假设— （一） 相关范围和线性关系假设
1. 固定成本不变假设
y=a
• 在企业经营能力的一定范围内，固定成本总额固定不变
2. 变动成本与业务量呈完全线性关系假设
本-量-利关系中的敏感性分析
会计研究ACCOUNTING RESEARCH120本-量-利关系中的敏感性分析文／刘新年摘要：近几年来，管理会计发展迅速。
社会各界日益明白管理会计的重要性，而本-量-利分析作为管理会计中的一个重要板块，自然是成为大家研究的重点。
敏感性分析对于管理者控制成本，合理安排生产数量，增加利润至关重要。
关键词：本-量-利；分析敏感性；分析临界值敏感性分析是指在一组具有因果关系的诸因素中，找出某一因素在多大范围内变动可使结果不受到影响，即敏感性分析的实质是找出各原因因素变动的范围。
敏感性分析主要从定量的角度来进行分析，分析哪些原因因素的变动对结果的影响大，哪些原因因素的变动对结果的影响较小。
在本-量-利关系中，我们知道单位变动成本，单价，销售量以及固定成本都是关于利润的原因因素，它们的变动都会对利润产生影响，有的产生积极影响，有的则会产生消极影响。
但由于每个因素的影响程度不同，因而需要分别对各个因素变动带来的影响逐一进行分析。
本文主要是研究两方面的问题：一是有关原因因素变化对利润变化的影响程度。
二是企业利润为零时的各原因因素的临界值。
一、有关原因因素变化对利润变化的影响程度销售量，单价，单位变动成本和固定成本中每个因素的变化，都会对利润产生影响，但在影响程度上存在差别。
这种差别我们可以用敏感系数来表示，用量化的方式让这种差别显得更加直观明显一些。
其计算公式为：敏感系数=目标变动百分比÷因素值变动百分比下面我们具体研究一下敏感系数推导的过程：(1)固定成本敏感系数P 1=V(SP-VC)-FC 1 ①P ο=V(SP-VC)-FC ο ②①-②得：P 1-P ο=-(FC 1-FC ο) ③③式两边同除以P ο得：(P 1-P ο)/P ο= -(FC 1-FC ο)/P ο. ④④式两边同除以(FC 1-FC ο)/FC ο得：固定成本敏感系数= -FC ο/P ο(2)单位变动成本敏感系数P 1=V(SP-VC 1)-FC ①P ο=V(SP-VC ο)-FC ②①-②得P 1-P ο=V(SP-VC 1)-V(SP-VC ο)=-V(VC 1-VC ο) ③③式两边同除以P ο得：(P 1-P ο)/P ο=-V(VC 1-VC ο)/P ο ④④式两边同除以(VC 1-VC ο)/VC ο得：单位变动成本敏感系数= -V ×VC ο/P ο(3)销售价格敏感系数P 1=V(SP 1-VC)-FC ①P ο=V(SP ο-VC)-FC ②①-②得：P 1-P ο=V(SP 1-SP ο) ③③式两边同除以P ο得：(P 1-P ο)/P ο=V(SP 1-SP ο)/P ο ④④式两边同除以(SP 1-SP ο)/SP ο得：销售价格敏感系数=V ×SP ο/P ο(4)销售量敏感系数P 1=V 1(SP-VC)-FC ①P ο=V ο(SP-VC)-FC ②①-②得P 1-P ο=(V 1-V ο)(SP-VC) ③③式两边同除以P ο得：(P 1-P ο)/P ο=(V 1-V ο)(SP-VC)/P ο ④④式两边同除以(V 1-V ο)/V ο得：销售量敏感系数=(SP-VC)×V ο/P ο二、各原因因素的临界值当销售量，单价，固定成本，单位变动成本中的某个因素或者某几个因素变化较大时，就有可能使得利润变为零甚至为负。
3.3本量利敏感性分析1-1
否则会亏损。
（3）单位变动成本的最大允许值
固定成本
Vcmax=单价 −
=160=104
销量
ห้องสมุดไป่ตู้
当单位变动成本由100元上升至104元时，企业利
润由36000降至零。或者说单位变动成本最多只能
上升了4% 【（104-100）÷100】，否则便会亏
损。
（4）固定成本的最大允许值
Fcmax=（单价-单位变动成本）*销量
=（160-100）*8600=516000
固定成本增至516000时，利润为零，或者说固定
成本最多只能增加7.5%【（516000-480000）
÷480000】，否则便会亏损。
单价−单位变动成本
=
−
=8000
即销量低于8000则会发生亏损，或者说，如果销
售计划只完成93%(8000÷8600)，就可以保本
（2）销售单价的最小允许值
固定成本
Spmin=
+ 单位变动成本
销量
=
+100=155.82
即产品单价不能低于155.82元，或者说单价降低的
单价−单位变动成本
固定成本
销售单价的最小值 =
+ 单位变动成本
销售量
固定成本
单位变动成本的最大值 = 单价 —
销售量
固定成本的最大值=（单价–单位变动成本）*销售量
案例7：《千回西域》剧目每张演出票的销售单价
本量利分析法
本量利分析法本量利分析法（Cost-Volume-Profit Analysis）是管理会计中常用的一种工具，用于评估企业的盈利能力和风险。
通过分析企业的成本、销售量和利润之间的关系，可以帮助管理者做出决策，制定合适的定价策略、销售目标和成本控制措施。
本文将详细介绍本量利分析法的基本概念、应用以及相关的分析方法。
本量利分析法的基本概念本量利分析法是指在假设其他因素不变的情况下，通过对成本、销售量和利润之间的关系进行分析，来评估企业的盈利能力。
它基于以下几个基本假设：成本是分为固定成本和变动成本两类的；销售量是唯一的影响利润的因素；利润是通过销售收入减去成本得出的。
应用本量利分析法的前提是企业的成本可以明确区分为固定成本和变动成本。
固定成本是不随销售量的变化而改变的，如租金、折旧和固定工资。
变动成本是随销售量的变化而改变的，如直接材料成本、直接劳动成本和变动费用。
通过将成本分为这两类，可以更好地分析企业在不同销售量下的盈利情况。
本量利分析法的应用本量利分析法可以用于制定定价策略。
通过分析成本、销售量和利润之间的关系，管理者可以确定一个最低的销售量，以保证企业不亏损。
同时，他们还可以根据市场需求和竞争情况，制定不同的定价策略，以提高盈利能力。
本量利分析法还可以用于制定销售目标。
通过分析销售量和利润之间的关系，管理者可以确定一个合适的销售目标，以实现企业的盈利目标。
同时，他们还可以基于此制定销售预算和业绩考核指标，来激励销售人员实现目标。
本量利分析法还可以用于控制成本。
通过对成本、销售量和利润之间的关系进行分析，管理者可以确定一个最低的销售量，以确保企业不亏损。
同时，他们还可以通过控制固定成本和变动成本的方式，来实现成本的有效管理。
本量利分析的方法本量利分析可以通过制作成本、销售量和利润表来实现。
首先，我们将固定成本和变动成本分别列出，并计算出不同销售量下的总成本。
然后，我们将销售额减去总成本，得出利润。
模块三(三本量利分析 -- 保本点的敏感性分析)教学内容
8064
货品：关联 (8960×25％) 2240
本地社区 (3600×25％) 900
贡献边际总计
11204
减：固定成本 (4500+2600)
7100
利润
4104元
19
(2)汽油销售保本量
总固定成本
7100
减：本地社区货品销售贡献边际 900
销售汽油需弥补的固定成本 6200
汽油单位贡献边际
=(8064+2240)÷16000=0.644(元／升)
本地社区 (3600×25％) 900
贡献边际总计
6052
减：固定成本
7100
利润(损失)
-1048元
还有其他方 法计算吗？
21
2.如果由于公路发展，汽油销售跌到8 000升，但 又想保持在1(1)部分的利润水平假设成本没有改 变，那么每升的汽油售价应该是多少? 3.根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油 站的前景提出建议。
汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。 现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量是 16000升。
场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定 的2600元。
经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计 划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因 素。
模块三(三本量利分析 -- 保本点 的敏感性分析)
本、量、利分析的前提假设
★成本性态分析的假定 ★相关范围及线性假定 ★产销平衡和品种结构稳定的假定 ★变动成本法的假定 ★目标利润的假定
2
二、本量利关系的基本公式
营业利润=销售收入－变动成本－固定成本
P=px-bx-a
中级会计职称《财管》考点：本量利分析概述
浅谈旅行社的网络经营龚小龙（咸宁职业技术学院）摘要：传统旅游业与国际互联网结合起来，使旅游业的发展上了一个新的台阶。
网络在带来种种便利的同时，又强劲地冲击着旅行社业。
然而，网络信息技术的应用给旅行社业的发展带来了生机，旅行社应勇于革新，转变经营模式，科学地运用网络技术进行管理，才能跟上新时代旅游业发展的步伐。
关键词：旅行社网络信息技术经营从人类文明诞生的那一刻起，旅行也就跟随着开始。
如今，人们旅游的意识在不断地增强，旅游行业在迅猛发展，旅游活动也在朝着自助游的趋势发展。
传统的旅游活动已不能满足旅游者日益强烈的需求，人们对个性、自主和舒适等方面要求越来越高。
进入21世纪以来，互联网发展迅速，网络的交互性、实时性和信息的海量性等优势对旅游产业具有强大的吸引力。
人们逐步认识到旅游信息流在旅游活动中的重要性，因此，只有信息技术手段不断进步，才能提高预订、销售、支付等旅游信息流的速度。
在如今信息高速发展时代，旅游业“触网”已是不可抵挡了。
1网络时代到来，信息的全球化，旅游资讯唾手可得20世纪70年代以来，计算机网络技术的飞速发展，大大提高了各行各业的生产效率，同样也给旅行社业带来了一场新的革命。
网络信息技术在我国旅行社中的应用开始于20世纪80年代初期。
1981年中国国际旅行社总社开始使用超级小型计算机，主要用于旅游客流控制，即在饭店供应紧张的情况下防止超量预订，同时也用于财务管理和数据统计处理方面。
近年来，随着信息技术的发展，越来越多的旅行社和旅游景区开始将网络信息技术运用到其经营管理之中，现在，只要你的电脑接入了国际互联网，你就可以查询到全国乃至全世界各大景点、景区、酒店的旅游资讯，而景区也有自己专设的旅游信息资讯网站，所以旅游者通过互联网来获得旅游信息，并可根据自己的意向订团、订房、订票。
互联网平台以其方便、快捷的优势，掀起了网络旅游的热浪。
旅游产品是一种无形产品，它在物流上是“服务”的出售，所以，旅游产品更适宜网络营销，也理所当然地成为电子商务中最热的商品之一。
本量利分析
第二部分：成本分析第三章本量利分析【学习目标】1.确定达到盈亏平衡或实现目标利润的销售量；2.确定达到盈亏平衡或实现目标利润的销售收入；3.编制本量利图，并解释含义；4.了解风险、不确定性以及相关变量变动对本量利分析的影响。
第一节本量利分析的概念及意义本量利分析（CVP分析），全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。
本量利分析是进行计划和决策十分有用的工具，是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称，它是指在成本习性分析的基础上，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。
一、本量利分析的前提假设：任何分析理论与方法都应该是建立在一定的假设前提下才能成立，本量利分析的基本假设如下：1.假定所有成本都以划分为固定成本和变动成本两部分，成本习性模型已经存在。
2.假定在一定时期内，业务量总是在相关范围内变动。
它的变动不会改变固定成本和变动成本的所有特征。
.假定在多数情况下企业只生产和销售一种产品；若企业组织多种产品的生产经营，则假定其品种结构不变。
4.假定计算期内产品的生产量和销售量一致，企业能够自动实现产销平衡。
二、业务量与利润的关系业务量与利润的关系，与销售价格、销售成本是分不开的，即一个企业销售利润的高低取决于产品的售价、成本和业务量，并且没有一项因素可以独立于其他因素。
成本、业务量和利润之间的关系表示如下：销售利润=（售价-单位变动成本）*业务量-固定成本总额由于个因素之间存在着错综复杂的关系，对诸如“如果要保本，应该产销多少件产品？”“如果产销更多产品，企业的利润和成本将受到什么影响？”等等问题，需要管理人员利用本量利的分析工具，通过建立新的决策和控制模型作出回答。
本量利模型中的敏感性分析——以z企业为例
0 引言本量利模型（PF=px-bx-a）是管理会计中对企业的成本、业务量（包括产量或销量）和利润三者之间依存关系的研究，在这一模型中，利润（PF）的高低由产品的单价（p）、单位变动成本（b）、销量（x）和固定成本（a）这四个方面的因素来决定。
在传统的观念中，曾认为利润作为待求变量外，其他参数值都是确定的，在较长一段时间内也是稳定的。
但在实际工作中，由于技术的升级换代、市场供求关系的变化、物价的上涨、生产率的变动等因素的变化，可能会引起模型中各参数值的变化，导致之前由模型计算出来的企业盈亏临界点、目标利润及目标销量不准确而对相关管理者的决策失去参考价值。
因此，本量利模型中进行敏感性分析要解决的问题就是：分析有关因素（或参数）的变化对利润带来的影响，包括某个参数发生多大的变化会导致企业由盈利转为亏损；通过敏感系数来分析哪些参数对利润较为敏感，哪些因素对利润不太敏感。
1 敏感分析中临界值的确定在本量利模型中，产品的单价、单位变动成本、销售数量和固定成本都会对利润带来或多或少的影响。
假设这些影响是消极的，如降低产品的单价、产品滞销、原料或人工成本的上涨提高了单位变动成本、固定成本增加等，当这些影响达到一定程度时，本量利模型中的敏感性分析———以Z企业为例Sensitivity Analysis in the Cost-Volume-Profit Mode - By Taking the Enterprise Z as an Example谌英Chen Ying（江西科技学院，江西南昌330098）（Jiangxi University of Technology，Jiangxi Nanchang 330098）摘要：本文以Z企业为例，利用本量利模型，通过敏感性分析，分别找出了影响企业利润由盈利转为亏损时单价、销量、单位变动成本和固定成本这四个因素的临界值，并分析了每种因素对利润的敏感程度，最后得出与利润的关系中最为敏感的因素是单价、其次是单位变动成本、最不敏感的因素是固定成本这一结论。
多品种产品本量利分析及敏感性分析
（二）加权平均法 加权平均法是在各种产品贡献毛益的基础上，以不同产品的预计销售收入占总销售收入的比重作 为权数，计算加权平均的贡献毛益率，以此计算多种产品盈亏临界点的销售额。再以不同产品的 比重权数计算单一产品盈亏临界点的销售额。 综合盈亏临界点销售额=固定成本总额/加权平均贡献毛益率 单一产品盈亏临界点的销售额=综合盈亏临界点销售额×比重 在上式中计算加权平均贡献毛益率，常见有两种方法。方法一为总额法，方法二为比重法。假设 某企业同时生产甲、乙两种产品，则总额法下加权平均贡献毛益率=Σ甲、乙贡献毛益/Σ甲、乙销 售收入；比重法下加权平均贡献毛益率=甲贡献毛益率×甲比重+乙贡献b+ a /x b = p －a /x a =（p －b）x
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（二）各因素变化对利润变化的影响程度 敏感系数＝目标值变动百分比 /因素值变动百分比
注意：敏感系数为正，表示目标值与因素值同向增减变动 敏感系数为负，表示目标值与因素值反向增减变动 敏感系数与正负无关，以敏感系数的绝对值为标准，绝对值越大，敏感程度越
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（一）利润的敏感性分析
1.敏感性分析的原理 管理会计进行预测分析和决策分析，必需依据一系列关键的定量指标。由于影响这些关键指
标的因素很多，不仅不同因素对特定指标的影响程度有大小之分，而且它们的影响方式也有直接 和间接两种，此外，从因素和指标的相互变动关系上看，又有同向和反向变动两种。由于一定条 件下指标受不同因素影响的敏感程度不同，就决定了人们对不同因素采取不同的态度。对敏感性 高的因素，予以高度重视，抓住问题的关键。
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分算法是指在一定条件下，首先将全部固定成本按一定标准在各种产品之间进行合理分配， 确定每种产品应补偿的固定成本数额，然后再对每一种产品按单一品种条件下的情况分别进行 本量利分析的方法。分算法的关键是固定成本的分配。对于由于生产技术独立而采用封闭式生 产的产品，其引发的专属固定成本应全部由本产品负担；而与多种产品生产有关的共同固定成 本，则应选择适当的标准分配给各相关产品，分配标准可选用销售额、销售量、产品的重量、 长度、体积、工时等等，分配标准应尽可能与固定成本之间保持一定的相关关系。由于固定成 本需要由贡献毛益来补偿，故按照各种产品的贡献毛益比重分配固定成本的方法最为常见。
中级会计职称考试考点：利润敏感性分析
中级会计职称考试考点：利润敏感性分析
中级会计职称考试考点，大家要认真学习，夯实基础，我们要走出一条自己有特色的路，在这条路上坚持下去，不抛弃，不放弃!目前2019年期货从业资格考试备考工作已经开始，很多小伙伴会感觉收不了心，这时候要及时调整心态，及早开始学习，备考过程要记得劳逸结合!
利润敏感性分析
量本利分析的基本内容是确定企业的保本点，并规划目标利润。
因此基于量本利分析的利润敏感性分析主要解决两个问题：
一是各因素变化对最终利润变化的影响程度;
二是当目标利润要求变化时允许各因素升降的幅度。
(一)各因素对利润的影响相度
反映各因素对利润敏感程度的指标为利润的敏感系数。
敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比
(二)目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度
对各因素允许升降幅度的分析，实质上是各因素对利润影响程度分析的反向推算，在计算上表现为敏感系数的倒数。
教材是学习的基础，是备考的基础，是备考的重要资料。
2019年考试的备考工作已经开
始了，小编为了帮助大家高效备考，提高备考效率，特意整理了中级会计职称考试考点，大家要认真学习，夯实基础，备考之路是漫长的，有崎岖、有平坦、有狭窄、有宽阔，但是大家不要灰心，不要气馁，预祝大家顺利通过考试，取得证书。
本量利与敏感性分析模型
本量利与敏感性分析模型
1、概述
本量利与敏感性分析模型，简称“B-C/S”，是一种基于数据建模技术、数据挖掘技术和数据管理技术的结合，以对企业投资决策的项目本量利状况及其敏感性分析。
本量利与敏感性分析模型是一个更为完备的投资决策模型，主要将重点放在本量利和敏感性上，是对企业主要投资决策面临的项目本量利和变量敏感性进行评估、分析和推导的决策模型。
2、基本机制
本量利与敏感性分析模型的基本机制主要有三个方面：（1）本量利分析：在给定的整体经济背景条件下，结合企业的实际情况，计算出项目的本量利数据；（2）敏感度分析：结合企业的实际情况，分析各变量对项目本量利状况的影响；（3）政策导向分析：根据敏感度和资源背景的分析，提出可能的有效政策建议。
3、主要优势
（1）本量利与敏感性分析模型能够找出企业在投资决策中的有效策略，及时发现企业变量敏感性的变化，为企业投资决策提供方向；
（2）本量利与敏感性分析模型通过数据挖掘，可以发现企业及其行业的决策潜在模式，为企业投资决策提供重要辅助信息；。
管理会计敏感分析
二、利润的敏感性分析 利润敏感性分析是一种分析影响利润的有关因素对利润指标影响强弱的一种相关程度分析。
分析各个因素的变化对利润变化影响的敏感程度，可以使管理人员能，按照重点管理思想，科学地做出相应的决策。
影响利润的主要因素有：单位售价(SP)、单位变动成本(VC)、销售量(V)和固定成本总额(FV)。
而确定这些因素对利润的影响大小的指标是敏感系数。
根据本－量－利分析的基本方程式：P＝SP×V－(VC×V＋FC)，可以得到敏感系数公式如下：某一因素的敏感系数=含有某一因素的项/目标利润项具体地有：价格的敏感系数= SP×V / P单位变动成本的敏感系数= VC×V/ P业务量的敏感系数= (SP×V－VC×V)/ P固定成本的敏感系数=FC/ P现以下例说明利润敏感分析系数的运用。
【例3－16】某企业经营A产品，已知单位售价为30元，单位变动成本为20元。
固定成本为200000元。
销售量为100000单位。
如果产品的单位售价、单位变动成本、销售量和固定成本分别上升10%，求各因素的敏感系数和对利润的影响程度。
解析：利润＝30×100 000－(20×100 000＋200 000)＝800 000(元) (1) 假设单位售价上升10% 利润对单价的敏感系数= SP×V / P=30×100 000/800 000=3.75利润的变动率=10%×3.75=37.5%这一计算表明，本例中单位售价变动1%，利润就会变动3.75%，而例中假设单价将上升10%，故而利润将上升37.5%。
(2) 假设单位变动成本上升10%利润对单位变动成本的敏感系数＝VC×V/ P=20×100 000/30×100 000－(20×100000=2.5×2.5=25%即单位变动成本变动1%，利润就会变动2.5%，而本例中单位变动成本变动值为10%，所以利润将下降25%。
本量利敏感性分析的作用
本量利敏感性分析的作用组员：吴小妙陈嘉雯蔡煜莹郭佳颖张玉谢诗爽郑明娟一、本量利分析的基本内容本量利分析，是指在对成本按形态划分的基础上就成本、业务量、利润三者之间的依存关系所进行的分析。
即以数量化的会计图形来揭示售价、销量、单位变动成本、固定成本总额以及利润等有关因素之间内在的、规律性的联系。
通过对这种联系的研究，可为企业规划、控制，乃至决策提供必要的经济信息和相应的分析手段。
1、本量利分析的基本方程式目标利润=销售收入-销售成本=销售收入-(变动成本总额+固定成本总额)2、盈亏平衡分析盈亏临界分析是本量利分析的一项基本内容，亦称损益平衡分析或保本分析。
盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态。
通常用一定的业务量来表示这种状态。
利润=单价*销量-单位变动成本*销量-固定成本，令利润等于零，此时的销量为盈亏临界点销售量。
盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常销售量二、本量利关系中的敏感性分析敏感性分析是研究当一个系统的周围条件发生变化时，导致这个系统的状态发生了怎样的变化，是敏感还是不敏感。
本量利关系中的敏感性分析，主要是分析盈亏临界点和目标利润对销售量、单价、单位变动成本、和固定成本等因素的变化所做出的反映。
本量利关系中的敏感性分析主要研究两方面的问题：一是有关因素发生多大变化时会使企业由盈利转为亏损，即有关因素临界值的确定；二是有关因素变化对利润的影响程度，即通过敏感系数来反映。
它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。
本量利关系的敏感性分析对企业利润等各项预测，经营发展决策，投资者衡量投资效益和制定投资决策都具有十分重要的意义。
下面通过案例研究本量利分析法在企业中的应用1、金益化工厂的相关介绍金益化工有限责任公司（以下简称金益化工厂）,位于鄂尔多斯市，是一家专门生产电石的企业，占地面积约20000m；注册资金500万元；现有资产1979万元；现有员工87人。
财务会计本量利分析
本量利分析
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相关范围假设
➢ 期间假设 成本的固定性与变动性带有特定时期的时间特征
➢ 业务量假设 企业生产经营规模一定的情景下，业务量仅在一定
的范围内变化。 性态分析与本量利分析都是在特定的时期、特定的
业务规模的范围内进行。
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盈亏临界点定义
➢ 是以成本性态分析和变动成本法为基础，寻找 使利润等于零时的销售量。
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目标利润影响因素的敏感系数
➢ 销售量的敏感系数=销量*单位贡献毛益/目标利润 ➢ 单价的敏感系数=销量*单价/目标利润 ➢ 固定成本的敏感系数=一固定成本/目标利润 ➢ 单位变动成本=-销量*单位变动成本/目标利润
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踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。 20.11. 2620. 11.26 Thursd ay, November 26, 2020
销售利润率=安全边际*单位贡献毛益/销售收入 =安全边际/现有销量×单位贡献毛益/销价
销售利润率=安全边际率*贡献毛益率
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传统图示
1. 横轴表示销售量， 纵轴表示成本和销售收入的金额
2. 固定成本线，为一条与横轴平行，与纵轴相交于固 定成本总额点。
3. 总成本线，在横轴上任取一点，计算总成本，并标 出，将此点与纵轴上的固定成本点相连并延伸
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目标利润与盈亏临界点的影响因素
➢ 固定成本 ➢ 单位变动成本 ➢ 单位售价 ➢ 销量 ➢ 多种因素同时变动
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目标利润影响因素的临界值
7管理会计系列讲解之七——敏感性分析
《管理会计系列讲解之七——敏感性分析》讲义讲解提纲：一、有关参数发生多大变化使盈利转为亏损二、各参数变化对利润变化的影响程度第一课时前面的盈亏临界分析，认为除待求变量外的其他参数都是确定的。
但是,实际上，由于市场的变化(原材料价格、产品价格、供求数量等的波动）和企业技术条件(原材料消耗和工时消耗水平波动）的变化，会引起模型中的参数发生变化，使得原来计算出来的盈亏临界点、目标利润或目标销售量失去可靠性。
经营者希望事先知道哪一个参数影响小，哪一个参数影响大，影响程度如何。
本量利分析的敏感性分析,就是在E＝ｐ x - bｘ－a中，当p、b、x和ａ某个因素变化时,对盈亏临界点和利润的影响方向和影响程度分析。
即:本量利分析的敏感分析，主要研究：有关参数发生多大变化使盈利转为亏损各参数变化对利润变化的影响程度等问题。
一、有关参数发生多大变化使盈利转为亏损【例13】某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1．2元,预计明年固定成本为40 000元，产销量计划达100 0０0件。
假设没有利息支出和所得税，请计算明年预计利润；请做敏感分析。
E=10０ 000×（2-1．2)－40 ０0０=40 00０（元)有关的敏感分析如下:１.单价的最小值单价下降会使利润下降,下降到一定程度,利润将变为0,它是企业能忍受的单价最小值。
设单价为ＳP:100 0００×(ＳP-１.2)-40 0０0=0 ＳP=１.60（元）单价降至1.6元时，即降低２0%（0.４/2）时企业由盈利转入亏损。
【例13】某企业只生产一种产品,单价2元,单位变动成本1．2元，预计明年固定成本为40 000元,产销量计划达10０0０0件。
E=１00 0０0×(２-1.２）-40 ０00=40 ０00(元）2．单位变动成本的最大值单位变动成本上升，会使利润下降，并逐渐趋近于０，此时的单位变动成本是企业能忍受的最大值。
设单位变动成本为ＶＣ:1００ 000×(2-VＣ）-40 000=0ＶC=１．6（元)单位变动成本由１.２元上升至1．6元时，企业利润由40 000元下降至０。
2020中级会计 财管 专题五 量本利分析
专题五量本利分析一、成本性态分析成本性态，又称成本习性，是指成本的变动与业务量之间的依存关系。
成本性态分析就是对成本与业务量之间的依存关系进行分析，从而在数量上具体掌握成本与业务量之间关系的规律性，以便为企业正确地进行最优管理决策和改善经营管理提供有价值的资料。
按照成本性态，通常可以把成本区分为固定成本、变动成本和混合成本三类。
（一）固定成本1.固定成本的基本特征含义是指在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本。
例如，固定折旧费用、房屋租金、行政管理人员工资、财产保险费、广告费、职工培训费、办公费、科研开发费等基本特征（1）固定成本总额不因业务量的变动而变动；（2）单位固定成本会与业务量的增减呈反向变动注意（1）一定期间的固定成本的稳定性是有条件的，即业务量变动的范围是有限的；（2）一定期间固定成本的稳定性是相对的，即对于业务量来说它是稳定的，但这并不意味着每月该项成本的实际发生额都完全一样2.固定成本的分类固定成本按其支出额是否可以在一定期间内改变而分为约束性固定成本和酌量性固定成本。
约束性固定成本（经营能力成本）·是指管理当局的短期经营决策行动不能改变其具体数额的固定成本。
·如：固定的设备折旧、房屋租金、管理人员的基本工资等。
·降低约束性固定成本的基本途径：合理利用企业现有的生产能力，提高生产效率，以取得更大的经济效益酌量性固定成本（关系到企业的竞争能力）·是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。
·如：广告费、职工培训费、办公费、新产品研究开发费用等。
·降低酌量性固定成本的途径：厉行节约、精打细算，编制出积极可行的费用预算并严格执行，防止浪费和过度投资等【例题－多选题】下列各项中，一般属于酌量性固定成本的有（）。
A.新产品研发费B.广告费C.职工培训费D.设备折旧费『正确答案』ABC『答案解析』酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。
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A.0.60 B.0.80 C.1.25 D.1.60 【答案】 D 【解析】销售量的利润敏感系数即为经营杠杆系数，经营杠杆系数 =边际贡献 /息税前利润 = （ 2× 40） /50=1.6。
【例题· 2019年单选题】 某公司生产和销售单一产品，预计计划年度销售量为 10000件，单价 为 300元，单位变动成本为 200元，固定成本为 200000元。假设销售单价增长了 10%，则销售单价 的敏感系数（即息税前利润变化百分比相当于单价变化百分比的倍数）为（ ）。
【例题· 2018年判断题】 在企业盈利状态下进行利润敏感性分析时，固定成本的敏感系数大于 销售量的敏感系数。（ ）
【答案】错误 【解析】在企业盈利状态下进行利润敏感性分析时，销售量的敏感系数大于固定成本的敏感系 数。
【例题· 2015年单选题】 某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为 2元， 2014年 销售量为 40万件，利润为 50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是（ ）。
第1页 共7页
利润 =（ 30-22）× 100000-200000=600000（元） 利润变化百分比 =（ 600000-800000） /800000=-25% 单位变动成本的敏感系数 =-25%/10%=-2.5 （ 4）固定成本的敏感程度 固定成本的敏感系数 =利润变动百分比 /固定成本变动百分比 固定成本 =200000×（ 1+10%） =220000（元） 利润 =（ 30-20）× 100000-220000=780000（元） 利润变化的百分比 =（ 780000-800000） /800000=-2.5% 固定成本的敏感系数 =-2.5%/10%=-0.25
四、敏感性分析 本量利分析的基本内容是确定企业的盈亏平衡点，并规划目标利润。因此基于本量利分析的利 润敏感性分析主要解决两个问题：
（一）各因素对利润的影响程度
【教材例题】 某企业生产和销售单一产品，计划年度内有关数据预测如下：销售量 100000件， 单价 30元，单位变动成本 20元，固定成本为 200000元。假设销售量、单价、单位变动成本和固定 成本分别增长了 10%，要求计算各因素的敏感系数。
（一）生产工艺设备的选择
第3页 共7页
【教材例题改编】某公司在原有生产线使用年限到期之后，面临着更换生产线的选择。可以选择 购买与原来一样的生产线，也可以购买一条自动化程度较高的生产线。原有生产线的价格为 150000 元，而新的生产线的价格为 300000元，两种生产线的使用年限均为 5年，无残值。两种生产线生产 出来的产品型号、质量相同，市场售价 50元 /件。有关数据如表 8-5所示。
表 8-5 数据资料 单位：元
项目
原来生产线
新生产线
直接材料
15
15
直接人工
12
10
变动制造费用
10
10
固定制造费用（假设只包括折旧）
30000
60000
年销售费用
固定部分 变动部分
10000 5
年管理费用（假设全部为固定费用）
10000
【要求】 （ 1）计算新旧两种生产线的单位变动成本、固定成本总额、单位边际贡献、盈亏平衡销售量。 （ 2）计算使两种生产线利润相等时的年产销量。 （ 3）当预计年产销量为 20000件时，为该公司做出购买何种生产线的决策，并说明理由。 【解析】 （ 1）
A.0.1
第2页 共7页
B.3.75 C.1 D.3 【答案】 B 【解析】单价上涨前的息税前利润 =10000×（ 300-200） -200000=800000（元）；单价上涨后 的息税前利润 =10000× [300×（ 1+10%） -200]-200000=1100000（元）；息税前利润增长率 = （ 1100000-800000） /800000=37.5%。则销售单价的敏感系数 =37.5%/10%=3.75。 （二）目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度 对各因素允许升降幅度的分析，实质上是各因素对利润影响程度分析的反向推算， 在计算上表 现为敏感系数的倒数。 【例题·单选题】 为了确保企业下年经营不亏损。假设经营杠杆系数为 2，销售量下降的最大 幅度为（ ）。 A.50% B.60% C.40% D.30% 【答案】 A 【解析】“为了确保下年经营不亏损”，说明利润的变动率为 -100%。 经营杠杆系数为 2,即销量对利润的敏感性系数为 2。 所以，销售量的变动率 =-100%/2=-50%，计算结果为负，说明销售量为下降。 五、本量利分析在经营决策中的应用
因素
单价
销售量
单位变动成本
固定成本
利润敏感系数
3.75
1.25
-2.5
25
结论： （ 1）利润敏感系数是正数，表示各因素与利润同方向变动；如果是负数表示各因素与利润反方 向变动。 （ 2）上述例题中， 影响利润较大的因素是单价和单位变动成本，然后才是销售量和固定成 本。 若条件发生变化，各因素敏感系数的排序也可能发生变化。