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【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理(含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理)---

【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理（含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理）差旅费票据及涉税处理1.出差费用员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。

真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。

也就是说，实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用，需要发票进行账务处理和税前扣除，不需要缴纳个人所得税。

2. 差旅费补助企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要发票进行账务处理和税前扣除。

国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。

也就是说，员工的差旅费补助不需要发票进行账务处理和税前扣除，核算纳入的工资薪金核算，不超过当地标准不缴纳个税。

各地有各地的标准，比如广西有标准，河南没有标准，即全额缴纳合并到工资里缴纳个税。

差旅费进项税额抵扣1.差旅费内容是否能抵扣（1）交通费（出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3）车辆使用费（公车）：油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、修理费（专票），可以按规定抵扣；（4）车辆使用费（私车，建议签合同和代开发票）：私车租赁费（不能代开专票，不能抵扣）、保险费不能抵扣，其他油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、租赁过程中修理费（专票），可以按规定抵扣；（5）住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票；（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额；（8）租车的费用，分两种情况：第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

【会计实操经验】《增值税会计处理规定》笔记1——会计科目及专栏设置有啥道道

【会计实操经验】《增值税会计处理规定》笔记1——会计科目及专栏设置有啥道道根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:相关政策——财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人增值税一般纳税人应当在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”、”预交增值税”、”待抵扣进项税额”、”待认证进项税额”、”待转销项税额”、”增值税留抵税额”、”简易计税”、”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”等明细科目.思成笔记:这边列举了10个二级科目,是二级科目哦,而不是三级科目的设置.1)对比原来的企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理:二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算.应交增值税还应分别”进项税额”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”已交税金”等设置专栏进行明细核算.2)对比征求意见稿,新增了如下正列举科目:”增值税留抵税额”、”简易计税”、”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”.(一)增值税一般纳税人应在”应交增值税”明细账内设置”进项税额”、”销项税额抵减”、”已交税金”、”转出未交增值税”、”减免税款”、”出口抵减内销产品应纳税额”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏.其中: 1.”进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;思成笔记:这边实际上也在说明,在增值税抵扣链条中,进项税是购买者支付或者负担的,增值税是一种代收代付的核算形式,才会体现价外税的特点,而不经过利润表.2.”销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;思成笔记:替代了”营改增抵减的销项税额”,为增值税差额计征而设,例如旅游服务.3.”已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.”转出未交增值税”和”转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.”减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;思成笔记:如小微企业的减免,这边需要注意所得税口径与增值税口径小微企业不一样呦.6.”出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行”免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;思成笔记:这边是免抵退的精髓之一.免抵退,退的是进项税,而企业如果既有内销,也有出口外销,本来要退给的出口外销对应的进项,企业可抵内销,这部分税务局就不给你退了,也减少了征纳双方的遵从和征管成本.7.”销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.”出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.”进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.思成笔记:非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失;其他原因是指用于增值税非应税项目等,企业成为增值税的最终承担者,需转入利润表中.(二)”未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从”应交增值税”或”预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.思成笔记:这边注意两块,1)月度终了从”应交增值税”或”预交增值税”明细科目转入(结转之后,应交增值税、预交增值税的余额为零);2)当月交纳以前期间未交的增值税额;3)每月财务账和增值税申报表勾稽核对的重要科目之一.(三)”预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.思成笔记:这边的预交增值税,是指未到达增值税纳税义务发生时间,兼顾地方税源,平衡税收稳定性,以及考虑行业的特点等,国家先收的税.征求意见稿用”预缴”,这边修改用字数是为了和”未交(应交)增值税”产生对应关系.(四)”待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额.(五)”待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额.思成笔记:(四)、(五)结合来看:1)”待抵扣进项税额”已取得凭证,同时也经过认证的,以后期间可抵扣;”待认证进项税额”已取得凭证,未经税务机关认证,不得当期抵扣;2)”待认证进项税额”明细科目比征求意见稿的范围缩小了,原征求意见稿规定:”核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.”这边少了未取得增值税扣税凭证,即明确了(五)是基于取得增值税扣税凭证之后的处理.3)思成观点是,增值税的整体征管是基于增值税扣税凭证,即以票控税,未取得增值税专用发票,在会计上确认”待认证进项税额”,即直接确认一块”资产”,不妥当.(六)”待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.思成笔记:这边试着按照自己的认识说明其规定原因,为什么会计可以如此规定,:1)负债,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务.这种现时义务可以是法定义务,也可以是推定义务.推定义务是指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任,这些责任也使有关各方形成了企业将履行义务解脱责任的合理预期.2)企业确认收入或者利得时,无法触发增值税纳税义务时点,不形成法定义务,但实际上与收入相关的增值税的纳税义务是很可能实现的,这个可以形成一个合理预期,这个义务是属于与过去的交易相关的推定义务.那么实际上就需要确认因为该义务形成了企业的负债.3)解决了实务中存在的普遍现象,收入早于纳税义务时间的问题……同时也解决了会计师在审计过程中对跨期收入调整(未触发纳税义务),到底是含税调,还是不含税调的问题……现在在会计上已明确,在核算上更加明确和便捷,财税有差异,正常现象. (七)”增值税留抵税额”明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额.思成笔记:你的大爷,永远是你大爷,二爷来了,是不让抵扣的.新设这个科目,会计核算的逻辑会更严谨.(八)”简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.思成笔记:简易计税对于增值税一般纳税人而言,可以是毒草,也可以是蛋糕,需要结合企业身处增值税抵扣链条的什么位置,以及行业现状.简易计税,从征求意见稿的三级科目,到正式稿的二级科目,元芳你怎么看,大人此处必有蹊跷.原因说明:1)这边引用连财老师的征求建议稿解读观点:”简易计税”设在应交增值税下面显然不妥,上面是专门反映一般计税下的应交增值税,如果放置在里面,因进项税额无法从简易计税中抵减,无法核对应交增值税,也不便转出未交增值税,反而增加了工作量.2)这边引用翟纯垲老师的例子说明:举例:某生产企业一般纳税人,兼有一般计税和简易计税项目.假设某月取得进项税100万元(专用于一般计税),17%销项税额为90万,简易计税5%增值税额为20万.按照征求意见稿账务处理,”应交税费——应交增值税”科目中,进项税额借方发生额为100万元,销项税额贷方发生额为90万,简易计税贷方发生额为20万,”应交税费——应交增值税”科目的贷方余额为90+20-100=10万元,表示本月实现增值税额,应转到未交增值税的税额为10万元,但实际上本月应有10万元(100-90)的留抵税额,可以抵扣以后发生的销项税额,但账务上未体现,失去了账务核算的基本功能.在增值税申报表上,因简易计税不能抵扣进项税额,因此申报表上体现的期末留抵税额也是10万元,与账务上不符.(九)”转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额.思成笔记:转让金融商品在营改增的规定是非常有个性的:营改增后金融商品转让政策为,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额.若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度.连一贯从简的小规模纳税人也遵照如此.(十)”代扣代交增值税”明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税. 思成笔记:为什么会新增这个科目呢?这边引用赵国庆老师征求意见稿的反馈意见内容,来说明:1)增值税的会计科目的设计需要和中国的增值税制度相吻合.2)对于进口环节的增值税缴纳国际上有两种制度:第一种是反向征收制度(reverse charge system).正常情况下,增值税应该是对于产品(服务)的销售方征收.但是在货物(服务)的进口环节,我们对于销售方出口货物或劳务是不征收增值税的,而是对货物(服务)的购买方征收增值税,这个就是反向征收制度.比如,我国在有形货物的进口环节的增值税制度就是反向征收制度,进口人需要在海关报关环节缴纳进口环节增值税.第二种是代扣代缴制度.在这种制度下,进口货物(服务)中,增值税的纳税人仍然是货物(服务)的销售方,但是由国内货物(服务)的进口方代扣境外销售方应缴纳的增值税.这种就是代扣代缴制度.我国目前在劳务(服务)进口环节的增值税实行的就是代扣代缴制度.3)因此, 我们认为征求意见稿通过”应交税费-应交增值税-销项税额”科目来核算购买方代扣代缴的增值税会与我国现行增值税法律规定相矛盾.既然是代扣代缴,建议设置”应交税费-代扣代缴进口服务增值税”科目来核算合理.小规模纳税人小规模纳税人只需在”应交税费”科目下设置”应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”外的明细科目.思成笔记:作为增值税纳税人的另外半边天,科目不多,征求意见稿,只需一个应交增值税,因为专栏中有两个也涉及小规模纳税人的”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”,故而新增了.会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点

【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点会计分录是账务处理中对某项经济业务应借、应贷账户及金额的记录，反映了经济业务内容及相关账户增减变动情况。

在进行会计核算时，不论何种经济业务，都要在登记账户前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

根据会计准则的要求，每种经济业务所对应的会计分录一般都有其规定的做法，如收到股东投入的股款时，借记“银行存款”，贷记“股本（实收资本）”、“资本公积”。

而所谓不正常的会计分录，则是指对一项经济业务所做的会计分录不符合会计准则要求或有违经济业务常理。

如会计分录缺乏原始凭证支撑，对应收、应付款、预收、预付款及收入、成本、费用进行未加解释的调整，会计分录借贷方不平衡或账户不对应，临近会计期末编制明显异常的会计分录等。

某些情况下，出现不正常的会计分录是财务人员业务水平不高所致，但很多情况下则是财务人员有意识地对某项（或多项、或某一类）经济业务进行异常处理的表现，这些现象的背后很可能隐藏涉税问题。

不正常的会计分录是查找涉税问题的一个切入点。

案例一：借贷方账户对应不正常的会计分录检查人员在对一家餐饮企业进行纳税检查时发现，该企业2010年某张记账凭证上显示这样的会计分录：借记“现金5000”、“营业收入500”，贷记“预收账款——贵宾卡5500”。

类似的记账凭证有很多。

这是一个很蹊跷的会计分录。

借、贷方分别为营业收入和预收账款，既然是预收款，为什么还要冲减收入呢？该单位财务人员解释道，这是为客户办理贵宾卡的业务。

酒店为鼓励客户办卡，规定一次办5000元以上贵宾卡，赠10%的金额（5000元以下为普通卡，无优惠），即缴款5000元可办5500元面值的贵宾卡，缴款10000元可办11000元面值的贵宾卡，依此类推。

收款办卡时，按收到的款项开具发票，并在发票上注明优惠额度。

实际消费结账时，据实刷卡扣除。

如客户用餐后账单是1000元，交现金1000元，刷贵宾卡同样按1000元扣除。

【会计实操经验】企业应交各种营业税的会计处理

【会计实操经验】企业应交各种营业税的会计处理
1.一般业务账务处理：
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
2.企业出售不动产时，计算应交的营业税：
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
3.实际交纳营业税时：
借：应交税费—应交营业税
贷：银行存款
4.企业转让无形资产使用权应交的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
5.转让无形资产所有权应交营业税
借：营业外支出
累计摊销
无形资产减值准备
贷：应交税费—应交营业税
无形资产
营业外收入
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业
老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

会计实操及报税流程

会计实操及报税流程一、会计实操会计实操是指会计人员根据财务会计制度和相关法律法规，处理企业的日常财务事务，进行账务录入、核对、调整和报表编制等一系列具体工作。

1.账务录入：会计人员根据企业的交易凭证，将业务发生的各项经济事项按照财务会计制度的规定录入到账簿中。

包括凭证摘要、借贷金额、科目编码等信息的录入。

2.核对调整：根据会计准则和财务会计制度的规定，会计人员对账簿中的账户余额、借贷方向、科目分类等进行核对调整。

包括计提折旧、坏账准备、外币兑换损益调整等。

3.报表编制：根据财务会计制度的要求，会计人员对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等进行编制和汇总，形成年度财务报表。

此外，还包括一些附注和报表分析。

4.税费申报：会计人员根据相关税法法规，按时向税务部门申报企业的税费等相关信息。

包括增值税、所得税、城建税、印花税等税种的申报工作。

5.财务分析：会计人员对企业的财务数据进行分析和解读，为企业提供财务管理和决策支持。

包括比率分析、趋势分析、成本效益分析等。

二、报税流程报税流程是指企业按照税务部门的规定，向税务部门申报和缴纳相关税费的一系列操作。

1.税务登记：企业在开展经营活动之前，需要到当地税务部门办理税务登记手续，取得税务登记证。

2.税务申报：企业根据税务部门的规定要求，按照规定周期，填写并提交相关税务申报表。

主要包括应交增值税、企业所得税、印花税、城建税等。

3.税款缴纳：根据税务部门对企业提交的税务申报表进行核对后，企业需要按照规定时间将相应的税款缴纳到指定的税务银行账户。

5.税务处罚：如果企业的税务申报信息不准确、漏报、少报、迟报等，税务部门将对企业进行处罚。

常见的处罚包括罚款、税收追缴、行政处罚等。

6.税务审计：税务部门有权对企业的税务申报和缴纳情况进行审计，核实企业的税务数据是否真实准确，并发现企业存在的潜在风险和问题。

总之，会计实操和报税流程是企业财务管理中非常重要的一部分。

会计人员需要正确进行会计实操工作，确保企业的账务准确和财务报表的合规；同时企业需要遵守税务部门的规定，按时、准确地申报和缴纳相关税费。

【会计实操经验】质量扣款的财税处理

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【会计实操经验】质量扣款的财税处理
商品因质量问题而进行的扣款行为，属于销售折让行为，应按上述规定进行处理，扣款冲减当期销售商品收入。

会计处理：根据《企业会计准则第14号——收入》第八条规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。

1、增值税：《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用问题的通知》(国税函[2006]1279号)规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用使用规定》的有关规定开具红字增值税专用。

根据上述规定，销售方应冲减销售收入和销项税额，购货方相应冲减已售和库存商品的成本，同时转出进项税额，销售折让其实质是原销售额的减少，对销售折让可以折让后的货款作为销售额计征增值税，具体操作执行开具红票政策。

2、企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第一条第五款第三项规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

商品因质量问题发生的扣款，作为销售折让还是营业外支出?1、增值税：《国。

【会计实操经验】企业联营的税务处理

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【会计实操经验】企业联营的税务处理
联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业的，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。

补缴所得税的计算公式如下：
来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额/（1-联营企业所得税税率）
应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率
税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率应补缴所得税额=应纳所得税额×税收扣除额
对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配，联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。

投资方从联营企业分回利润，若投资方企业发生亏损的，应先用于弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，应依照对联营企业补税的有关规定，按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补税。

企业对外投资分回的股息、红利收入暂比照联营企业的规定进行纳税调整。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

【会计实操经验】甲方乙方的会计处理和税务处理

【会计实操经验】甲方乙方的会计处理和税务处理根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

一、甲方的税务处理房开企业对建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。

「差额模式」下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产的开发成本，并通过销售环节实现资金回流，实现一个完整的经营循环。

如下图所示：「总额模式」下，房开企业以工程总承包合同的形式将不动产的建造交由乙方，但为了保证工程质量和功能等原因，合同中约定材料设备动力的采购由甲方负责，然后交由乙方施工，乙方的经营额范围包括材料设备和建筑服务，甲方在工程计量和结算时，将甲供部分的价值从乙方已完工程量中扣回，其实质相当于以材料设备等抵顶所欠乙方工程款。

如下图所示：房开企业作为甲方的税务处理，主要问题在于建筑服务及材料设备等进项的处理，按照国家税务总局2016年第18号公告的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，其进项税额不适用分期抵扣的规定，可以全额当期抵扣。

对于建筑服务，无论是「差额模式」还是「总额模式」，乙方均有权选用简易计税方法，当然也可以选用一般计税方法，在甲方选用一般计税方法的前提下，只要取得乙方开具的建筑服务合规扣税凭证，均可以全额抵扣进项税额（11%或3%）。

对于作为甲供对象的材料设备动力等，「差额模式」下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，材料设备等用于房地产建设工程时，进项税额不需要转出；「总额模式」下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，移交给乙方用于房地产建设工程时，属于甲方向乙方有偿转让货物的所有权，应按照规定计提销项税额，并向乙方开具增值税发票。

127-涉税会计处理大全!

鼎力推荐收藏-涉税会计处理大全！说明及提醒1.由于财政部《关于增值税会计处理的规定》一直没有正式下文，所以就没有包含增值税的涉税会计处理。

大白菜也在关注这个规定！2.以下涉税会计处理仅供参考，由于个别会计处理没有“标准答案”，您懂得！一、涉税会计科目原则（一）“营业税金及附加”科目——损益类科目1.核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费——与主营业务收入和其他业务收入相关的税金及附加。

（1）房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算；（2）本科目不含增值税，因为增值税为价外税；（3）房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

2.企业计提的与经营活动相关税费的账务处理计提的账务处理：借：营业税金及附加贷：应缴税费——应交营业税等（1）企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；（2）企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

3.期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

（二）“所得税费用”科目——损益类科目1.核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

2.应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

所得税费用=当期所得税递延所得税。

3.期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。

注意事项：“所得税费用”不同于“应缴税费——应交所得税”（1）“应缴税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示欠国家的税款；（2）所得税费用是根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用；（3）“应缴税费——应交所得税”与“所得税费用”的差额通过递延所得税资产、递延所得税负债两个科目核算。

（三）“递延所得税资产” 和“递延所得税负债”科目1.新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税，也就是说会计制度和小企业会计准则没有这两个科目2.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。

【税会实务】真账实做的10个要点

【税会实务】真账实做的10个要点
1、给定一个真正的例题，首先要认真阅读材料，了解企业的各项业务。

2、通过对例题的分析，首先编制记账凭证，也就是做会计分录，必须准确。

3、填制账簿，各会计科目的明细账，要认真填制，记账完毕要在会计凭证记账栏内打“√”，表示已登记入账。

4、在登记完毕银行存款日记账时，应及时与银行出具的对账单进行核对，如余额不符，则应当填制银行存款余额调节表，来调节账簿和对账单的余额。

5、根据汇总记账凭证填制总账。

6、总账与明细账进行核对，如有不符应及时找出问题，更正。

7、核对完成后，根据上年度的资产负债表编制本年度的资产负债表。

8、在编制利润表之前，首先编制利润表科目本年累计发生额表，根据累计发生额表格，编制利润表。

9、最后编制现金流量表，首先要做调整分录，调整分录编制完成之后填制现金流量表。

10、在整个会计工作中，一定要细心，认真，否则一个环节的错误会导致所有账目的错误。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理
流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析

【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析(一)关联企业间借款利息费用的税务处理1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。

2、应签定借款合同，并取得税务局代扣的利息票据。

企业向无关联的自然人借款同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：A.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。

B.企业与个人之间签订了借款合同。

企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。

3、履行关联借款的申报年度企业所得税申报时，借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资金表中反映。

(国税函[2009]777号)4、企业向关联企业或投资者或公司股东借款，必须按照市场价值支付利息。

即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。

5、公司将银行借款无偿让渡给别的公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。

企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。

且公司将银行借款无偿让渡给另外一家公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。

6、应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

(国税总局2011年第34号公告)的规定，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。

该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

财务会计实操实战系列-增值税必知-会计处理

财务会计实操实战系列-增值税必知-会计处理增值税必知——会计处理目录一、增值税一般纳税人的会计处理二、增值税小规模纳税人的会计处理一、增值税一般纳税人会计处理（一）增值税一般纳税人会计科目设置一级科目：应交税费二级科目：“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

三级科目：“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。

（二）具体科目详解1．进项税额、进项税额转出三级科目与待认证进项税额、待抵扣进项税额二级科目（1）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（2）“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）将取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B 级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级的增值税一般纳税人。

【会计实操经验】这6种账务处理方法你会了吗

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】这6种账务处理方法你会了吗
1.与客户银行签订三方融资协议，扣款业务如何账务处理
问：我司与客户、银行签订三方融资协议，协议约定：客户向银行贷款，我司提供担保，并支付每笔2%的保证金，客户所贷款项只能到我司提货，贷款到期，客户不还款，银行全额从我司保证金中全额扣取，对所扣款项银行称不是他的收入，不开具发票，原因是此款作银行收回的客户贷款，我们对此扣款业务，如何账务处理，及有何相应的涉税问题？
答：贵公司对此扣款业务，应作为其他应收款——**客户（担保款）核算，然后积极向客户进行追偿。

如果不能追偿到代还的款项，出现损失，会涉及资产损失在所得税前扣除的问题，需要专项申报税前扣除。

《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局2011年25号公告）相关规定如下：第四十四条企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。

与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。

第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破。

会计操作实务

会计操作实务会计操作实务是会计人员在实际工作中所必需的技能，它不仅是会计工作的基础，也是保证财务报表真实、准确、完整的重要保证。

会计操作实务主要包括账务处理、记账方法、财务报告等方面。

一、账务处理账务处理是会计人员必须掌握的基本技能，它是指对企业财务账目的原始凭证进行分类、归纳、记录、汇总、核算、报告等一系列工作。

具体来说，账务处理包括以下几个方面：1.账务分类。

将公司的财务交易按照不同的意义和性质予以分类归纳，如按业务类型、科目、时间等进行分类，并将相关凭证按类别归档。

2.账务记录。

根据凭证记录原则，将每一笔财务交易记入到会计账簿中。

在实际工作中，记账人员还应根据企业会计政策、税法等规定进行正确的记账处理。

3.账务汇总。

对企业不同账户的账目进行汇总，形成透明、完整的财务报表。

同时在汇总的过程中，需要进行核算和调整，确保报表的准确性。

4.账务核算。

对已经记录的账簿进行复核和检查，确保所有的财务交易都被正确地记录、分类并入账，并及时对错误进行纠正，避免出现漏记、错记的情况。

二、记账方法记账方法是指会计人员在账务处理过程中应掌握的正确和规范的操作方式。

具体包括：1.科目设置。

科目设置是财务报表的基础，企业会计科目应根据公司业务特点、会计规则和财务报表编制要求，建立科学、合理的会计体系。

2.会计制度。

会计制度是企业财务管理的根本性法规，应根据公司业务类型、规模、税法等需要设计出符合企业实际情况的会计制度。

3.凭证的处理。

凭证是财务工作核心之一，会计人员应根据实际情况正确处理凭证，如凭证的填制和审核，以及凭证的保管和存档等，确保凭证的准确、真实、完整。

4.账簿管理。

账簿是企业财务管理的重要手段，会计人员应对账簿进行定期审核，确保账簿的准确性和可靠性，避免出现漏记、错记等错误。

三、财务报告财务报告是企业重要的财务管理工具，会计人员必须掌握创编财务报告的方法和技能。

主要包括以下几个方面：1.会计报表编制。

会计人员应根据企业实际情况编制企业的财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，并确保报表的准确性和真实性。

【会计实操经验】集体土地集资建房的涉税处理

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】集体土地集资建房的涉税处理
根据《中华人民共和国土地管理法》第43条规定：任何单位和个人进行建设，需要使用土地的，必须依法申请使用国有土地；但是，兴办乡镇企业和村民建设住宅经依法批准使用本集体经济组织农民集体所有的土地的，或者乡（镇）村公共设施和公益事业建设经依法批准使用农民集体所有的土地的除外。

即：建设使用农村集体土地，法律规定只有以下几种情况：
一是农民的宅基地；
二是农村公共设施和公益事业建设的用地；
三是农村兴办的乡镇企业或者联营企业；
也就是说，目前的法律法规不允许在集体土地上进行房地产开发，更不允许集体土地上建设的房屋向本集体经济组织以外的成员销售。

从实质来分析，村民在集资建房过程中成立了“某某村集资建房办”，实际上是成立了一个经济组织，代表各购房户的经济利益。

有关“集资办”的涉税问题分析如下：
(一)集体土地集资建房不应征收土地使用税
根据我国宪法第十条“城市的土地属于国家所有。

农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有；宅基地和自留地、自留山，也属于集体所有。

”根据《中华人民共和国土地管理法》的有关规定，农民宅基地，属于农民集体所有，不得出让、转让。

而小产权房的土地性质就是属于宅基地，不能够在市场上流通。

同时根据《中华人民共和国城市房地产管理法》的规定，房地产交易。

【会计实操经验】企业长期负债及借款费用的财税处理

【会计实操经验】企业长期负债及借款费用的财税处理一、应付债券1.一般公司债券（1）企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

（2）资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用” 等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

对于一次还本付息的债券，按票面利率计算确定的应付未付利息，应通过“应付债券——应计利息”科目核算。

2.可转换公司债券发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。

可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值）”，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

注意：可转换公司债券包括负债成分与权益成分，如涉及交易费用也要在负债成分与权益成分中分拆3.企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认一项权益工具（资本公积）。

认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）。

【会计实操经验】关于直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的会计处理

【会计实操经验】关于直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的会计处理增值税优惠政策中，有直接减免、即征即退、先征后退、先征后返这几种方式，它们分别有什么区别和联系呢?会计网小编带你一文了解。

首先，我们了解一下增值税各项优惠政策的含义：①直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳，如销售残疾人专用品。

②直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定③即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关④先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异⑤先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

如对数控机床产品实行增值税先征后返。

再次：会计处理，主要分成两类不用缴纳①与②，与需要缴纳然后收到返还的④、⑤、⑥。

上述两个分类有本质的区别如下：涉及到会计处理也有很大区别根据《企业会计准则讲解》对“政府补助的特征”的表述：是直接取得资产。

政府补助是企业从政府直接去的资产，，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。

比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返(退)、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林，等等。

不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

所以对于④-⑥，对于受到或者确定能受到应该确认为营业外收入。

对于①-②，该新华书店应按照免征增值税情把向客户收取或者应收的价款全部确认为营业收入(相应地，不能向顾客开具增值税专用发票)，而不是将免征的税款单独计算为营业外收入。

同时，增值税进项税额不能抵扣，应计入库存货的采购成本(对应于已销售的购进图书的增值税进项税额，则应转入营业成本)。

记账实操-应交税费调整的会计处理

记账实操-应交税费调整的会计处理一、调整应交税费会计分录1、少计提税金,则要补计提，具体账务处理如下: 借：以前年度损益调整贷：应交税费借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整2、多计提税金，具体账务处理如下:借：应交税费贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润二、应交税费的二级科目(一)计入=税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交土地增值税以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。

(二)计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交矿产资源补偿费应交税费——应交城镇土地使用税应交税费——应交保险保障基金(三)计入其他科目1、企业所得税(1)预缴时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款(2)汇算清缴时借：应前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税或相反分录2、个人所得税(1)计算时借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税(2)上交时借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款三、不在应交税费核算1、印花税借：管理费用贷：银行存款2、耕地占用税借：在建工程(或无形资产)贷：银行存款3、车辆购置税的核算借：固定资产贷：银行存款4、契税的核算借：固定资产(或无形资产)贷：银行存款以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。