金融企业会计 存款业务
金融企业会计存款贷款
金融企业会计存款贷款1. 概述金融企业作为金融体系的核心组成部分，扮演着重要的角色。
其中，存款和贷款是金融企业的主要业务。
本文将探讨金融企业会计中的存款和贷款业务，包括其基本概念、会计处理和相关政策。
2. 存款2.1 存款的定义存款是指个人或企业将其闲置资金存放到金融机构中，以获取利息或用于日常支付和投资的一种金融行为。
存款是金融企业的主要负债，对于金融企业来说，存款的合理管理和利用至关重要。
2.2 存款的分类存款可以分为活期存款和定期存款两种。
2.2.1 活期存款活期存款是指随时可取的存款，存款人可以根据自己的需要随时存取资金，活期存款一般不计付息。
2.2.2 定期存款定期存款是指存款人将一定期限内不可提取的资金存入金融机构，存款人在存款时与金融机构约定存款期限和利率。
2.3 存款的会计处理金融企业需要对存款进行会计处理，以准确反映存款的变动和存款相关的利息收入。
常见的会计处理方法有：2.3.1 存款的确认和登记金融企业需要在存款发生时确认存款，并将其记录在存款账户中。
存款账户包括活期存款账户和定期存款账户。
2.3.2 利息收入的确认和登记存款人根据存款利率获得的利息应被确认为金融企业的利息收入。
金融企业需要及时将利息收入确认并登记入账。
2.3.3 存款的结转存款人可以随时提取活期存款。
金融企业需要将提取的存款及时结转，并将其记录在存款账户中。
2.4 存款政策存款政策是国家和金融监管部门制定的对金融机构存款业务的规定和指导原则。
存款政策通常包括存款准备金率、存款利率和存款保险等方面的规定。
3. 贷款3.1 贷款的定义贷款是指金融机构向个人或企业提供资金，并按约定期限和利率收取利息的一种金融行为。
3.2 贷款的分类贷款可以分为短期贷款、中长期贷款和个人贷款等类型。
其中，短期贷款一般用于满足短期资金需求，中长期贷款主要用于企业投资扩张，个人贷款主要用于个人消费和购房等。
3.3 贷款的会计处理贷款在会计处理上需要进行确认、登记和计提利息等操作。
03 金融企业会计第三章 吸收存款业务的核算.ppt
机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支
取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
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2．单位存款户的开户手续
申请开立银行存款账户时，存款人应填制开户申请 书一式三联，连同相关的证明文件一并送交经办行。 经办行审核开户申请书填写是否正确、相关资料是 否齐全、手续是否完备。审核无误后，由存款人向 开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。经办行根据存 款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置 账簿，登记“开销户登记簿”。
2019-8-3
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㈡开户实行双向选择
存款人可以自主选择银行开立银行账户，除 国家法律、行政法规和国务院规定外，任何 单位和个人不得强令存款人到指定银行开立 银行账户。
㈢实行开户许可证制度
存款人开立基本存款账户、临时存款账户和 预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银 行分支机构核发的许可证办理。
开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的 证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民 银行当地分支行。经其核准后办理开户手续；开立 一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户 银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。
办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统
一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取
㈢按照存款的币种可划分为：人民币存款和外币存款
1．人民币存款。是指单位及城乡居民等存入的人 民币款项所形成的存款。
2．外币存款。是指单位或及城乡居民等存入的外 币款项所形成的存款。
2019-8-3
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二、存款账户的管理
银行账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理， 监督开户单位正确使用账户。
金融会计-第三章存款业务的核算
一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。
金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编
<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
金融企业会计存款业务
金融企业会计存款业务引言在金融业中，存款业务是银行和其他金融机构的主要业务之一。
存款是指金融机构接受客户存入的资金，并按照约定的利率支付利息的一种业务。
存款业务对于金融企业的经营和运营非常重要，同时也对会计部门提出了一系列的要求。
本文将深入探讨金融企业会计存款业务的核心内容。
存款的分类根据存款的不同特性和方式，可以将存款分为以下几类： - 活期存款：是指银行或金融机构随时可以提供给客户支取的存款。
活期存款通常没有定期限和最低存款金额要求，而且不享受利息。
- 定期存款：是指银行或金融机构与存款人按照一定的期限和利率约定提供的存款。
定期存款通常分为短期存款和长期存款，存款期限可选择的范围较广，且利率一般高于活期存款。
- 通知存款：是指银行或金融机构在存款人提前通知的情况下，按约定的期限和利率提供的存款。
通知存款要求存款人在提取存款之前提前通知银行，通常需要提前一定的时间。
- 定活两便存款：是指结合了活期存款和定期存款两种存款特点的一种业务。
定活两便存款可以随时提取，但提取部分的存款会按照活期存款的利率进行计息，而没有提取部分的存款则按照定期存款的利率计息。
存款业务的会计处理为了正确记录和报告存款业务的相关信息，金融企业的会计部门需要对存款业务进行相应的会计处理。
以下是存款业务的会计处理的主要过程：存款的登记当客户存款被接受时，会计部门需要将存款的相关信息进行登记。
登记过程包括记录存款人的姓名、存款金额、存款期限等信息，并为每个存款人建立一个独立的账户。
存款核对是确保存款业务的准确性和完整性的重要环节。
会计部门需要核对存款的来款金额、来源和存款人的身份等信息，以确保存款的合法性和准确性。
存款的分类根据存款的不同特征和性质，会计部门需要将存款分门别类，方便后续的会计处理和报告。
存款的分类可以按照存款期限、利率、存款人类型等多个维度进行。
存款的计息存款的计息是根据存款金额和存款利率计算存款人应该获得的利息，并将其记录到相应的账户中。
金融企业会计3存款业务的核算
金融企业会计3存款业务的核算1. 引言存款业务是金融企业重要的经营活动之一。
对于金融企业来说，存款业务是获取资金的重要途径，也是为客户提供便利的主要方式之一。
本文将介绍金融企业会计中存款业务的核算方法。
2. 存款业务的分类根据存款的性质和来源，存款业务可以分为定期存款和活期存款两种：2.1 定期存款定期存款是客户将资金存入金融机构，按照一定期限约定存满一定期限后取出的存款方式。
定期存款一般分为以下几种类型：月存、季存、半年存和年存。
在核算定期存款时，需要注意以下事项：•核算定期存款的本金和利息应分开记录，本金记在借方，利息记在贷方；•到期时，应根据实际支付情况，核算利息收入和本金的支付。
2.2 活期存款活期存款是客户将资金存入金融机构，可以随时支取的存款方式。
活期存款一般分为以下几种类型：个人活期存款和企业活期存款。
在核算活期存款时，需要注意以下事项：•活期存款的利息一般按月计息，核算利息收入时，应根据实际支付情况进行记录；•活期存款的本金可以随时支取，核算支取本金时，应相应减少活期存款的余额。
3. 存款业务的核算方法对于金融企业来说，存款业务的核算方法可以总结为以下几个步骤：3.1 记录存款业务的凭证根据存款业务的不同，分别记录存款业务的凭证。
一般情况下，定期存款的凭证需要分别记录本金和利息的发生，而活期存款的凭证只需要记录存款的发生。
3.2 核算存款的余额根据实际的存款业务情况，核算存款的余额。
在核算定期存款的余额时，需要根据实际的存期和利率计算利息收入。
在核算活期存款的余额时，需要根据实际的存款金额和利率计算利息收入。
3.3 核算存款的支取根据客户的需求，核算存款的支取。
在核算定期存款的支取时，需要根据实际的存期和利率计算利息支出，并相应减少定期存款的余额。
在核算活期存款的支取时，只需要减少活期存款的余额即可。
4. 存款业务核算的实例为了更好地理解存款业务的核算方法，下面给出一个存款业务核算的实例：某金融企业于2021年1月1日收到客户A的一笔定期存款，金额为100000元，存期为一年，利率为3%。
金融企业会计存款业务
存款业务：1烟酒公司存入销货收入现金52600元借：现金52600 贷：单位活期存款－烟酒公司户526002电视机厂签发现金支票，支取备用现金12000元。
借：单位活期存款－电视机厂户12000 贷：现金120003电视机厂由活期存款户转存定期存款200000元。
借：单位活期存款－电视机厂户200000贷：单位定期存款－电视机厂户2000004烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款账户。
假设于每季末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875‰.应计利息总额150000×12×1.875‰＝3375（元）借：单位定期存款－烟酒公司户150000借：应付利息－定期存款利息支出户 3375贷：单位活期存款－烟酒公司户 1533755、为下列存款账户计算积数并计算利息、办理利息转账。
户名：钢窗厂账号：2010007 月利率：0.6‰利息=4420500×0.6‰÷30＝88.41（元）借：利息支出－活期存款利息支出户88.41贷：单位活期存款－钢窗厂户88.416储户李炎存取款项如下：（1）3月2日存入（开户）活期储蓄存款25200元。
借：现金25200.00贷：活期储蓄存款－李炎户25200.00（2）3月5日续存2000元。
借：现金2000.00贷：活期储蓄存款－李炎户2000.00（3）3月10日支取活期储蓄存款1200元。
借：活期储蓄存款－李炎户1200.00贷：现金1200.00（4）6月10日支取存款1000元。
借：活期储蓄存款－李炎户1000.00贷：现金1000.00（5）6月30日结计利息（活期储蓄存款利率月0.6‰），于7月1日将利息记入分户账并查出新的计息积数。
利息：＝3074600×（0.6‰÷30）61.49（元）借：利息支出－活期储蓄利息支出户61.49贷：活期储蓄存款－李炎户49.19贷：其他应付款－应交利息税户12.30（6）8月2日储户李炎来行结清账户。
金融企业会计复习
第二章存款业务的核算一、单位存款业务核算（一）活期存款1.存入现金：借：库存现金贷：吸收存款2.支付利息：（不计提，直接存入账户）借：利息支出贷：吸收存款3.支取现金：借：吸收存款贷：库存现金（二）定期存款1.单位存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——定期存款付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书2.计提利息：借：利息支出贷：应付利息3.支取款项：借：吸收存款——定期存款——本金应付利息贷：吸收存款——活期存款——本金（三）其他存款业务单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息）1.存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——通知存款2.支取：借：吸收存款——通知存款利息支出贷：吸收存款——活期存款二、个人存款业务的核算（一）活期储蓄存款（无计提利息）1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款2.取出：（结清本息）借：吸收存款——活期储蓄存款利息支出贷：库存现金（二）整存争取定期储蓄1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——定期存款（整存争取户）付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书2.支取：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存争取户）利息支出贷：库存现金*如果跨期时间长，有计提利息的情况：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存整取户）应付利息利息支出贷：库存现金第三章贷款业务核算二、企业贷款业务核算（一）信用贷款1.发放贷款：借：贷款贷：吸收存款——活期存款2.确认利息收入：借：应收利息贷：利息收入3.贷款收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款应收利息（无计提利息，就是利息收入）若有逾期贷款：1）本金部分转入逾期贷款：借：逾期贷款贷：贷款2）利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息：借：吸收存款——活期存款应收利息贷：利息收入非应计贷款：借：非应计贷款贷：逾期贷款借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息（二）担保贷款1.保证贷款1）贷款发放：借：贷款——保证贷款贷：吸收存款——活期存款收入：代保管有价值品2）收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款——保证贷款利息收入付出：代保管有价值品2.抵押贷款（发放和收回同保证贷款）二、个人贷款业务分期还本付息：1.发放：借：贷款——个人住房贷款等贷：清算资金往来收入：代保管有价值品2.正常扣息：借：吸收存款——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入3.到期全部归还：借：吸收存款账户——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入付出：代保管有价值品三、票据贴现业务1）办理贴现：借：贴现资产——面值贷：吸收存款——活期存款贴现资产——利息调整收入：贴现买入商业汇票摊销利息：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入第四章支付结算工具的核算一、票据的核算1.支票的核算持票人和出票人不在同一行处开户：1）持票人开户行受理支票：借：清算资金往来（向出票人开户行收款）贷：其他应付款（付款给持票人）2）向持票人进账：借：其他应付款出票人开户行发现余额不足，退票:借：其他应付款贷：清算资金往来3）出票人开户行支付：借：吸收存款——活期存款账户（出票人户）贷：清算资金往来4）如果说余额不足，借：其他应收款贷：清算资金往来退还支票：借：清算资金往来贷：其他应收款银行扣受罚金；借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：营业外收入2.银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款）1）出票：借：吸收存款——活期存款贷：汇出汇款付出：空白重要凭证2.兑付：持票人在代理付款行开户：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）未在代理付款行：借：清算资金往来（向出票行收）贷：应解汇款借：应解汇款贷：清算资金往来（向持票人银行支付）/库存现金4.结清：出票行：借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款——活期存款（多余的款项）3.商业汇票商业承兑汇票1）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：清算资金往来2）持票人银行收到凭证：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）银行承兑汇票：1）办理：贷：业务及管理费付出：重要空白凭证2）承兑银行办理承兑：收取保证金：借：吸收存款——活期存款贷：保证金收取手续费：借：吸收存款——活期存款贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票3）承兑银行到期付款借：吸收存款——活期存款保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票如果出票人资金不足：借：吸收存款——活期存款保证金逾期贷款贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票4.银行本票（开出本票）1）签发：借：吸收存款——活期存款贷：开出本票付出：重要空白凭证——银行本票2）兑付：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款4）出票行结清：借：开出本票贷：清算资金往来二、银行卡1.凭信用卡存取现金1）存款在发卡行存款：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款不在发卡行存款：借：库存现金贷：清算资金往来发卡行应做分录：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款2）取款在发卡行：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：库存现金手续费及佣金收入不在发卡行：非发卡行做账：借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入发卡行做账：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：清算资金往来2.凭信用卡直接消费1）收付人在同一行：借:贷款——活期存款贷：吸收存款——活期存款（商家）手续费及佣金收入（商家承担）2）收付人不在同一行开户：经办行：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款手续费及佣金收入发卡行：借：贷款——短期贷款贷：清算资金往来第五章往来业务的核算一、支付系统（一）现代化支付系统1.大额实时支付系统业务1）往账：发起行：借：吸收存款贷：存放分行清算备付金户（资产类）分行：借：**支行清算备付金户（负债类）贷：存放中央银行款项（资产类）2）来账：分行：借：存放中央银行款项贷：**支行清算备付金户支行：借：存放分行清算备付金户贷：吸收存款（二）银行业金融机构行内支付系统1.发报行：借：吸收存款——活期存款贷：辖内往来2.发报清算行：借：辖内往来贷：系统内上存款项3.总行清算中心：借：系统内款项存放——发报行备付金户贷：系统内款项存放——收报行备付金户4.收报行清算行：借：系统内上存款项贷：辖内往来5.收报行：借：辖内往来贷：吸收存款——活期存款（三）同城票据交换1.提出票据提出借方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款提出贷方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来2.提入票据：提入借方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来提入贷方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款3.清算差额1）应付差额行：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项二、商业银行与中央银行的往来核算（一）向中央银行存取款项1.存入：借：存放中央银行款项贷：库存现金2.取出（相反分录）（二）再贴现1．买断式再贴现1）办理再贴现：借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值2）确认利息费用：借：利息支出贷：贴现负债——利息调整4）从付款人处收回：借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值/存放中央银行款项贴心负债——利息调整三、商业银行同业往来（存放同业、同业存放）（一）异地跨系统汇划款项1.汇出行是双设机构汇出行：借：吸收存款贷：同业存放转汇行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款2.汇出行是单设机构：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来转汇行：借：辖内往来贷：同业存放汇入行：借：存放同业贷：吸收存款3.汇出、汇入均为单设：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来第三地联行：借：辖内往来贷：同业存放第三地汇入行联行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款（二）同业拆借（拆出资金、拆入资金）1.拆借时：拆入机构：借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出机构：借：拆出资金贷：存放中央银行款项2.归还时：拆入机构：借：拆入资金利息支出贷：存放中央银行款项拆出机构：借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入第六章外汇业务的核算（货币兑换、汇兑损益）（一）结汇业务（买入外汇）借：库存现金等HKD等贷：货币兑换HKD借：货币兑换RMB贷：库存现金RMB（二）售汇业务借：吸收存款等RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换HKD贷：汇出汇款等有关科目HKD（三）套汇业务（例：美元兑换瑞士法郎）借：吸收存款USD贷：货币兑换借：货币兑换RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换CHF贷：吸收存款——外汇存款CHF第七章中间业务的核算一、委托贷款业务的核算（委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入）1.银行收到委托资金：借：吸收存款贷：委托存款借：委托存款贷：委托贷款基金2.发放给借款人：借：委托贷款贷：吸收存款（借款人账户）3.委托贷款收取利息：借：吸收存款贷：委托存款4.还款：借：吸收存款贷：委托贷款借：委托贷款基金贷：委托存款6.委托贷款日到期：借：委托存款贷：吸收存款中间业务收入第十一章保险公司业务核算一、财产保险公司的核算（一）收入的核算一次收入：借：银行存款贷：保费收入分期收取：借：银行存款应收保费贷：保费收入提前收取保费：收取日：借：银行存款贷：预收保费真正收取保费日：借：预收保费贷：保费收入（二）准备金的核算借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金未决赔款准备金：已发生但未结案借：提取保险责任准备金贷：保险责任准备金（三）成本的核算1．赔款：借：赔付支出贷：银行存款冲销责任准备金：借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2.如果有残余物资，冲减赔付支出：借：损余物资贷：赔付支出3.如果有第三方的过失，保险公司先赔付，再找第三方索赔：借：赔付支出贷：银行存款借：应收代位追偿款贷：赔付支出借：银行存款贷：应收代位追长款第十二章证券公司业务的核算一、证券经济业务的核算（一）资金专户的核算1.交来款项：借：银行存款贷：代理买卖证券款2.取走时做相反分录3.结清利息并销户：借：应付利息代理买卖证券款贷：银行存款（二）代理证券买卖客户亏损：（买入高于卖出）借：代理买卖证券款手续费及佣金支出贷：结算备付金手续费及佣金收入客户盈利：借：结算备付金手续费及佣金支出贷：代理买卖挣钱款手续费及佣金收入。
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
金融企业会计存款业务的重要性以及存款业务营销情况分析
金融企业会计存款业务的重要性以及存款业务营销情况分析
金融企业的存款业务对于维持其基本运营和支持金融市场正常运转具有重要性。
以下是对存款业务重要性以及存款业务营销情况的分析：
1. 存款业务的重要性：
- 资金来源：存款业务是金融企业最主要的资金来源之一。
通过吸收各类存款，金融机构可以获得可运用的资金，并进一步贷款给个人和企业，支持经济发展。
- 利润贡献：存款业务通常可以给金融企业带来较为稳定的利润。
金融机构通过存款业务收取一定的利息，同时根据其存款规模和结构，进行有效的资金配置和风险控制，实现利益最大化。
- 支持金融市场稳定：金融机构的存款业务为金融市场提供了流动性支持。
金融机构承担存款者的存款支付义务，同时维持资金的流动性，稳定了金融市场的运行。
2. 存款业务营销情况分析：
- 市场竞争：随着金融市场的不断发展和开放，存款业务竞争日益激烈。
金融机构通过创新产品、提供优质服务、设立便利的存款网点等手段来吸引客户。
- 营销策略：金融机构在存款业务方面采取多种营销策略，例如开展利率优惠、推出增值服务、加强品牌宣传等，以提高存款的吸引力。
- 数字化转型：近年来，金融机构积极推动数字化转型，在存款业务中引入互联网、移动金融等技术手段，提供在线开户、便捷的存取款操作等服务，以满足客户的个性化需求。
需要注意的是，具体的存款业务分析可能涉及敏感的商业数据和营销策略，具体细节需要通过与相关金融机构进行合法、合规的信息沟通。
《金融企业会计3》
临时存款账户
临时存款账户是存款人因临时需要并
在规定期限内使用而开立的银行结算 账户。存款人设立临时机构、异地临 时经营活动或注册验资可以申请开立 临时存款账户。该账户有效期最长不 得超过2年。临时存款账户支取现金， 应按照国家现金管理的规定办理。
存款币种：人民币 外币 按存款期限分类：活期存款 定期存款
例:李红于2010年9月存入存本取息现金100
000元,存期3年,年利率1.98%;约定每半年取 一次利息,2011年3月李红按约支取利息。 要求:1）计算每期支取利息数。 2）做出相关分录。
解：
1）每次支取利息额
=1000000×3×1.98%÷6＝990(元) 2）存入： 借：库存现金 1 000 000 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息 户 1 000 000 取息： 借：利息支出 990 贷：库存现金 990
〖例〗某商业银行2009年3月计息余额表部分 摘要如表所示，本计息期内活期存款利率为 0.3‰，没有发生利率调整变化。
表中，甲公司本计息期利息计算如下： 至结息日累计计息积数＝至上月底未计息 积数＋3月1—20日累计计息积数＋应加 积数－应减积数 ＝5 361 000＋10 768 000＋0－182 000 ＝15 947 000（元） 至本月底累计未计息积数＝本月合计－本 月1—20日累计计息积数 ＝16 212 000－10 768 000 ＝5 444 000（元）
一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他
结算需要，在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立的银行结算 账户。该账户用于办理存款人借款转 存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办 理现金支取。
金融企业会计 课后答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000 贷：库存现金8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000应付利息——定期存款利息户132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000应交税费——应交利息税户 2.78（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000应付利息——定期存款利息户970.40贷：库存现金 40 776.32应交税费——应交利息税户194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000（2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800（3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700（5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060收报经办行借：待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项 567 000人民银行：借：××银行准备金存款 567 000贷：联行往账 567 0002. 人民银行：借：联行来账 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户） 774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项 30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账 30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值 320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002. 借：联行来账 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350 5．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款 85 000贷：联行来账 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860 贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200 000贷：吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户 51 375贷：短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入 34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金 20 0001.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项 800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来 85 000贷：贴现资产 85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金 HK$ 1 000贷：货币兑换 HK$ 1 000借：货币兑换 RMB 1 120贷：库存现金 RMB 1 1201.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换 US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240借：货币兑换 US$ 8 000贷：汇出汇款 US$ 8 0003. 借：××科目 US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 0004.借：库存现金 US$ 10 000贷：货币兑换 US$ 10 000借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500 借：货币兑换 US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明） US$3 000借：应付利息 US$69.56贷：货币兑换 US$69.56借：货币兑换 RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26借：货币兑换（钞买价826%） RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%） RMB 696 000借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换 RMB 174 000借：货币兑换 HK$ 150 000贷：存入保证金 HK$ 150 000借：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 20 880贷：货币兑换 RMB 20 880借：货币兑换 HK$ 18 000贷：利息收入 HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金40 100万贷：实收资本40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000贷：盈余公积——法定盈余公积430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 0006．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 0007．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 0008．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款 20 000贷：预收保费——某公司 20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司 20 000贷：保费收入——某险种 20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款 20 000应收保费——某企业 80 000贷：保费收入——综合险 100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款 20 000贷：应收保费—一某企业 20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户 20 000 000贷：银行存款 20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款 600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产 210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
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存款业务的核算
本章概述
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、商业银行存款种类 二、商业银行结算帐户的种类、使用与管理 三、会计科目设置
一、商业银行存款种类
吸收存款的业务，是商业银行接受客户存入的货币 款项，存款人可随时或按约定时间支取款项的一种 信用业务。 存款业务是商业银行的传统业务，在其负债业务中 占有最重要的地位。
3.活期存款的减少
（1）支取现金 借：吸收存款——××存款户 贷：库存现金 （2）转账减少存款时： A.收、付方都在同一银行开户： 借：吸收存款——付款户 贷：吸收存款——收款户 B.付款人在同城他行开户时： 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项
三、吸收存款的主要账务处理。 （一）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的 金额，借记“存放中央银行款项”、“库存现金” 等科目，贷记本科目。 （二）支付的存款本金，借记本科目，贷记“存放中 央银行款项”、“库存现金”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业 存放款项以外的其他各项存款。
一、活期存款业务的核算 二、定期存款业务的核算
一、活期存款业务的核算
1.开户存入时： 活期存款，具有随时存取的特点，又可分为支票户和 存折户 （1）支票户 借：库存现金 贷：吸收存款——存款户
（2）存折户 存款户在第一次存入现金开立账户时，应将存入金额 和款项来源填入存款凭条，经银行出纳审核无误， 收妥款项根据存款凭条登记现金收入日记账后转送 会计部门，会计部门对存款凭条审查无误后编制账 号并以存款凭条代收入传票：分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——××存款户
⑶专用存款账户
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其 特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 该账户用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本 建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金 等均可在银行开立专用账户
金融企业会计第二章 课后业务题答案
第二章存款业务的核算
1、借：库存现金80 000
贷：吸收存款—活期存款—A公司80 000
2、借：吸收存款—活期存款—B 6 000
贷：库存现金 6 000
3、借：利息支出1500
贷：吸收存款—活期存款—C公司1500
4、利息=100 000×2.25%×1+100 000×15×0.72%/360=2250+30=2280 借：吸收存款—定期存款—D公司100 000 利息支出2280
贷：吸收存款—活期存款—D公司102 280
5、借：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王某户20 000
6、利息=10 000×20×0.72%/360=4元
借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取张某户10 000 利息支出—定期储蓄存款利息支出户 4
贷：库存现金10 004
7、利息=20 000×2.25%×1=450元
借：吸收存款—定期储蓄存款—刘某户20 000
利息支出450
贷：吸收存款—活期储蓄存款—刘某户20 000
库存现金450
8、利息=（500+6000）×12/2×1.71=55.58元
借：借：吸收存款—定期储蓄存款—刘某户6000
利息支出55.58
贷：库存现金6055.58。
金融企业会计1-4章
金融企业会计1-4章第一章金融企业会计概述金融企业会计是指对金融机构进行会计核算的一种会计方法，其目的是全面、准确地反映金融企业的经济活动和财务状况。
金融企业会计的特点在于其业务的特殊性和复杂性，需要结合金融行业的规定和要求进行会计核算和报告。
金融企业会计的主要对象包括商业银行、证券公司、保险公司等金融机构。
这些金融机构的会计核算以货币资金、贷款和储备要求为重点，需要按照行业规定的会计制度和政策来进行会计处理。
金融企业会计的基本原则是企业会计的基本原则的延伸与补充。
它包括货币计量、会计等式、历史成本、实际发生和收益确认等基本原则。
此外，金融企业会计还需要遵守金融行业的特殊原则，如净利润计量和合规性报告等。
第二章金融企业会计的主要业务金融企业会计的主要业务包括存款业务、贷款业务、投资业务和资本业务等。
存款业务是金融企业的主要业务之一。
金融企业通过吸收存款来获取资金，并通过支付利息来回报存款人。
存款业务的会计处理包括货币资金的登记、利息的计提和支付等。
贷款业务是金融企业的核心业务之一。
金融企业通过向客户提供贷款来获得收益，并通过收取贷款利息来获取利润。
贷款业务的会计处理包括贷款的核销、贷款利息的计提和收取等。
投资业务是金融企业的重要组成部分。
金融企业通过投资各类证券来获取收益，包括股票、债券和其他金融资产。
投资业务的会计处理包括证券的购买、持有和出售等。
资本业务是金融企业的重要组成部分。
金融企业通过发行股票或债券来筹集资金，并通过收益分配来回报投资者。
资本业务的会计处理包括股本的登记、股息的支付和利润分配等。
第三章金融企业会计的核算方法金融企业会计的核算方法具有一定的特殊性，需要结合金融行业的特点和要求进行会计核算和报告。
金融企业会计的基本核算方法包括现金制、权责发生制和凭证制等。
现金制是以现金流量为核心进行会计核算的方法，重点关注现金的流入和流出。
权责发生制是以收入和费用的发生时点为核心进行会计核算的方法，关注的是交易发生的权责和责任。
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息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存
款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与 其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金 往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 该科目可按利息支出项目进行明细核算。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“利息支出”科 目 资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利 按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利 息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利 息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，
72
7 4
900 000
280 000 120 000
12 17
18
转贷 转贷
转借 17 500
30 000 贷 60 000 20 000 贷 80 000
贷 62 500
5 1
2
300 000 80 000
125 000
20
转借
12 500
贷 50 000
1
50 000
根据上表，第二季度计算利息如下： 利息=1 855 000×0.825‰÷30 =51.01元 次日（6月21日），利息入账。 编制会计分录如下： 借：利息支出——活期存款利息支出户 贷：活期存款-×企业 51.01 51.01
第 一 节 存 款 业 务 概 述
二、银行结算账户的开立与管理
银行结算账户是指银行为存款人开立的 办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
（一）银行结算账户的种类
银行结算账户按存款人分为单位银行 结算账户和个人银行结算账户。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
二、银行结算账户的开立与管理
基本存款账户 银 行 结 算 账 户 单位银行 结算账户 个人银行 结算账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
四、存款业务会计核算的有关规定
第 一 节 存 款 业 务 概 述
（二）吸收存款利息费用的确认
n CFn CFt CF1 CF2 V 1 2 n 1 IRR 1 IRR 1 IRR t 1 1 IRRt
V 表示吸收存款当前账面 价值 IRR 表示实际利率 CFt 表示预计未来各期现金 流量 n 表示吸收存款的预期存 续期间或适用的更短期 间
账户在开户后5个工作日内备案。
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日 起3个工作日后，方可办理付款业务。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目 该科目属于负债类科目，核算除同业存放款项以外
其他各种存款。
贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或 贷记“吸收存款——利息调整” 资产负债日，应按摊余成本与实际利率计算的利息费
第 一 节 存 款 业 务 概 述
一、存款的分类
按存款对象分类 单位存款
储蓄存款
按存款期限分类
活期存款 定期存款
一般存款 财政性存款 原始存款 派生存款
存 款
按存款的资金性质分类
按存款产生的来源分类
按存款币种分类
人民币存款 外币存款
第 一 节 存 款 业 务 概 述
活期存款与定期存款： 活期存款资金来源不稳定，流动性强，利率低， 资金成本低。 定期存款资金来源稳定，利率高，资金成本高。 思考：活期存款与定期存款对商业银行来说属 于资产负债表中哪一类？
金付出传票登记单位分户账和现金付出日记簿。
会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××户（本金） 贷：库存现金
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（二）存折户存取现金的核算
1．存入现金的核算
存折户适用于业务规模小、存款金额少、不经常 发生存款业务的单位使用。 银行登记现金收入日记簿，以存款凭条代现金收入 传票登记存款单位的分户账和存折。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——××户（本金）
收到客户存款时，借记“存放中央银行款项”等科目，
用，借记“利息支出”，按合同利息计算的应付未付利
息贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸 收存款——利息调整”科目。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目
支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，
贷记“吸收存款”科目。
一、单位活期存款的核算
(2)若计息期间遇利率调整，则利息计算为： 利息＝∑（分段累计计息（日）积数×日利率）
5．利息的计算与核算 (1)资产负债表日利息的计算与核算
资产负债表日，按计算确定的存入资金利息， 借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
次日入账。
若单位活期存款账户销户，则利息的
结算应采取利随本清的方法。
一、单位活期存款的核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
３．利息计算的基本公式 利息＝本金×存期×利率 (1)存期的计算
存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。 存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即 存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结
等应支付的利息。
该科目可按存款人或债权人进行明细核算。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“应付利息”科 目 资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实 际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出” 等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息， 贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记 “吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与 合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算 确定利息费用。 实际支付利息时，借记“应付利息”科目， 贷记“吸收存款”等科目。
3.专用存款账户
1)专用存款账户是存款人按照法律法规，对其特殊用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。
2)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融 机构存放同业资金账户支取现金的，应在开户时中国人民银行 当地分支行批准的范围内办理。
3)除预算单位专用存款账户采取核准制外，其余采用备案制管理。
第 一 节 存 款 业 务 概 述
四、存款业务会计核算的有关规定
（一）吸收存款的确认与计量
初始确认
确 吸 收 存 款 计
认
终止确认 初始计量
在成为金融工 具合同一方时 现时义务全部或 部分已经解除时 吸收存款的公 允价值和相关 交易费用之和 采用实际利率法 按摊余成本计量
量
后续计量
第 一 节 存 款 业 务 概 述
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
(3)利息的计算与核算实例
【例3－1】 【例3－2】
分户账 户名：×企业 2008 年 月 日 摘 要 借 方 账号：×××× 借 贷 方 / 贷 余 额 利率：0.825‰ 日 数 积 数
6
1
1 8
承前页
贷 40 000 转借 10 000 贷 30 000
四、存款业务会计核算的有关规 定
（二）吸收存款利息费用的确认
商业银行应于资产负债表日，按吸收存款的摊 余成本和实际利率计算的金额，确认为利息费用。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同
利率计算利息费用。 实际利率，是指将吸收存款在预期存续期间或 适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该吸收 存款当前账面价值所使用的利率。其计算公式为：
一、单位活期存款的核算
4．利息计算的方法
单位活期存款利息的计算，一般采用积数计息
法。积数计息法即按实际天数每日累计账户余额，
以累计计息积数乘以日利率计算利息 。 其计息公式为： (1)若计息期间无利率调整，则利息计算为：
利息＝累计计息（日）积数×日利率
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
银行结算账户的种类
1.基本存款账户
1)是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账 户。
2)存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
3)实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。
2.一般存款账户
1)用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 2)该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3)存款人可以开立多个一般存款账户 4)实行备案制
息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方
一、单位活期存款的核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
(2)利率的使用
年利率、月利率、日利率之间的换算公式为： 日利率＝年利率（％）÷360 月利率（‰）＝年利率（％）÷12 在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与 存期保持一致。
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
金融企业会计
第二篇
商业银行业务核算
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
一、存款的分类
第 一 节 存 款 业 务 概 述
存款是商业银行以信用方式吸收的 社会暂时闲置和待用的货币资金，是银 行对存款客户的负债，体现了银行与存 款客户之间的一种信用关系。
客户可根据需要随时存取，并按结息期计算
利息的存款。
现金存取 （本章讲述） 支票户存取 存折户存取
单位活期存 款存取方式
转账存取 （第六章讲述）
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算
支票户适用财务制度比较健全，存款金额大，经常
1．利息计算的范围 根据现行规定，商业银行吸收的存款， 除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结 户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其