税务代理实务第八章03
税务代理实务
税务代理实务1. 引言税务代理是指纳税人委托代理机构处理其税务事务的一种方式。
税务代理实务是指在实际操作过程中，税务代理人员需具备的一系列技能和知识。
本文将介绍税务代理实务的相关内容，包括税务代理的定义、职责和操作流程。
2. 税务代理的定义税务代理是指纳税人委托代理机构代办纳税申务的行为。
税务代理可以由专业代理机构、会计师事务所等从事税务代理工作的机构或个人来完成。
税务代理人员在代办纳税申务时需遵守税法相关规定，并确保纳税申务的合规性和准确性。
3. 税务代理的职责税务代理人员的职责主要包括以下几个方面：3.1 纳税申报税务代理人员需根据纳税人提供的财务数据和相关证明文件，完成纳税申报表的填报工作。
同时，税务代理人员还需了解不同税种的申报要求和填报细节，确保申报的准确性和合规性。
3.2 税务筹划税务代理人员通过分析纳税人的财务状况和税务政策，提供合法且有效的税务筹划建议。
税务筹划可以帮助纳税人合理规避税收风险，减少税务负担，提高财务效益。
3.3 税务咨询税务代理人员需为纳税人解答税务相关问题，提供税务咨询服务。
纳税人在遇到纳税申报、税务处理等问题时，可以咨询税务代理人员，获得专业的指导和建议。
3.4 税务审计税务代理人员在接到税务机关的税务审计通知后，需协助纳税人与税务机关进行沟通和配合工作。
税务代理人员还需协助纳税人准备相关资料和证明文件，并参与税务审计过程，确保纳税人的合法权益受到保护。
4. 税务代理的操作流程税务代理的操作流程可以分为以下几个环节：4.1 了解纳税人需求税务代理人员首先需要与纳税人进行沟通，了解其具体的税务需求和问题。
纳税人需提供相关财务数据和证明文件，以便税务代理人员更好地进行代办工作。
4.2 收集和整理信息税务代理人员根据纳税人提供的财务数据和证明文件，收集和整理相关信息。
这些信息包括纳税人的收入、支出、资产负债表等，以及与税务申报相关的发票、凭证等。
4.3 填报纳税申报表税务代理人员根据纳税人的财务数据和文件，填报相应的纳税申报表。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义4例题【例题2·多选题】（2007年）某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。
下列税务处理错误的有（）。
A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按l0%计算进项税额C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额[答疑编号6496080206]『正确答案』ABDE4.审核视同销售行为是否计算征收增值税借：在建工程（长期股权投资、应付职工薪酬——非货币性福利、营业外支出等）贷：库存商品（主营业务收入、原材料等）应交税费——应交增值税（销项税额）（1）将货物交付其他单位或者个人代销—手续费式代销委托方账务处理：①发出代销商品借：发出商品（或委托代销商品）贷：库存商品②收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：发出商品（或委托代销商品）③收到手续费结算发票时：借：销售费用贷：应收账款④收到代销货款：借：银行存款贷：应收账款（2）销售代销货物按实际售价计算销项税额；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。
受托方账务处理（手续费式代销）①售出代销商品时：借：银行存款贷：应付账款应交税费——应交增值税（销项税额）②结转应收手续费收入：。
增值税税收优惠--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义8
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义8增值税税收优惠六、增值税税收优惠1.个人销售自己使用过的物品免税。
2.自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税。
3.自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
（1）鲜活肉产品：猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或分割的鲜肉、冷藏或冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
（2）鲜活蛋产品：鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋。
4.安置残疾人就业的税收优惠。
对安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法：①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。
③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义3
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义3
例题
【例题】（2010年综合题第1项业务）在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：银行存款 XXX
贷：账务费用 XXX
[答疑编号6496080201]
解析
企业销售货物，因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于企业销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。
增值税销项税额=14÷（1＋17%）×17%=2.03（万元）
在企业所得税上，应调减应纳税所得额2.03万元
调账分录
错账
借：银行存款14
贷：账务费用14
正确的账务处理
借：银行存款14
贷：主营业务收入11.97
应交税费-增（销）2.03
借：财务费用14
贷：主营业务收入11.97
应交税费-增（销）2.03
调账——当年错账
借：以前年度损益调整 2.03
贷：应交税费-增（销） 2.03
调账——以前年度错账。
货物和劳务税纳税申报与纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章练习货物和劳务税纳税申报与纳税审核一、单项选择题1、按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的是（）。
A、邮政部门发行报刊B、银行销售金银C、对垃圾处置取得的垃圾处置费收入D、对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金2、某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用两年的设备，取得含税收入8万元。
该企业上述业务应缴纳增值税为（）万元。
A、0.34B、0.40C、0.54D、0.583、对房地产企业以外的其他纳税人转让房屋业务审核时，应用纳税申报表与（）账进行核对。
A、主营业务收入B、其他业务收入C、营业外收入D、固定资产清理4、2012年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元；本月发生营运费用56万元。
2012年3月该企业应纳营业税( )万元。
A、4.17B、5.52C、5.70D、5.855、某房地产开发公司2012年自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本28000万元。
销售其自建商品房3栋，取得销售收入32000万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额()万元。
A、3619.24B、2188.42C、2861.69D、2895.406、金融企业的融资租赁业务，下列营业税计算公式中正确的是（）。
A、本期营业税＝应收的全部价款和价外费用×营业税率B、本期营业税＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本）×营业税率C、本期营业税＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）×营业税率。
退税--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义9
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义9
退税
（三）退税
含义：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税——有期末留抵税额时，才会出现退税。
步骤：
1.计算免抵退税额抵减额
2.计算免抵退税额
3.比较确定应退税额
4.收到退税的账务处理
1.计算免抵退税额抵减额
账务处理上不体现此步骤
免抵退税额抵减额
=免税购进原材料价格×出口货物退税率
2.计算免抵退税额
免抵退税额
＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
＝（出口货物离岸价-免税购进原材料价格）×出口货物退税率
免抵退税额是退税的最高限额，而不是真正退还给企业的税款
在账务处理中的作用
按免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”
3.比较确定应退税额
期末留抵税额与当期免抵退税额进行比较，哪个小按哪个退。
退税的前提：当期期末有留抵税额。
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额
（2）当期期末留抵税额=0。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义2例题【例题1·多选题】根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。
A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税[答疑编号6496080102]『正确答案』CD【例题2·单选题】（2011年）某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。
在代理流转税纳税申报时，应（）。
A.全额申报缴纳增值税B.全额申报缴纳营业税C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税[答疑编号6496080103]『正确答案』D（五）特殊规定1.软件产品的税务处理2.租赁业务的税务处理3.商业企业向供货方收取的部分收入的税务处理本地化改造：对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
增值税一般纳税人随同计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，可以享受软件产品增值税优惠政策。
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义6
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义6例题【例题2·单选题】（2007年）下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是（）。
A.货运发票上注明的手续费B.货运发票上注明的装卸费C.货运发票上注明的保险费D.货运发票上注明的建设基金[答疑编号6496080406]『正确答案』D『答案解析』货运发票上注明的手续费、装卸费和保险费不允许抵扣进项税额。
3.进项税额抵扣的相关规定（1）认证期限的规定133页18～21行存在问题（2）逾期增值税扣税凭证抵扣问题（3）丢失已开具专用发票的处理（1）认证期限的规定（2）逾期增值税扣税凭证抵扣问题①2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对的：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
②增值税扣税凭证的范围增值税专用发票；海关进口增值税专用缴款书；公路内河货物运输业统一发票。
③客观原因因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；国家税务总局规定的其他情形。
④申报办理逾期抵扣时应提供的材料《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义5例题【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2012年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。
该企业销售此设备应纳增值税（）万元。
A.0B.1.2C.2.4D.10.2[答疑编号6496080305]『正确答案』D『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
应纳增值税=60×17%=10.2（万元）（三）进项税额关键：区分哪些进项税额允许抵扣，哪些进项税额不得抵扣。
1.准予抵扣的进项税额按价税分别记账借：原材料（材料采购等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 [应付账款、应付票据、实收资本（接受投资）、营业外收入（接受捐赠）等] 以票抵税（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
接受投资转入的货物，接受捐赠转入的货物，接受应税劳务时，其扣税凭证符合规定的，允许抵扣进项税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
对于进口货物，增值税专用缴款书上若标明两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣税款。
85页[例6-3] ，[例6-4] ；86页 [例6-5]，[例6-6]【例6-5】2012年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。
账务处理：[答疑编号6496080306]借：固定资产100000低值易耗品4000应交税费——应交增值税（进项税额） 17680贷：营业外收入121680计算抵税（3）购进农产品的进项税额=买价×13%①扣税凭证：增值税专用发票；海关进口增值税专用缴款书；农产品收购发票或者销售发票87页【例6-7】A企业为一食品加工厂，2012年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具。
税务代理实务课后习题答案
税务代理实务课后习题答案税务代理实务课后习题答案税务代理实务是财务与税务领域的重要一环，对于企业和个人来说都具有重要的意义。
通过学习税务代理实务，我们能够更好地理解税收政策和法规，提高纳税合规性，减少税务风险。
下面是一些税务代理实务课后习题的答案，希望对大家的学习有所帮助。
1. 企业在申报增值税时，如何计算应纳税额？答：企业在申报增值税时，应根据销售额和进项税额进行计算。
首先，计算销售额，即销售商品或提供劳务的金额。
然后，计算进项税额，即购买商品或接受劳务支付的增值税金额。
最后，将销售额减去进项税额，得到应纳税额。
2. 个人在申报个人所得税时，如何计算应纳税额？答：个人在申报个人所得税时，应根据个人所得额和适用税率进行计算。
首先，计算个人所得额，即个人的收入减去相关的免税额和专项扣除。
然后，根据个人所得额所属的税率表，确定适用的税率。
最后，将个人所得额乘以适用税率，得到应纳税额。
3. 企业如何进行税务筹划以减少税负？答：企业可以通过合法合规的方式进行税务筹划，以减少税负。
首先，企业可以通过合理的成本费用安排，合理分摊费用，减少应纳税所得额。
其次，企业可以选择适用税率较低的税种，如小规模纳税人适用简易办法纳税。
此外，企业还可以利用税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等。
4. 个人如何进行税务筹划以减少税负？答：个人可以通过合法合规的方式进行税务筹划，以减少税负。
首先，个人可以合理利用个人所得税的各项扣除，如子女教育、住房贷款利息等。
其次，个人可以选择适用税率较低的税种，如个体工商户适用简易办法纳税。
此外，个人还可以利用税收优惠政策，如购买商业健康保险享受的税收优惠等。
5. 企业如何进行税务合规管理？答：企业可以通过建立健全的税务合规管理制度，加强内部控制，确保税务合规。
首先，企业应及时了解税收政策和法规的变化，确保申报纳税的准确性。
其次，企业应建立完善的会计核算制度和税务管理制度，确保资料的真实性和完整性。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义11
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义11例题【例题1】某生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600000元，销项税额102000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税额3400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104000元，该固定资产为2008年购入。
本月共发生进项税额204000元，10月份期末留抵税额5000元。
出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。
计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。
[答疑编号6496080803]解析——1.销售额（1）按适用税率征税货物及劳务销售额包括视同销售货物和价外费用销售额按适用税率征税货物及劳务销售额=600000+20000=620000（元）填入第2项，第1项=第2+3+4项=620000（元）（2）按简易征收办法征税货物销售额销售使用过的固定资产，该固定资产为2008年购入，未抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收增值税。
销售额=104000/（1+4%）=100000（元）所以第5项：100000元；第6项：0元解析——1.销售额（3）免、抵、退办法出口货物销售额当期出口并在财务上作销售的全部（包括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额。
出口货物的销售额=200000×7=1400000（元）——第7项（4）免税货物及劳务销售额——无相关业务解析——2.税款计算1.按适用税率计算的应纳税额（1）销项税额=102000+3400=105400（元）——第11项（2）进项税额=204000（元）——第12项（3）上期留抵税额=5000（元）——第13项（4）进项税额转出=1400000×（17%-13%）=56000（元）——第14项“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。
税务师《涉税服务实务》章节训练营(第八章 其他税务事项代理服务)
税务师《涉税服务实务》章节训练营第八章其他税务事项代理服务发票相关代理服务单项选择题正确答案：D答案解析：增值税税控系统专用设备变更发行属于发票领用类代理服务。
多项选择题下列关于发票相关代理服务事项应该关注的事项，说法正确的有（）。
正确答案：ABD答案解析：选项C，对于纳税信用A级的纳税人,按需供应发票,可以一次领取不超过3个月的发票用量；选项E，纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。
基础信息报告代理业务单项选择题下列关于代理自然人自主报告身份信息的表述，错误的是（）。
正确答案：A答案解析：代理自然人自主报告身份信息业务，是指税务师事务所接受委托,对负有纳税义务的中国公民、外籍人员和港澳台地区人员的委托人向税务机关报告身份信息的代理业务。
正确答案：C答案解析：选项C，属于代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料；代理纳税人(扣缴义务人）身份信息报告业务，包括:①《纳税人(扣缴义务人）基础信息报告表》；②法定代表人（负责人、业主)身份证件原件；③变更信息的有关材料复印件。
制度信息报告与跨区域涉税事项信息报告代理业务单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，代理跨区域涉税事项报告业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括:①《跨区域涉税事项报告表》；②加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件，或加盖纳税人公章的复印件。
资格信息报告代理业务多项选择题正确答案：ACE答案解析：代理业务涉及在国家规定的重点集成电路设计领域内,汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元,应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%或者汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%，需取得在国家规定的重点集成电路设计领域内销售（营业）情况说明。
增值税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义1
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增值税纳税申报和纳税审核
一、增值税的征税范围及纳税审核
二、税率
三、一般纳税人与小规模纳税人的划分
四、一般纳税人应纳税额的计算、账务处理与审核
五、小规模纳税人应纳税额的计算与账务处理
六、增值税税收优惠
七、出口货物应退税额的计算、账务处理与审核
八、代理增值税申报操作规范
九、代理填制增值税纳税申报表的方法
十、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求
十一、营改增试点企业应纳税额的计算、账务处理
十二、纳税审核报告
一、增值税的征税范围及纳税审核
（一）基本规定
（二）视同销售行为
（三）混合销售行为
（四）兼营非应税劳务
（五）特殊规定
（一）基本规定
增值税的征税范围
在我国境内销售货物（有形动产）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物。
税务代理实务第八章02
六、新申报表的主、附表项目之间 的对应特点是什么？
新申报表主、附表的项目从对应关系上看， 具有以下特点：一是大部分主表项目有附 表对应，如：“营业收入”、“营业成本” 等；二是少部分主表项目没有附表对应， 如：主表项目中的“营业税金及附加”、 “投资收益”等；三是部分主表项目通过 其他主表项目运算得出，如：“利润总 额”、“应纳税所得额”、“应纳所得税 额”等；四是附表的项目有其他附表对应， 如：纳税调整项目明细表中的收入类的 “视同销售收入”等。
四、新申报表的总体架构是怎样的？ 新申报表的总体架构是怎样的？
新申报表由１张主表和11张附表组成，附表包括： 新申报表由１张主表和11张附表组成，附表包括： 收入类明细表、成本费用（支出）类明细表、纳 税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠 明细表、境外所得抵免计算明细表、以公允价值 计量资产纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年 度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、 资产减值准备项目调整明细表、长期股权投资所 得（损失）明细表。 附表中，收入类明细表和成本费用类明细表又针 对一般企业、金融企业和事业单位（包括社会团 体、民办非企业单位等）的会计核算特点的不同 划分为三类。
十四、如何填报“境外应税所得弥 十四、如何填报“ 补境内亏损” 补境内亏损”？
填报纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的 盈利可以弥补的境内营业机构的亏损额。 原则上：本表第22行“境外应税所得弥补境内亏损”＝附 原则上：本表第22行“境外应税所得弥补境内亏损”＝附 表六《境外所得税抵免计算明细表》 表六《境外所得税抵免计算明细表》第7列“可弥补境内 亏损”合计数。 但是，填报本行时需要考虑本表内的情况按以下情况分析 填报： （1）当本表第13行“利润总额”+第14行“纳税调整增 ）当本表第13行“利润总额”+ 14行“纳税调整增 加额” -第15行“纳税调整减少额”≥0时，分两种情况： 15行“纳税调整减少额”≥ 一是如果企业没有以前年度亏损，则此行数据为“0 一是如果企业没有以前年度亏损，则此行数据为“0”； 二是如果企业前五个年度有亏损，则将前五个年度累计亏 损额与境外应税所得额比较，取较小的数据填列。
涉税实务章节练习 第8章 代理纳税审查方法
第八章代理纳税审查方法一、单项选择题1.将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的审查方法属于纳税审查方法中的（）。
A.核对法B.查询法C.详查法D.比较分析法2.在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是（）。
A.核对法B.查询法C.抽查法D.比较分析法3.通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（）。
A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法4.先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。
A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法5.下列关于损益表纳税审查的表述中，错误的是（）。
A.对销售收入审查时，应当注意销售退回的有关手续是否符合规定B.对销售成本审查时，对采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确C.对税金及附加审查时，应重点审查增值税与销售收入的关系，注意他们是否成正比例增减D.对销售利润审查时，应注意如果企业生产规模无多大变化，而销售利润率变动较大，可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题6.下列关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的是（）。
A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意可能因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起B.企业进行长期股权投资，对被投资单位拥有实际控制权的，应采用成本法核算，但是会因被投资单位的净资产的增加或减少而变动C.对递延资产项目审查的时候应注意企业有无将不属于开办费支出的应由投资者负担的费用计入递延资产账户D.审查资产负债表中所有者权益各项目时，主要依据财务制度的有关规定，审核企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确7.某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，增值税税率为17%，该企业的账务处理为：借：营业外支出7020贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020则下列针对上述业务的调整分录中正确的是（）。
《税务代理实务》教学课件
本教学课件旨在介绍税务代理实务的相关内容，帮助学员在理解税务代理的 基础知识的基础上，掌握实际操作技巧，提升实务能力。
课程简介
本课程将涵盖税务代理实务中的各个方面，包括税务法规、税务合规、税务筹划等内容。通过丰富的案例分析 和实践操作，帮助学员深入理解税务代理的实施过程和方法。
总结与问题答疑
在课程结束Leabharlann ，我们将对学员的学习进行总结，并提供问题答疑环节，帮助 学员消化课程内容并解决疑惑。
税务合规
学习企业税务合规的基本要求和注意事项，确 保税务操作符合法规。
实操案例分析
通过实际案例分析，加深对税务代理实践的理 解和应用。
教学方法
1
理论讲解
通过讲解税务代理的基本理论和原则，帮助学员建立知识框架。
2
案例分析
通过实际案例分析，帮助学员将理论知识应用到实际操作中。
3
模拟实操
通过模拟实操，让学员亲自操作，并获得指导和反馈。
实操案例分析
案例一
解决企业在税务报税过程中遇到 的难题，帮助企业提高效率和减 少税务风险。
案例二
分析企业的税务合规性问题，提 出合规性改善方案，避免税务风 险。
案例三
通过税务筹划，帮助企业减少税 负，提高竞争力。
学员互动讨论
为了增加学员的参与度和互动性，我们将设置学员互动讨论环节，让学员在 分享经验和解决问题的过程中互相学习和成长。
课程目标
本课程旨在培养学员具备以下能力：
1 了解税务代理的基本概念和原理 3 提升税务合规性和风险管理能力
2 掌握税务实务操作的技巧 4 具备税务筹划和优化的能力
学习内容概述
税务法规
了解最新的税务法规和相关政策，掌握税务申 报和报税流程。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义20
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义20例题【例题】某企业位于北京市朝阳区，是一家生产、销售、安装玻璃幕墙的企业。
2012年2月份该企业与河北廊坊的一家企业签订合同销售自行生产的玻璃幕墙，合同规定玻璃幕墙的不含税销售价格为100万元；由该企业负责安装，安装费用为10万元。
2012年2月25日该企业发出货物，并收到全部款项，2012年3月5日进行了玻璃幕墙的安装。
该企业应该如何纳税？如何开具发票？何时发生纳税义务？何如进行账务处理？[答疑编号6496081204]『答案解析』（1）如何纳税玻璃幕墙的销售额100万元应该缴纳增值税，销项税额为17万元；安装费用10万元应该缴纳营业税，税率3%，应纳营业税0.3万元。
『答案解析』（2）如何开具发票玻璃幕墙的销售额应开具增值税的普通发票，因为玻璃幕墙安装后为不动产的一部分，购入方不得抵扣进项税额；价税合计数字为117万元安装费用10万元应该由该企业在河北廊坊由当地地税局代开发票，因为建筑业的纳税地点为劳务发生地。
代开发票时，该企业须向河北廊坊的主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，并分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，根据货物的销售额计算缴纳增值税，根据持有的自产货物证明对建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。
『答案解析』（3）何时发生纳税义务该企业2012年2月发生增值税和营业税的纳税义务。
增值税采用直接收款方式销售货物的，应该在收到销售款或索取销售款凭据的当天发生纳税义务.营业税纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，在收到预收款当天发生纳税义务。
『答案解析』（4）如何进行账务处理借：银行存款127贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额） 17其他业务收入（或主营业务收入） 10借：营业税金及附加 0.33贷：应交税费——应交营业税0.3——应交城建税0.021——应交教育费附加0.009城建、教育费附加中未包括与增值税相关的部分。
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第四节 个人所得税税纳税申报代理实务
一、个人所得税的计算方法 1．工资薪金——着重掌握两点： （1）工资薪金和年终奖金的计税； （2）注意工资薪金与劳务报酬的差异。
2.劳务报酬——着重掌握两点：
（1）次的概念的运用； （2）所得额畸高的加征规则。
3．在中国境内无住所个人——在中国境内无 住所的个人，我国对其实施税收管辖权的 范围，随着其居住时间的增长而扩大。从 不足90天（协定期间183天），到1年，再 到5年，随时间段的增长，应税所得来源的 范围不断扩大。
（2）存款利息应纳个人所得税=2000×20％ +1000×5％=450（元） （3）省政府颁发的科技奖10000元属于免税 项目范围，免征个人所得税。 （4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他 企业的个人投资者，以企业资金为本人购买 住房的支出，视为企业对个人投资者的红利 分配，依照“利息、股息、红利所得”项目 计征个人所得税。被投资单位为其购买住房 应纳个人所得税=10万×20％=20000元
第八章 所得税纳税申报代理实 务
第三节 特别纳税调整
特别纳税调整，是指税务机关出于实施反 避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的 税务调整，包括针对纳税人转让定价、资 本弱化、避税港避税及其他避税情况所进 行的税务调整。
十一项调整：
（一）关联申报：关联关系、关联交易类型 （二）同期资料整理：组织结构、生产经营情况、关联交 易情况、可比性分析、转让定价方法的选择与使用 （三）转让定价方法：可比非受控价格法、再销售价格法、 成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他独立交易 原则的方法 （四）转让定价调查及调整 （五）预约定价安排管理 （六）成本分摊协议管理 （七）受控外国企业管理 （八）资本弱化管理 （九）一般反避税管理 （十）相应调整及国际磋商 （十一）法律责任
4．境外所得已纳税款的扣除——分国分项 算限额，再按照国别将限额相加，汇总成 分国不分项的各国限额与来自该国的总税 额相比，看是否需要在我国补税。
5．个人独资和合伙企业投资者个人所得 税的计算
例题：中国公民王某2007年4月开办了一家个 人独资企业。2007年经营情况如下：经营收 入200000元，已交销售税金5400元，经营 成本（不含工资）6000元，费用中支付两年 房租72000元，王某全年工资30000元，雇 佣8名职工工资总额88000元，当地计税工 资月标准1600元，按照实付工资的1.5%和 14%计提了职工教育经费和职工福利费 18290元，但是都没有实际支付，开支业务 招待费5000元，其他办公费900元。问2007 年王某应缴纳个人所得税是多少?
请计算李某1-6月的下列个人所得税： （1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得 税额； （2）存款利息应纳的个人所得税额； （3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税 （4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得 税
答案解析
思考题二：中国公民孙某系自由职业者，2007年收入 情况如下： （1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小 说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元 和报社稿酬3800元。 （2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000元。 （3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。 （4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画 展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入 来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000 元。 要求： 计算孙某2007年应缴纳的个人所得税。 答案解析
九级超额累进税率
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为 375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为 1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为 3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为 6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为 10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
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【思考题二：答案及解析】 （1）小说稿酬纳税的计算。 ①出版小说和小说加印应合并为一次收入计 算缴纳个人所得税： （50000+10000）×（1-20%）×20%×（130%）=6720元。 ②小说连载应纳个人所得税： （3800-800）×20%×（1-30%）=420元 （2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人 所得税： 15000×（1-20%）×20%=2400元
四、申报期限
每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人可 办理纳税申报。
五、申报方式
1. 2. 3. 4. 可以在地税机关的网站上进行申报， 可以邮寄申报， 也可以直接到地税机关的办税服务厅进行申报， 或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。
六、代理人法律责任 1、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳 税人未缴或者少缴税款的， 2、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外。 3、对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分 之五十以上三倍以下的罚款。 七、其他内容 纳税人的纳税申报地点确定后，一般不得随意变 更，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主 管税务机关备案。
三、申报地点
按照下列顺序申报： 在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主 管地税机关申报。 在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固 定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的 生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地 主管地税机关申报。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所 得的，向户籍所在地主管地税机关申报。 在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一 致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。 在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关 申报。 经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住 一年以上的地方。
思考题一：某公司工程师2008年1-6月取得以 下收入： （1）每月单位支付其工资3400元； （2）2月一次取得不含税年终奖金14000元； （3）每月取得洗理费400元； （4）取得存款利息3000元（其中2007年8月 15日之后利息1000元）； （5）取得省政府颁发的科技奖10000元； （6）单位为其每月支付商业养老保险5000元。 （7）其投资的股份合作企业为其购买10万元 的住房一套
【思考题一：答案及解析】 （1）洗理费应并入工资薪金所得计征个人所得税。 应税工资所得=3400+400+5000=8800（元） 工资应纳个人所得税=（8800-1600）×20％-375×2 个月+（8800-2000）×20％-375×4个月=6070 （元）； 年终奖金应纳个人所得税： 14000÷12=1166.67，10%的税率，速算扣除数25； 含税年终奖=(14000-25) ÷(1-10%) =15527.78（元） 15527.78÷12=1293.98，10%的税率，速算扣除数25； 应纳税额=15527.78×10％-25＝1527.78（元）
答案及解析： 业务招待费税前扣除标准200000×5‰=1000元 招待费超标。 投资者个人生计费扣除额=1600×9个月=14400元 房租可扣除金额=72000×9/24=27000元 工资扣除限额=8×1600×9=115200元 实付88000元，没有超标；职工福利费和职工教育 经费没有实际支付不得再税前扣除。 应纳税所得额=200000-5400-6000-14400-270001000-88000-900=57300元
（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所 得税： （3000-800）×20%=440元 （4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算 在我国应纳税额。 ①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计 算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加 征计算： 抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200元 因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款 可全额抵扣，并需在我国补税： 应补税=5200-5000=200元
全年应纳税额=57300×35%-6750=13305元。
个人所得税基本知识回顾
一、申报对象：个人年所得收入≥12万元 二、申报内容 ：
工资、薪金所得 稿酬所得 承租经营所得 劳务报酬所得——业务所得 财产租赁所得 财产转让所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 对企事业单位的承包经营 个体工商户的生产经营所得 偶然所得 其他所得
第四节 个人所得税税纳税申报代理实务
附：个人所得税基本知识回顾 一、个人所得税的计算方法 （一）工资薪金——着重掌握两点： 1、期限：月 2、依据=月收入－三险一金－2000元/4800元 计入工资的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业 保险费、住房公积金 3、税率：九级超额累进税率 4、计算： 月税=月应税所得×适用税率－速算扣除数 （1）工资薪金和年终奖金的计税； （2）注收入，按我国 税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）， 注意畸高收入加征计算： 抵扣限额=70000×（1-20%）×40%7000=15400元 因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已 纳税款只可抵扣15400元，不并需在我国补 税，超限额部分的2600元不得影响A国计算， 也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以 后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限 额的部分中补扣。 （5）孙某2007年应纳个人所得税 =6720+420+2400+440+200=10180元。