【税会实务】保险公司现金流量表的编制
【税会实务】现金流量表现金及现金等价物日记账法编制例解
【税会实务】现金流量表现金及现金等价物日记账法编制例解现金及现金等价物日记账法是以多栏式现金及现金等价物日记账为手段, 以日常原始凭证和记账凭证为依据, 按照现金及现金等价物业务增减变动的顺序, 逐日、逐笔、分项目在现金及现金等价物日记账上及所属的分项目日记账中进行序时登记, 月末计算各项目合计数和各月累计数, 每半年或一年根据分项目日记账的累计数编制现金流量表的方法。
其编制程序是：第一步：设置账户。
设置一个以经营活动产生的现金、投资活动产生的现金、筹资活动产生的现金为专栏的多栏式现金及现金等价物日记账, 各专栏分别反映不同活动现金的流入、流出及净流量。
同时按照经济业务的内容设置三个以现金流量表项目为专栏的多栏式日记账, 即经营活动现金日记账、投资活动现金日记账、筹资活动现金日记账, 分别反映各项活动中各个项目的现金流入、流出及净流量。
第二步：登账。
按照日常经济业务发生的先后顺序, 将涉及到现金及现金等价物业务的原始凭证和记账凭证, 逐日逐笔登记日记账。
可采用平行登记法, 对发生的涉及到现金及现金等价物的业务一方面在现金及现金等价物日记账中登记, 另一方面在所属的经营活动现金日记账、投资活动现金日记账、筹资活动现金日记账中反映, 而且登记到现金及现金等价物日记账中各个专栏的流入、流出及净流量的金额, 等于登记到所属各项活动日记账的流入、流出及净流量金额。
第三步：结计本期发生额和累计发生额。
每期期末, 在现金及现金等价物日记账中, 结计出各项活动现金及现金等价物流入、流出、净流量金额和期末余额, 同时结计本期期末累计各项活动现金及现金等价物流入、流出、净流量金额和期末余额。
在所属的经营活动现金日记账、投资活动现金日记账、筹资活动现金日记账中, 也结计出各个项目的本期发生额和各项活动的净流量, 同时结计本期各个项目的流入、流出的累计金额及累计净流量。
第四步：编制现金流量表。
将现金及现金等价物日记账和经营活动现金日记账、投资活动现金日记账、筹资活动现金日记账的期初余额、期末余额及各项活动中各个项目的现金及现金等价物流入、流出数及净流量, 填入到现金流量表中相应的项目栏中。
财税实务：保险公司现金流量表编制方法
保险公司现金流量表编制方法
编制现金流量表的方法，有工作底稿法和T形账户法。
也可以直接根据有关科
目的记录分析填列。
(一)工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
在直接法下，整个工作底稿纵向分成三段：第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目两部分；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。
工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数，用来填列资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方；第四栏是调整分录的贷方；第五栏是期末数，用来填列资产负债表项目的期末数。
在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列利润表和现金流量表项目名称；第二栏空置不填；第三栏、第四栏分别是调整分录的借方和贷方；第五栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。
工作底稿法的程序如下。
第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
现金流量表的编制
二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，按照收 付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收 付实现制下的现金流量信息。 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物∶①期限短②流动性高③易于转换为已知 金额的现金④价值变动风险很小的投资。
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三、现金流量的分类 1.经营活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和 筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动现金流量。投资活动是指企业长期资产的 购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动现金流量。筹资活动是指导致企业资本及 债务规模和构成发生变化的活动。
购买商品、接受劳务支付的现金 ＝（4000+600）+（80-100）+（100-120）+（40-20）+（90-80）（10+100+55）+10＝4435万元
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三、支付给职工以及为职工支付的现金 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。
◆支付给职工及为职工支付的现金 =本期计提应付职工薪酬数 +应付职工薪酬（期初 数-期末数）-支付给工程建设人员的薪酬
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【例】甲公司2010年度发生的管理费用为2 200万元， 其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人 员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折 旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。
(7）公允价值变动损失 （8）财务费用 （属于投资活动或筹资活动的财务费用调增， 与经营活动有关的财务费用不调整） （9）投资损失 （10）递延所得税资产减少 （11）递延所得税负债增加 （12）存货的减少 （13）经营性应收项目的减少 （14）经营性应付项目的增加
现金流量表的编制：补充资料项目的内容和编制方法 【会计实务操作教程】
据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料
是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说 明。 采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行
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调整。(1)实际没有支付现金的费用;(2)实际没有收到现金的收益;(3)不 属于经营活动的损益;(4)经营性应收应付项目的增减变动。 企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括 了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金 流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流 入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整 过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。 将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润 是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要 在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调 整的项目主要包括： 1)”计提的资产减值准备”项目 企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及 各项长期资产的减值准备等已经计入了”资产减值损失”科目，期末结 转到”本年利润”账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备， 并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减 值准备，在净利润基础上予以加回。 本项目应根据”资产减值损失”账户的记录分析填列。 2)”固定资产折旧”项目
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现金流量表的编制：补充资料项目的内容和编制方法 教程】
【会计实务操作
现金流量表(statement of cash flows)现金流量表是财务报表的三个基本 报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构 的现金(包含银行存款)的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要 反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为 经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短 期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第 7 号公报规范现 金流量表的编制。 补充资料项目的内容和编制方法 除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节 为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、 现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流
保险公司现金流量表的编制
保险公司现金流量表的编制
保险公司应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式(具体格式参见
企业会计准则应用指南)编制现金流量表。
担保公司应当执行保险公司现金流量
表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
保险公司现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理：
(一)收到原保险合同保费取得的现金
本项目反映保险公司本期收到的原保险合同保费取得的现金。
包括本期收到的原保险保费收入、本期收到的前期应收原保险保费、本期预售的原保险保费和本期代其他企业收取的原保险保费，扣除本期保险合同提前解除以现金支付的退保费。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”、“保费收入”等科目的记录分析填列。
(二)收到再保业务现金净额
本项目反映保险公司本期从事再保业务实际收支的现金净额。
本项目可以根据“银行存款”、“应收分保账款”、“应付分保账款”等科目的记录分析填列。
(三)支付原保险合同赔付款项的现金。
现金流量表的编制(I)
现金流量表的编制（一）经营活动产生的现金流量（1）.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目【公式】销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）±特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等。
【记忆】三大基础账户借方对应不是收入是加号，贷方对应不是现金是减号，内部转账除外【例题】某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。
采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，计提应收账款计提坏账准备4万元。
2010年末有关资产负债表资料如下：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－134）－4＝2（万元）【注意】：这里要用应收账款的期初，期末余额（扣除坏账准备）扣除的4是应收账款（坏账准备）的贷方对应的借方不是现金类，所以要减号而对于2，虽然满足应收账款（坏账准备）的贷方对应的借方不是现金类，但由于是内部转账业务所以不要减号（2）收到的税费返还比如收到的增值税，营业税，所得税等返还款（3）收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。
现金流量表的五步编制方法及程序【会计实务操作教程】
现金流量表的五步编制方法及程序【会计实务操作教程】 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接 法，一是间接法。 在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活 动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权 责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资 活动对现金流量的影响。 采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流 量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金 流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解 净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析 净利润的质量。所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报 现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现 金流量的信息。 采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债 表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编 制现金流量表。工作底稿法的程序是： 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和
期末数栏。
第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要 以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一 进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借
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记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量” 、“投资活动 产生的现金流量” 、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现 金流入，贷记表示现金流出。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表 项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量 表。 采用 T 型账户法编制现金流量表，是以 T 型账户为手段，以资产负债 表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编 制现金流量表。T 型账户法的程序是： 第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目） 分别开设 T 形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项 目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之， 过入相反的方向。 第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营 活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流 出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。 第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项
【税务实务】金融机构现金流量表的编制
【税务实务】金融机构现金流量表的编制金融机构现金流量表是用来反映金融机构在特定时期内现金流入和现金流出情况的财务报表。
编制金融机构现金流量表的目的是为了提供关于现金流量的重要信息，帮助分析金融机构的经营活动、投资活动和筹资活动情况。
编制金融机构现金流量表的步骤1. 识别现金流量项目：首先需要识别金融机构的现金流量项目，包括现金流入和现金流出的各项相关活动。
2. 分类现金流量项目：将识别出的现金流量项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别。
3. 计量现金流量项目：对每个现金流量项目进行计量，即确定现金流量的金额。
4. 编制现金流量表：根据所得到的现金流量项目及其金额，编制金融机构现金流量表。
金融机构现金流量表的要素金融机构现金流量表通常包括以下要素：1. 经营活动现金流量：反映金融机构在正常经营过程中产生的现金流量，如客户存款、贷款及其他经营性现金流入和现金流出的活动。
2. 投资活动现金流量：反映金融机构进行投资活动产生的现金流量，如购买或出售金融资产、接受或发放贷款等活动。
3. 筹资活动现金流量：反映金融机构进行筹资活动产生的现金流量，如发行债券、支付利息、分红等活动。
编制金融机构现金流量表的注意事项1. 确保准确性：编制金融机构现金流量表时，应确保所涉及的现金流量项目和金额准确无误。
2. 遵守法律法规：在编制金融机构现金流量表过程中，要严格遵守相关的法律法规和会计准则。
3. 保证信息可靠性：金融机构现金流量表应反映真实、完整、准确的财务状况和经营情况。
编制金融机构现金流量表需要对金融机构的财务状况和业务活动进行全面、准确的分析和把握。
通过正确编制现金流量表，可以为金融机构的决策和经营活动提供重要的参考依据。
会计实务：现金流量表的编制-1
现金流量表的编制1.经营活动产生的现金流量 （1）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。
本项目可以根据库存现金、银行存款和主营业务收入科目的发生额分析填列。
（2）收到其他与经营活动有关的现金项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。
本项目可以根据库存现金和银行存款科目的发生额分析填列。
（3）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。
本项目可以根据库存现金、银行存款、原材料、库存商品等科目的本期发生额分析填列。
（4）支付的职工薪酬项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。
本项目可以根据库存现金、银行存款、应付职工薪酬项目的本期发生额填列。
（5）支付的税费项目，反映小企业本期支付的税费。
本项目可以根据库存现金、银行存款、应交税费项目的本期发生额填列。
（6）支付其他与经营活动有关的现金项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。
本项目可以库存现金、银行存款等科目发生额分析填列。
2.投资活动产生的现金流量 （1）处置固定资产和无形资产收回的现金净额项目，反映小企业处置固定资产和无形资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
本项目可以根据库存现金、银行存款、固定资产清理等科目的记录分析填列。
（2）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。
不包括长期债权投资收回的利息。
本项目可以根据库存现金、银行存款、短期投资、长期股权投资、长期债券投资等科目的记录分析填列。
（3）取得投资收益收到的现金项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息。
本项目可以根据库存现金、银行存款、投资收益等科目的记录分析填列。
（4）购建固定资产和无形资产支付的现金项目，反映小企业购买、建造固定资产和取得无形资产支付的现金。
【税会实务】编制现金流量表的简易方法
【税会实务】编制现金流量表的简易方法现金流量表是三大主要会计报表之一。
它的编制基础是收付实现制，而正常情况下，会计核算采用的是权责发生制，所以，目前广泛采用的现金流量表编制方法是通过编制调整分录，将以权责发生制为基础的会计核算业务，调整为收付实现制，然后据以编制现金流量表。
这种方法工作量大、容易出错，且又不便于理解和掌握，因此，如何利用现有的会计资料，用一种简便的方法编制现金流量表，就成了一个值得探讨的问题。
一、现金流量表简易编制方法的理论依据以权责发生制为基础进行的账务处理，会计分录中同时也准确、及时、客观地反映了经济主体某时期内每时每刻现金流量的真实情况。
具体就表现在货币资金和现金等价物的收、付及相关的收、付记账凭证上，因此，我们完全可以直接根据收、付记账凭证上记录的现金流量情况，编制现金流量表。
二、编制现金流量表的步骤首先，将企业的记账凭证按收（红色）、付（兰色）、转（黑色）分类。
因为企业现金流量表中的现金为货币资金和现金等价物。
它的运动只涉及到企业的收、付记账凭证，所以，我们一般只需关注企业红、兰色的收、付记账凭证即可。
其次，将企业的收、付记账凭证按现金流量表主表上需要填列栏目的内容分类，然后分析收、付记账凭证，据以汇总填制现金流量表；或者直接逐笔分析企业的每一张收、付记账凭证及相关的原始凭证，将相应的收、付金额直接计入现金流量表上的相应栏目，然后加总填列。
三、现金流量主表的编制1.销售商品、提供劳务收到的现金。
反映企业主、副业销售实现所收到的现金，包括企业销售主、副产品（劳务）、销售材料和代销业务所收到的现金。
该栏目根据企业本期发生的与主营业务收入、其他业务收入、应交税金——应交增值税（销项税额）、预收账款、应收账款、应收票据等反映企业主副业务销售情况的科目对应的收款记账凭证上的实际收款数分析填列。
注意：发生在本期的销售退回付现，应从中扣除。
2.收到的税费返还。
反映企业收到返还的各种税费。
六步编好现金流量表【会计实务操作教程】
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包含为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资 本化部分，融资租入固定资产所支付的租赁费，以及分期销售分期付款 时支付的利息。
＝在建工程（期末数－期初数）＋固定资产（期末数－期初数）＋无 形资产（期末数－期初数）＋其他长期资产（期末数－期初数）
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六步编好现金流量表【会计实务操作教程】 现金流量表作为财务报告的基本报表之一，能够从经营，投资和融资的 角度全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩，受到越来越多的经 营者重视。编制准则要求基于收付实现制，需要根据总账和明细账获取 相关数据。本文提出的主表编制方法是由下往上的倒挤法，先从重要性 原则出发，最后进行调整。
现金流量表的编制方法有哪几种方法【会计实务操作教程】
现金流量表的编制方法有哪几种方法【会计实务操作教程】 摘要：现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而 言的。编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是 间接法。 现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言 的。编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间 接法。 所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经 营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业 现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利 润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经 营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得： 第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动； 第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目； 第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。 具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。 所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生 的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关 的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成 的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项 目后得出经营产生的现金流量。这些需要调整的项目可以分为三类： 第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资 产收益、投资损失等；
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
【税会实务】保险公司的现金流量表概述
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【税会实务】保险公司的现金流量表概述
在现金流量表中，对现金流量的具体内容是进行分类反映的：表中各项目是按照“现金流入一现金流出-现金流量净额”这一等式的要求进行具体编排的。
（一）现金流量的含义和分类
所谓现金流量，是指保险公司现金和现金等价物的流入和流出。
这里的现金是指广义的现金，现金流量表是以广义的现金为基础编制的。
广义概念的现金，是指保险公司库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
1．库存现金
库存现金是指保险公司持有的可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
2．银行存款银行存款是指保险公司存放于金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。
区别在于：如果存放于金融机构的款项不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。
3．现金等价物现金等价物是指保险公司持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但当保险公司需要时往往可以随时变现，具有很强的支付能力，因而可视为现金。
这里所称的期限短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。
如保险公司于1998年11月1日购入1996年1月1 日发行的期限为3年的国债，购买时还有2个月到期，则这项短期。
现金流量表的编制
现金流量表的编制一、现金和现金等价物的范围1、现金《企业会计准则第31号－现金流量表》对现金的定义是：库存现金以及可以随时用于支付的存款。
就会计科目上的分类来说，现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金毫无疑问在现金流量表中作为现金，比较有争议的一点是：定期存款、各类保证金性质的存款在现金流量表中是否作为现金。
这个一般是这样的，对于定期存款来说，如果是提前通知金融机构便可支取的应该作为现金，如果是不能随时支取的不应该作为现金。
对于保证金来说，如果认为信用证保证金存款、承兑汇票保证金存款、保函保证金存款、履约保证金存款等各类保证金存款属于其他货币资金科目的核算内容的话，那么上述各类保证金存款均应为现金，即使其期限在三个月以上。
保证金存款在现金流量表附注中要作为使用受限制的现金和现金等价物披露。
2、现金等价物一般是指三个月以内的短期债券投资，权益类的投资不属于现金等价物，各类保证金存款无论其期限多久均不属于现金等价物。
注：关于三个月以上的保证金存款属不属于现金和现金等价物也有看到过不同的处理。
本所在2008年年报的时候发布过一个文件，统一规范了上述的处理。
二、现金流量表主表各项目的编制现金及现金等价物净增加额由四个部分组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量净额和汇率变动对现金的影响额。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
可见其包含的范围很广，由于一般的企业投资活动和筹资活动的业务量较经营活动会小很多，也比较简单，所以在编制现金流量表的时候，可以先编制投资活动和筹资活动相关的现金流量项目。
（一）投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金＝出售交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产收到的现金＋长期股权投资转让收到的现金（非子公司）＋出售债权投资收到的本金（不包括利息）注：出售债权投资收到的现金中如果包含利息，利息不在本项目反映，而在“取得投资收益所收到的现金”中反映。
会计实务：现金流量表的编制原则是什么？
现金流量表的编制原则是什么？现金流量表的编制应当遵循以下原则： （1）分类反映原则。
为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。
（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。
一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。
现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。
现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。
但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。
因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。
但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。
例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。
二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。
例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。
这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。
（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。
在我国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。
某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。
例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。
现金流量表编制
现金流量表编制指引（一）现金流量表编制的基本方法和主要项目的勾稽关系1、投资活动产生的现金流量：A. 收回投资所收到的现金＝出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到现金＋收回长期债权投资本金而收到的现金。
B. 取得投资收益所收到的现金＝因股权投资而收到现金股利＋从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到现金+因债权性投资而收到的利息。
C. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金－处置固定资产、无形资产和其他长期资产所发生的现金支出。
（2）收到的其他与投资活动有关的现金：此项目反映其他与投资活动有关的现金流入，除特殊事项外尽量不在此项目列示，其中现金流入较大的，应单独列项反映。
A. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=固定资产本期增加数-在建工程转入数-融资租入固定资产+工程物资本期增加数+在建工程本期增加数-本期资本化利息+无形资产及其他长期资产本期增加数+预付账款中的工程及设备款本期增加数+应付票据中的工程及设备款本期减少数+应付账款中的工程及设备款本期减少数+其他应付款中的购买长期资产款项本期减少数+专项应付款中的购买长期资产款项本期减少数-应收票据抵付工程及设备款。
B. 投资所支付的现金＝取得除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金＋支付给券商的佣金、手续费等附加费用+购买除现金等价物以外的短期债权投资和长期债权投资所支付的现金＋支付给券商的佣金、手续费等附的费用。
（3）支付的其他与投资活动有关的现金：此项目反映其他与投资活动有关的现金流出，除特殊事项外尽量不在此项目列示，其中现金流出较大的，应单独列项反映。
2、筹资活动产生的现金流量：A. 吸收投资所收到的现金=发起人投入的现金＋以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额+发行债券收入－委托其他单位发行债券所支付的佣金等发行费用。
会计实务：现金流量表的编制要求
现金流量表的编制要求如前所述，现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。
各报表项目的具体编制要求如下：㈠经营活动产生的现金流量⒈“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务所实际收到的现金，包括：⑴本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，⑵前期销售商品、提供劳务而本期收到的现金，⑶本期预收的款项。
需要说明的是，本期退回本期销售的商品和本期退回前期销售的商品所支付的现金应从本项目中扣除；随商品销售而收到的增值税销项税额和收回应收帐款、应收票据以及应收票据贴现中所收到的增值税销项税额，收回的代垫运杂费均不属于本项目反映的内容，其中前者属于“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，后者属于“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。
⒉“收回的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入，包括：⑴经营性租赁收到的租金，⑵出租包装物收到的租金，⑶融资租赁收到的租赁收益。
需要说明的是，企业融资租赁收回的租赁设备本金不属于本项目反映的内容，而应属于投资活动中的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。
⒊“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向企业收取的增值税销项税额以及出口商品而实际收到退回的增值税和其他增值税退回。
⒋“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，反映企业实际收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。
⒌“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金收入、罚款现金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
收到的其他与经营活动有关的现金项目中，如有价值较大的，应单列项目反映。
⒍“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务所实际支付的现金，包括：⑴本期购入商品、接受劳务支付的现金，⑵本期支付前期购入商品、接受劳务的未付货款，⑶本期的预付款项，⑷购买或接受小规模纳税人所销售商品或提供劳务而支付的增值税。
现金流量表的编制[修改版]
![现金流量表的编制[修改版]](https://img.taocdn.com/s3/m/9c55a8ce87c24028905fc3c0.png)
第一篇：现金流量表的编制现金流量表编制《现金流量表》的三种方法系统提供了三种方法编制现金流量表，这三种方法适用于不同的业务情况，您可以根据本单位的实际情况选用相应的方法。
方法一、现金台帐法实现方法：这种方法是利用软件《帐务管理子系统》中的“台帐”功能，将现金流量项目设置为“现金流量台帐”的要素，平时在做凭证时同时将相应的业务归集到相应的台帐上去，最后可以在报表管理子系统中，通过取现金流量“台帐”的发生额来编制现金流量表。
分析方法：这种方法的优点：数据录入量小，只有涉及到现金流量的凭证分录上确定相应的现金流量项目即可。
可以处理历史的凭证，将历史凭证的台帐号补输进去，这样可以解决历史数据生成现金流量的难题。
这种方法的缺点：每一笔分录只能对应一个台帐要素，所以在制作凭证时，如果一笔分录涉及到两个现金流量项目，这样就必须将该分录分两次输入。
如果是历史凭证，就比较麻烦了，需要先将历史凭证恢复到帐前，再修改相应的分录。
使用情况：这种方法适用于编制现金流量表涉及的历史凭证不多的单位，并且要求制凭证的人员同时对现金流量表项目比较熟悉。
编制步骤：1、进入《辅助核算子系统》，选择台帐功能。
2、把现金流量项目设置成现金流量“台帐要素”，以便平时在做凭证时将相应的业务归集到相应的台帐上去。
3、在《报表管理子系统》通过现金流量“台帐”的发生额编制现金流量表。
方法二、现金流量专项核算法实现方法这种方法与“现金台帐法”类似，是利用软件《帐务管理子系统》提供的“专项核算”功能，设置一个“现金流量”专项核算类别，将现金流量表的项目设置为专项核算的项目，将现金及其等价物科目设置为“现金流量专项核算”对应科目。
在平时在做凭证时，需要同时将相应的业务输入到相应的核算项目上去，平时可以查询每一项目的发生额和余额。
需要编制现金流量表时，在《报表管理子系统》中定义公式从“现金流量专项核算”中取数，就可以生成现金流量表了。
分析方法：这种方法的特点与“现金流量台帐法”类似，但有两个主要的区别：第一个可以说是它的优点，如果一笔分录对应于两个现金流量项目，使用“专项核算”法不象“台帐”法那样需要输成两笔分录，而只需将相应的专项核算对象分别填入数值即可。
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【税会实务】保险公司现金流量表的编制
保险公司应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式(具体格式参见企业会计准则应用指南)编制现金流量表。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
保险公司现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理：
(一)收到原保险合同保费取得的现金
本项目反映保险公司本期收到的原保险合同保费取得的现金。
包括本期收到的原保险保费收入、本期收到的前期应收原保险保费、本期预售的原保险保费和本期代其他企业收取的原保险保费，扣除本期保险合同提前解除以现金支付的退保费。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”、“保费收入”等科目的记录分析填列。
(二)收到再保业务现金净额
本项目反映保险公司本期从事再保业务实际收支的现金净额。
本项目可以根据“银行存款”、“应收分保账款”、“应付分保账款”等科目的记录分析填列。
(三)支付原保险合同赔付款项的现金
本项目反映保险公司本期实际支付原保险合同赔付的现金。
本项目应根据“赔付支出”等科目的记录分析填列。
(四)保户储金净增加额
本项目反映保险公司向投保人收取的以储金利息作为保费收入的储。