【精编推荐】关于审计学案例分析

合集下载

审计学案例分析题及答案57828

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：

（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；

（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。

［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表

［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有

2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库

3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策

审计学案例分析题及答案

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额 4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：

（1）该公司10月份虚报冒领工资 1 820元，被会计人员占为己有；

（2）11月15日收到业务咨询费 3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；

会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元

根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但

属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计

程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映

公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。

审计学案例分析题及答案

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：

（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；

（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表

重要性水平的分配单位：万元

[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有

2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库

3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

审计学案例分析题及答案

《审计学》案例分析题及答案

四、相容职务的分析

（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：

（1）批准物资采购的工作；

（2）执行物资采购的工作；

（3）对采购的物资进行验收的工作；

（4）物资保管和发放的工作；

（5）物资保管账的记录工作；

（6）物资明细账的记录工作；

（7）物资总分类账的记录工作；

（8）物资的定期清查工作；

（9）物资的账实核对工作；

（10）物资明细账和总账的核对工作

[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：

（1）记录并保管总账；

（2）记录并保管应付账款明细账；

（3）记录并保管应收账款明细账；

（4）记录货币资金日记账；

（5）保管，填写支票；

（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；

（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；

（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

五、内部控制制度的分析

[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求]

1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？

《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总

1.案例资料

B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿

（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法.

（2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。

(3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：

（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。

测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。

（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。

发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。

发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。

以上2笔业务综合看供提前入账金额为：

15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元

调整分录：

借:主营业务收入230 000

应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100

贷：应收账款269 100

冲减主营业务成本

借：库存商品149 000

贷：主营业务成本149 000

审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告

审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，按审计全过程编写成具有典型的审计实例。以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告，给大家作为参考，欢迎阅读!

审计案例分析报告篇1

1公司及案例简介

吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。

2007年3月2日在深圳证券交易所上市。由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。

但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。 2造假手段分析

2.1关联交易

紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。

审计学案例分析

案例：“琼民源”案——注册会计师法律责任

琼民源公司股票自1993年4月在深交所上市以来，股价表现平平。1996年下半年，民源海南公司（琼民源控股公司，以下简称琼民源）与深圳有色金属财务公司（琼民源股东财务顾问）联手炒作琼民源股票，大加渲染琼民源业绩，股价暴涨，致使众多投资者盲目跟进，最终蒙受巨大损失。琼民源在年度财务报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，资本公积金增加6.57亿元”，据此计算，该公司的利润将比上一年度增加一千倍。南海中华会计师事务所对琼民源1996年度财务报告出具了无保留意见的审计报告，海南大正会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。后经证券委、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订合作建房、权益转让等无效合同虚构利润5.4亿元，对四个未经批准立项的投资项目进行资产评估，编造资本公积6.57亿元。1998年4月，中国证监会作出决定：

鉴于琼民源原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务收据的行为涉嫌犯罪，移交司法机关，依法追究其刑事责任（后马玉被法院判处有期徒刑3年）。对琼民源公司处以警告。对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元，建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。

建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。对海南中华会计师事务所总所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。对海南正大会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。

审计学案例分

审计学案例分析

案例一CPA的职业道德

[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。

(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。

(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。

分析：

（1）小刘违背了职业道德。小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。CPA所在在机构，电视和

其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。

（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。

案例二审计业务承接案例

[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为

审计学案例分析题题库

1. 案例一：公司财务数据分析

某公司在过去一年内出现了财务数据异常的情况，审计师需要进行深入的数据分析以找出问题所在。以下是该公司的财务数据，请根据给定数据回答以下问题：

•销售额在过去一年内的变化趋势如何？

•成本费用占销售额的比例如何变化？

•该公司的利润率如何？是否呈现稳定增长？

•是否存在未经审计的资金往来，在何处？

2. 案例二：内部控制评价

某公司的管理层拟定了一套内部控制政策，审计师需对其进行评价。请根据以下问题进行分析：

•该公司的内部控制政策是否健全？

•是否存在针对重要资产的保护措施？

•公司的业务流程是否明确且能有效防止内部欺诈？

•是否存在组织架构和职责分工明确的制度？

•是否存在合适的风险评估和风险应对策略？

3. 案例三：财务报表陈述真实性评价

审计师需要根据某公司的财务报表，评价其陈述真实性。请通过以下问题进行分析：

•财务报表上所陈述的信息是否真实、准确？

•报表上体现的收入和费用是否与实际情况一致？

•公司是否按照适用的会计准则进行财务报告？

•是否存在任何可能导致误导的陈述？

•报表上是否充分披露了相关信息，如不确定性事项和重大风险？

4. 案例四：公司税务合规性评估

某公司近期接到了相关税务机构的审计通知，审计师需要对该公司的税务合规性进行评估。请回答以下问题：

•公司是否遵守了相关税务法规和税务申报义务？

•是否存在任何未支付的税款或逃税行为？

•公司是否存在与税务机构并未完全披露的交易？

•公司是否正确处理了销售税、增值税等相关税收？

•公司是否有充分的记录和支持文件来支持税收申报？

审计学案例分析

商学院

审计学案例分析报告

——巴林银行倒闭案

专业: 财务管理

系别: 财务管理系

班级: 财务11406班

小组成员: 02乌兰、

指导教师: 王明珠

成绩:

巴林银行倒闭案案例

巴林银行成立于1763年的巴林银行集团，是英国伦敦城内历史最久并声明显赫的商人银行集团。1994年巴林银行税前利润高达1.5亿美元，其核心资本在全球1000家大银行中排名第489位。然而，在欧洲金融界拥有举足轻重地位的它却因为内部控制原因最终倒闭。

里森是巴林银行的一个区级职员，负责巴林银行在新加坡的工作他既是首席交易员，又是清算部经理。从 1992年开始，他利用一个按巴林银行总部规定本该废止但他却私自保留的一个叫“88888”的账户进行不受任何约束的期货交易，结果造成高达 14亿美元的巨额亏损，最后透支的金额超出整个巴林银行几亿美元的资本，将整个巴林银行赔了精光，导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然倒塌，最终走向坟墓。

一、从内部控制分析其倒闭成因

（一）、控制环境存在问题

1 、管理层对企业经营业务的风险认识不足

银行是一个经营货币资金的企业，这决定了银行是一个高风险的企业，经营中需要拥有比其他行业更高的风险意识。而导致巴林银行倒闭的业务是衍生金融工具的买卖，如果说银行本身是一个高风险的行业，那么经营衍生金融工具需要更高的风险意识，要求管理者必须充分认识到衍生金融工具的“双刃剑”效应，实施更为严格的风险管理。在巴林银行倒闭案中管理层只看到衍生金融工具的正面效应而忽视了负面效应，从而也就没有对负面效应可能产生的风险迸行控制和防范。

2 、管理层不重视历史经验的指示作用，突出表现是不重视资产负债表的作用

审计学案例分析

案例1—1 案例 + 德勤公司的历史与业务范围
+
案例分析目的通过阅读案例资料．通过阅读案例资料．了解德勤公司如何发展为国际“四大’会计公司，了解德何发展为国际“四大’会计公司，勤公司的业务范围，勤公司的业务范围，进而思考会计师事务所如何才能壮大，掌握事务所的业务范围。所如何才能壮大，掌握事务所的业务范围。
+ （ 10）与《萨班斯一奥克斯利法案》相配 10）萨班斯一奥克斯利法案》 + + + + + + +
的整套内外部计算机审计服务，包括：的整套内外部计算机审计服务，包括： 1）信息安全；信息安全；业务流程完整性； 2）业务流程完整性；数据质量与完整性； 3）数据质量与完整性；软件资产管理； 4）软件资产管理；项目质量保证； 5）项目质量保证；业务持续管理； 6）业务持续管理；审计支持服务。 7）审计支持服务。
安全电子商务。（ 8）安全电子商务。帮助客户实施安全电子商务解决方案，包括：务解决方案，包括：创立安全社区和建立技术架进行网络渗透测试，供应商产品检测。构，进行网络渗透测试，供应商产品检测。（9）管理分析及报告。提供设计、实施和整合财管理分析及报告。提供设计、务分析系统的服务，包括：财务预测和计划，务分析系统的服务，包括：财务预测和计划，管理和运营报告，企业业绩、盈利能力和成本分析。理和运营报告，企业业绩、盈利能力和成本分析。

审计学案例分析

会影响独立性的情形有：

1) 经济利益; 如果会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

如注册会计师拥有被审计单位的股票，视作拥有拥有直接经济利益。即便数额较小，也会影响独立性。

2) 贷款和担保: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款，或者获得贷款担保，可能对独立性产生不利影响。

如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或者担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属不得接受此类贷款或者

担保。

3) 商业关系: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属与审计客户或者其高级管理人员之间，由于商务

关系或者共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因

自身利益或者外在压力产生严重的不利影响。这些商业关

系主要包括：

(一)在与客户或者其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；

(二)按照协议，将会计师事务所的产品或者服务与客户的产品或者服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；

(三)按照协议，会计师事务所销售或者推广客户的产

品或者服务，或者客户销售或者推广会计师事务所的产品

或者服务。

会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。

如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。

审计学教学案例分析

一、审计重要性标准的初步评估

〔一〕[资料]审计人员受托付对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发觉以下问题：

〔1〕该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；

〔2〕11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

〔3〕资产负债表中的存货抵估16万元，缘故尚待查明。上述问题尚未调整。

[要求]〔1〕依照上述问题，做出重要性的初步判定，并简要说明理由；

〔2〕说明审计人员在审计实施时期和报告应采取的计策。

〔二〕[资料]审计人员受托付对某公司会计报表审计时，初步判定的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%运算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采纳两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表

[要求]依照上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

二、审计风险的分析

[

2.依照风险之间的关系，分析以下情形对审计风险的阻碍〔假定其他因素不变〕：

〔1〕检查风险减少；

〔2〕操纵风险减少；

〔3〕固有风险减少；

3.那一种情形所需要的审计证据最多？那一种情形需要的审计证据最少？请说明理由

三、调剂法的应用

[资料]

1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料能够生产出甲产品100千克。

2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。

最佳实践分享成功审计案例解析与学习

在企业管理和经营中，审计是一个非常重要的环节。通过审计，可以发现企业内部的问题和风险，并提供解决方案，为企业的可持续发展提供保障。本文将分享一些成功的审计案例，并对这些案例进行解析与学习，以帮助读者了解最佳实践和提高审计能力。

一、案例一：财务审计中的内控问题解决

在某企业的财务审计中，审计师发现了一些内控问题，主要表现为资金管理不规范、账务处理不准确等。为了解决这些问题，审计师采取了以下措施：

1.明确岗位职责：对财务岗位的职责进行重新规划，明确各个岗位的职责和权限，避免职责的交叉和责任的模糊。

2.建立监控机制：通过引入财务系统，实现对财务流程的监控和审批。同时，建立定期的内部审计机制，对关键环节进行风险评估和控制。

3.加强培训和沟通：对财务人员进行培训，提高他们的财务素养和风险意识。同时，加强与其他部门的沟通，增加信息共享和合作。

通过以上措施，该企业成功解决了内控问题，提升了财务风险的控制能力，并进一步完善了企业的财务管理体系。

二、案例二：运营管理审计中的效率提升

某企业在经营管理方面存在效率低下的问题，造成了资源的浪费和

成本的增加。审计师通过对该企业的运营管理进行审计，并提出了以

下改进措施：

1.优化流程：审计师发现了一些重复或低效的工作环节，建议对流

程进行优化，提高工作效率和资源利用率。

2.引入信息技术：审计师建议该企业引入信息技术，实现对业务数

据的实时监控和管理，提高数据分析和决策的效率。

3.建立激励机制：为了激发员工的积极性和创造力，审计师建议建

审计案例分析

1.甲公司为一家房地产上市公司，是ABC会计师事务所常年审计客户，2014年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2013年财务报表，在审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任2007年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。

（2）审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2013年初共同投资了一家餐饮企业，二人各持股50%。

（3）甲公司总经理D于2012年12月离开ABC会计师事务所加入甲公司，离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2012年财务报表审计工作。

（4）审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房，甲公司得知该情况，以内部员工价销售给E一套房产，市场价值为260万。

（5）甲公司与ABC会计师事务所洽谈，除提供报表审计服务之外，另为其提供评估服务，报酬另付，以帮助其履行纳税申报义务。该评估结果不对财务报表产生直接影响。

（6）乙公司为甲公司的母公司，审计项目组成员F的妻子在乙公司担任副经理。

要求：

针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

『正确答案』

（1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然在2012年被轮换，但“暂停”服务期间未满两年，不能担任2013年度财务报表审计项目合伙人。

（2）违反。审计项目组成员B的父亲与审计客户的董事长同时在该餐饮企业中拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。

审计学案例分析题及答案

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：

（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；

（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

一、审计重要性标准的初步评估

（一）1．会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元

根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。