会计实务-负债习题及答案
初级会计实务第五章负债练习

一、单选题《初级会计实务》章节习题第五章负债1.【单选题】下列各项中,关于企业应付票据会计处理的表述正确的是()。
(2021 年·2 分)A.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额B.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款C.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用D.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款【答案】A【解析】选项 B:应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作短期借款。
选项 C:申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期财务费用。
选项 D:应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作应付账款。
2.【单选题】下列各项中,企业根据本月“工资费用分配汇总表”分配所列财务部门人员薪酬时,应借记的会计科目是()。
(2020 年·2分)A.管理费用B.主营业务成本C.其他业务成本D.财务费用【答案】A【解析】企业财务部门人员的薪酬计入管理费用。
3.【单选题】下列各项中,不应计入存货成本的是()。
A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税【答案】B【解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方,不计入存货成本。
二、多选题1.【多选题】下列各项中,属于短期薪酬的有()。
(2021 年·2分)A.提前解除劳动合同给予职工的补偿B.按规定计提的基本养老保险C.按规定计提的住房公积金D.向职工发放的生活困难补助【答案】CD【解析】选项 A 属于辞退福利;选项 B 属于离职后福利。
2.【多选题】下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有()。
(2021 年•2分)A.开立并使用账簿交纳的印花税B.开采矿产品应交的资源税C.销售应税消费品应交的消费税D.发放职工薪酬代扣代交的个人所得税【答案】BCD【解析】印花税不需要预计应交数,不通过“应交税费”科目核算,相关账务处理为:借:税金及附加贷:银行存款3.【多选题】下列各项中,企业应交消费税的相关会计处理表述错误的有()。
会计专业技术资格初级会计实务(负债)模拟试卷45(题后含答案及解析)

会计专业技术资格初级会计实务(负债)模拟试卷45(题后含答案及解析)题型有:1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 不定项选择题单项选择题本类题共20小题,每小题1分,共20分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1.某企业为增值税—般纳税人,2019年应交的各种税金为:增值税420万元,消费税1 80万元,城市维护建设税55万元,房产税10万元,车船税5万元,印花税1万元,个人所得税150万元。
上述各项税金中应计入税金及附加的金额为( )万元。
A.821B.251C.671D.656正确答案:B解析:应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251(万元)。
知识模块:负债2.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。
2019年12月,该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工,每名职工发放1台,该型号的加湿器每台市场不含税售价为200元。
该企业共有职工200名,其中生产工人180名,总部管理人员20名,不考虑其他因素,下列各项中,关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是( )。
A.确认管理费用4000元B.确认管理费用3000元C.计入生产成本27000元D.确认应付职工薪酬46400元正确答案:D解析:借:生产成本41760 (200×180×1.16) 管理费用4640 (200×20×1.16) 贷:应付职工薪酬46400 借:应付职工薪酬46400 (200×200×1.16) 贷:主营业务收入40000(200×200) 应交税费—应交增值税(销项税额) 6400(200×200×16%) 借:主营业务成本30000(150×200) 贷:库存商品30000(150×200) 知识模块:负债3.下列各项税费中,不通过“应交税费”科目核算的是( )。
初级会计实务(负债)-试卷29

初级会计实务(负债)-试卷29(总分:68.00,做题时间:90分钟)一、单项选择题(总题数:9,分数:18.00)1.单项选择题本类题共20小题。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
(分数:2.00)__________________________________________________________________________________________ 解析:2.按现行会计制度规定,短期借款发生的利息,一般应记入的会计科目是( )。
(分数:2.00)A.管理费用B.投资收益C.财务费用√D.营业外支出解析:解析:短期借款的利息属于筹资费用,应记入“财务费用”科目。
企业短期借款到期偿还本金时,借记“短期借款”科目,贷记“银行存款”科目。
3.如果企业不设置“预收账款”科目,可以将预收的款项直接记入( )。
(分数:2.00)A.“应收账款”科目的贷方√B.“应付账款”科目的贷方C.“应收账款”科目的借方D.“应付账款”科目的借方解析:解析:预付账款企业为购买货物预先支付的款项,是一项资产,在不设置“预收账款”的情况下,为了反映企业所拥有的债权,现行规定应收账款进行核算。
4.企业支付的银行承兑汇票手续费应记入( )科目。
(分数:2.00)A.管理费用B.财务费用√C.营业外支出D.其他业务支出解析:解析:银行承兑汇票一般用于支付购买材料、商品和接受劳务供应等产生的款项,开出银行承兑汇票所发生的手续费,应当计入当期财务费用。
5.甲企业6月2日从乙公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税税额为25.5万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
甲企业在6月11日付清货款。
企业购买产品时应付账款的入账价值为( )。
(分数:2.00)A.147B.150C.172.5D.175.5 √解析:解析:应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账,因在折扣期限内付款而获得的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减财务费用。
2020年初级会计职称考试《初级会计实务》密训刷题--第三章 负债

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》密训刷题第三章负债考点:短期借款【单选】2019 年7 月 1 日,某企业向银行借入一笔生产用周转资金200 万元,期限为 6 个月,到期一次归还本金,年利率为6%,利息按季支付、分月预提。
下列各项中,关于2019 年9 月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.借记“财务费用”科目1 万元B.贷记“应付利息”科目3 万元C.借记“财务费用”科目3 万元D.贷记“银行存款”科目1 万元【答案】A【解析】分月计提利息=200×6%/12=1(万元),企业支付借款利息相关会计分录为:借:财务费用1应付利息2贷:银行存款3【单选】甲公司2020 年1 月1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计200 000 元,期限3 个月,年利率6%,到期还本。
甲公司对利息不采用预先提取的方式,直接于还本时一并确认,到期时还本付息的分录为( )。
A.借:短期借款200 000应付利息3 000贷:银行存款203 000B.借:短期借款200 000财务费用3 000贷:银行存款203 000C.借:短期借款203 000贷:银行存款203 000D.借:短期借款200 000应付利息2 000财务费用1 000贷:银行存款203 000【答案】B【解析】利息不预先提取,“应付利息”科目不涉及;“短期借款”账户只核算本金。
【判断】到期还本付息的短期借款,如果利息金额不大,可以不预提,而在实际支付时直接计入当期损益( )【答案】√【解析】需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。
考点:应付利息【多选】下列各项中,关于“应付利息”科目表述正确的有( )。
A.按照短期借款合同约定计算的应付利息,应记入“应付利息”科目贷方B.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费,应记入“应付利息”科目借方C.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息D.企业支付已经预提的利息,应记入“应付利息”科目借方【答案】ACD【解析】选项A,借记财务费用,贷记应付利息;选项B,借记财务费用,贷记银行存款;选项D,借记应付利息,贷记银行存款。
【初级会计实务】第二章课后练习及答案:负债

【初级会计实务】第二章课后练习:负债一、单项选择题1。
假设企业每月末计提利息,企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时,应贷记()科目。
A。
库存现金 B.银行存款C。
财务费用 D.应付利息2。
企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是().A.营业税金及附加B.其他业务成本C。
营业外支出D。
固定资产清理3。
某企业发行到期一次还本付息的债券,按其票面利率计算确定的应付未付利息,应该记入()科目.A。
应付债券——应计利息 B.应付债券——利息调整C.应付利息D.应付债券——面值4。
下列各项中,应通过“其他应付款"科目核算的是()。
A.租入包装物支付的押金B.应交城市维护建设税C.存入保证金D。
应付销售人员工资5。
某企业本期实际应上交增值税400000元,消费税200000元,营业税400000元,土地增值税200000元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%,则该企业应交的城市维护建设税为()元.A.71000B.70000C.84000 D。
800006.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税,应计入()科目。
A。
管理费用 B.生产成本C。
制造费用D。
营业税金及附加7.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利,该产品的成本为每台150元,共有职工500人,计税价格为200元,增值税税率为17%,计入该公司应付职工薪酬的金额为()元。
A.117000B.75000C.100000 D。
920008。
某工业生产企业为小规模纳税人,采用计划成本对材料进行日常核算,本期购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元,增值税额为34000元,材料尚未到达,并支付运费1200元,已取得运费发票,其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为()元。
A.201200B.235200C.218116 D。
2170009.下列关于应付票据处理的说法中正确的是()。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费,计入当期“管理费用”C.应付票据到期支付时,按面值结转D。
中级会计实务习题——第十章 负债(含答案)

第十章负债一、单项选择题1.下列项目中,不属于企业职工范围的是()。
A.临时职工B.监事会成员C.为企业提供审计服务的注册会计师D.内部审计委员会成员2.A企业为企业管理人员发放非货币性福利,领用企业自产产品一批,该产品的账面价值为42 000元,市场价格63 000元(不含增值税),增值税税率为17%。
则A企业就该事项应确认的应付职工薪酬为()元。
A. 52 710B. 42 000C. 73 710D. 63 0003.A公司于2009年1月1日发行面值总额为2 000万元,期限为5年的债券,该债券票面利率为6%,每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为2 053.27万元,利息调整采用实际利率法摊销,实际利率为5%。
2009年12月31日,该应付债券的账面余额为()万元。
A. 2 000B. 2 120C. 2 035.93D. 2 190.864.下列项目中,不通过应付职工薪酬核算的是()。
A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B.无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金C.以现金结算的股份支付D.以权益结算的股份支付5.甲公司2009年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本的债券,面值总额为15 000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。
债券包含的负债成份的公允价值为14 198.10万元。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为()万元。
A. 0B. 801.90C. 851.89D. 6006. M公司本期应交房产税2.5万元,印花税2万元,应交土地使用税3万元,耕地占用税6万元,契税5万元,教育费附加1万元,车辆购置税0.8万元,则本期影响应交税费科目的金额是()万元。
A. 7.3B. 18.3C. 6.5D. 20.37.企业对确实无法支付的应付账款,应转入()科目。
A.资本公积B.管理费用C.营业外收入D.其他业务收入8.某股份有限公司于2009年1月1日折价发行4年期,到期一次还本付息的公司债券,债券面值为500万元,票面年利率为10%,发行价格为480万元。
初级会计实务(负债)-试卷27

初级会计实务(负债)-试卷27(总分:66.00,做题时间:90分钟)一、单项选择题(总题数:11,分数:22.00)1.单项选择题本类题共20小题。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
(分数:2.00)__________________________________________________________________________________________ 解析:2.2012年7月1日,某公司按面值发行总额为6 000万元,期限为5年,票面年利率为5%,到期一次还本付息的债券。
2013年12月31日,该债券的账面价值为( )万元。
(分数:2.00)A.6 150B.6 600C.6 000D.6 450 √解析:解析:到期一次还本付息债券的利息记入“应付债券——应计利息”科目.所以2013年12月31日,该债券的账面价值=6 000+6 000×5%÷2+6 000×5%=6 450(万元)。
故本题答案选D。
3.下列各项中,不属于企业流动负债的是( )。
(分数:2.00)A.预收购货单位的款项B.预付采购材料款√C.应付采购商品付款D.购买材料开出的商业承兑汇票解析:解析:预付采购材料款属于企业的资产。
故本题答案选B。
4.某企业于2014年1月1日向银行借款10万元,期限6个月,年利率9%,每月末计提按银行规定一般于每季度末收取的短期借款利息,2014年3月份企业对短期借款利息应作的会计处理为( )。
(分数:2.00)A.借:财务费用750 应付利息1 500 贷:银行存款2 250 √B.借:财务费用1500 应付利息750 贷:银行存款2 250C.借:财务费用750 贷:银行存款750D.借:财务费用2 250 贷:银行存款2 250解析:解析:相关的会计分录如下。
1月和2月计提利息时:借:财务费用750 贷:应付利息750 3月偿付利息时:借:财务费用750 应付利息1 500 贷:银行存款2 250 故本题答案选A。
2022年初级会计实务练习题第五章 负债

2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题(含答案及解析)第五章负债一、单项选择题1企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款,利息按月计提、按季支付。
下列各项中,企业计提借款利息应贷记的会计科目是()。
A.应付账款B.预收账款C.应付利息D.短期借款22022年7月1日,某企业借入生产经营用借款60万元,期限6个月,年利率4%。
该借款的利息按月计提、按季支付,借款本金到期一次偿还。
下列各项中,2022年9月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是()。
A.借:应付利息0.4财务费用0.2贷:银行存款0.6B.借:财务费用0.6贷:银行存款0.6C.借:财务费用0.2短期借款0.4贷:银行存款0.6D.借:短期借款0.6贷:银行存款0.632022年9月1日,某企业向银行借入资金350万元用于生产经营,借款期限为3个月,年利率为6%,到期一次还本付息,利息按月计提,下列各项中,关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是()。
A.借入款项时,借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时,贷记“财务费用”科目25万元C.每月计提借款利息时,借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时,贷记“银行存款”科目3525万元4下列各项中,企业无力支付到期商业承兑汇票票款,应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是()。
A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.营业外收入5甲公司为增值税一般纳税人,2022年4月15日购入一批生产用原材料,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,由销货方代垫包装费3万元。
以支票支付运费,取得增值税专用发票注明运费2万元,增值税税额为0.18万元。
材料已验收入库,但货款及垫付款项尚未支付。
则甲公司应付账款的入账金额为()万元。
A.226B.229C.231.18D.2316下列各项中,属于“其他应付款”科目核算范围的是()。
A.应付短期租入固定资产的租金B.应付供应商的货款C.应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费7某企业为增值税一般纳税人。
初级会计实务(负债)-试卷34

初级会计实务(负债)-试卷34(总分:58.00,做题时间:90分钟)一、单项选择题(总题数:7,分数:14.00)1.单项选择题本类题共20小题。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
(分数:2.00)__________________________________________________________________________________________ 解析:2.甲公司2017年1月1日发行100000份公司债券,债券的面值总额为1000万元,期限为5年,票面年利率为6%(等于实际年利率)。
筹集资金用于生产线建设,该生产线于2017年2月1日正式开工 (符合资本化条件),工程在年末尚未结束。
则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为( )万元。
(分数:2.00)A.0B.60C.5 √D.55解析:解析:该债券的年利息支=1000×6%=60(万元),由于工程是2月开工并满足资本化条件,所以资本化的利息费用=60÷12×11=55(万元),计入财务费用的金额=60÷12×1=5(万元)。
3.企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入( )科目中。
(分数:2.00)A.销售费用B.管理费用√C.财务费用D.长期待摊费用解析:解析:企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入“管理费用”科目中。
4.某工业企业当月应交纳增值税25万元,消费税30万元,印花税5万元,房产税15万元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,则记入“营业税金及附加”科目的金额为( )万元。
(分数:2.00)A.40.5B.55.5C.77D.35.5 √解析:解析:记入“营业税金及附加”的税费包括:消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税合计数。
初级会计实务章节测试—负债

初级会计实务章节测试—负债一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
每题1.5分,多选、错选、不选均不得分。
)1.如果企业的短期借款利息是按月支付的,应在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益,则下列账务处理中,正确的是()。
[单选题] *A.贷记“财务费用”科目B.借记“管理费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.贷记“银行存款”科目(正确答案)答案解析:【答案】D【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,但是数额不大的可以不采用预提的方法,而在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。
2.2019年9月1日,某企业向银行借入资金350万元用于生产经营,借款期限为3个月,年利率为6%,到期一次还本付息,利息按月计提,下列各项中,关于该借款相关的会计处理结果正确的是()。
[单选题] *A.借入款项时,借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时,贷记“财务费用”科目5.25万元C.每月计提借款利息时,借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时,贷记“银行存款”科目355.25万元(正确答案)答案解析:【答案】D【解析】相关会计分录如下:借入款项时:借:银行存款350贷:短期借款350前两个月计提利息时:借:财务费用 1.75贷:应付利息 1.75到期偿还本息时:借:短期借款350应付利息 3.5财务费用 1.75贷:银行存款355.253.企业应付票据到期,无力支付票款时,相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括()。
[单选题] *A.应付票据B.应付账款C.短期借款D.其他应付款(正确答案)答案解析:【答案】D【解析】应付商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,由于商业汇票已经失效,企业应将应付票据按账面余额转作应付账款,借记“应付票据”科目,贷记“应付账款”科目。
2019年初级题库 会计实务 第三章 负债-优质版

借:短期借款
200 000
应付利息
2 000
贷:银行存款
202 000 A.
借:短期借款
200 000
应付利息
1 000
财务费用
1 000
贷:银行存款
202 000 B.
借:短期借款
200 000
财务费用
2 000
贷:银行存款
202 000 C.
借:短期借款
202 000
贷:银行存款
202 000 D.
2 500
应付利息
5 000
贷:银行存款
7 500
3.2012 年 9 月 1 日,某企业向银行借入一笔期限 2 个月,到期一次还本付息的生产经营周
转借款 200 000 元,年利息 6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。10 月 31
日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。
21.某企业为增值税一般纳税人,下列各项中,关于该企业初次购入增值税税控系统专用设 备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是( )。 借记“累计折旧”科目,贷记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目 A. 借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目,贷记“累计折旧”科目 B. 借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”科目 C. 借记“管理费用”科目,贷记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目 D. 正确答案:C 文字解析:一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备,按规定抵减的增值税应纳税额, 应借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费—应 交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。
《初级会计实务》第3章负债练习题及答案

《初级会计实务》第3章负债练习题及答案第三章负债一、单项选择题1.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算,则下列预提短期借款利息的会计分录,正确的是()。
A.借:财务费用贷:应付利息B.借:管理费用贷:应付利息C.借:财务费用贷:应付账款D.借:管理费用贷:应付债券2.因甲公司的债权人撤销,甲公司应该将欠债权人的应付账款转入()会计科目。
A.其他业务收入B.其他应付款C.资本公积D.营业外收入3.下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中,正确的是()。
A.借:管理费用贷:银行存款B.借:应付票据贷:银行存款C.借:财务费用贷:银行存款D.借:银行存款贷:财务费用A.500B.573.3C.585D.4905.甲公司2015年11月1日开具了带息贸易承兑汇票,此汇票的面值为200万元,年利率为6%,期限为6个月。
2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为()万元。
A.212B.198C.200D.2026.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票,企业应将应付票据的账面余额转入()科目核算。
A.应付账款B.短期乞贷C.其他应付款D.营业外收入7.如果企业有力了偿到期的银行承兑汇票,企业应当将应付票据的账面余额转入()科目核算。
A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入8.甲公司为增值税一般纳税人,在2018年初与乙公司签订销货合同,向乙公司出售一批产品,货款金额是200万元,应交增值税34万元,签订合同当日预收乙公司货款50万元,并且约定在发出货物一周后补足余下的货款,随后按照合同约定向乙公司发货,则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理,正确的是()。
A.借:预收账款50应收账款184贷:主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34B.借:预收账款234贷:主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34C.借:预收账款50应收账款150贷:主营营业收入200D.借:预收账款200贷:主营业务收入2009.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案,确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中,正确的是()。
2019年初级题库 会计实务 第三章 负债-推荐

2019年初级题库—初级会计实务第三章负债一、单选题1.2017年7月1日,某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元,期限为6个月,到期一次归还本金,年利率为6%,利息按季支付、分月预提。
下列各项中,关于2017年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是()。
A.借记“财务费用”科目1万元贷记“应付利息”科目3万元B.借记“财务费用”科目3万元C.D.贷记“银行存款”科目1万元正确答案:A文字解析:相关会计处理如下:7月1日:借:银行存款200贷:短期借款200计提7月份利息:借:财务费用(200×6%/12)1贷:应付利息18月计提利息分录同上。
2017年9月30日支付利息时:借:应付利息2财务费用1贷:银行存款3所以,选项A正确。
2.2016年1月1日,某企业向银行借入资金600000元,期限为6个月,年利率为5%,借款利息分月计提,季末交付,本金到期一次归还,下列各项中,2016年6月30日,该企业交付借款利息的会计处理正确的是()。
借:财务费用5000应付利息25007500贷:银行存款 A.借:财务费用75007500贷:银行存款 B.借:应付利息50005000贷:银行存款 C.借:财务费用2500应付利息50007500贷:银行存款 D.正确答案:D文字解析:借:财务费用2500应付利息5000贷:银行存款75003.2012年9月1日,某企业向银行借入一笔期限2个月,到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元,年利息6%。
借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。
10月31日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是()。
借:短期借款200000应付利息2000贷:银行存款202000 A.借:短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷:银行存款202000 B.借:短期借款200000财务费用2000贷:银行存款202000 C.借:短期借款202000贷:银行存款202000 D.正确答案:C文字解析:借款利息不采用预提方式,利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。
初级会计师-初级会计实务-基础练习-第5章负债-第2节应付及预收账款

初级会计师-初级会计实务-基础练习-第5章负债-第2节应付及预收账款[单选题]1.甲企业2020年2月发生如下交易或事项:购入一批材料,增值税专用发(江南博哥)票上注明该批材料的价款为300万元,增值税税额为39万元;应付包装物等低价值租赁的租金10万元;销售方垫付的购入B产品的运费15万元;应付短期租赁固定资产租金150万元;应付以分期付款方式购入设备款项200万元;收到乙企业存入保证金20万元。
甲企业2月份应计入其他应付款的金额为()万元。
A.539B.200C.180D.519正确答案:C参考解析:甲企业2月份应计入其他应付款的金额=10+150+20=180(万元);购入材料应支付的价款及增值税计入应付账款;销售方垫付的运费计入应付账款;以分期付款方式购入设备支付的价款计入长期应付款。
[单选题]5.下列有关应付票据处理的表述中,不正确的是()。
A.企业开出商业汇票时,应按其票面金额贷记“应付票据”科目B.不带息应付票据到期支付时,按票面金额结转C.企业支付的银行承兑汇票手续费,计入当期财务费用D.企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按其账面金额转入“应付账款”科目正确答案:D参考解析:企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按其账面金额转入“短期借款”科目。
[单选题]6.A企业2019年7月2日从B公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为300万元,增值税税额为39万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
A 企业在2019年7月11日付清货款。
则A企业购入产品时应付账款的入账价值为()万元。
A.300B.339C.39D.345正确答案:B参考解析:考点:应付账款——官方教材第238页。
借:原材料300应交税费——应交增值税(进项税额)39贷:应付账款339[单选题]7.下列各项中企业应付银行承兑汇票到期无力支付时,应将该应付票据的账面余额转入的科目是()。
初级会计实务 负债习题(2)

《负债》习题2一、单项选择题1.甲增值税一般纳税人企业因火灾毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为40万元,保险公司赔偿30万元。
该企业适用的增值税税率为17%,则毁损原材料应转出的进项税额是( )万元。
A.4B.5C.5.1D.6.82. 企业当月预交当月增值税,应通过核算的科目是()。
A.应交税费--应交增值税(转出未交增值税)B.应交税费--未交增值税C.应交税费--应交增值税(转出多交增值税)D.应交税费--应交增值税(已交税金)3.一般纳税人企业收购免税农产品一批,实际支付价款30000元,另支付运费1000元(可按7%计算进项税额),则应记入“应交税费──应交增值税(进项税额)”账户的金额为()元。
A. 3170B. 3970C. 4030D. 41004.甲企业委托外单位加工物资一批,该批委托加工物资为应税消费品(非金银首饰)。
该批物资收回后,直接用于出售。
该企业应于提货时,将受托加工单位代收代缴的消费税记入( )。
A. “应交税费——应交消费税”科目的借方B. “应交税费——应交消费税”科目的贷方C. “委托加工物资”科目的借方D.“营业税金及附加”科目的借方5.下列事项中,不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A.发放管理人员工资B.交纳生产工人的医疗保险费C.为管理层提供非货币性福利D.支付离退休人员工资6.企业发生下列税金,不应记入管理费用的是( )。
A.房产税 B增值税C土地使用税 D.车船使用税 E 印花税7.某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库,取得增值税专用发票记载原材料价格22500元,增值税税额3825元,该企业当期产品销售价(含增值税,扣除率6%)78750元,则该企业当期应该交纳的增值税为( )元。
A.632.55 B.4038.47C.4725 D.4457.558.某企业本期应交房产税3万元,应交土地使用税2万元,应交印花税1万元,因扩建占地应交耕地占用税10万元,则本期影响“应交税费”科目的金额是()万元。
初级会计职称考试初级会计实务第三章负债练习题

1.2017年1月1日,某企业向银行借入资金600000元,期限为6个月,年利率为5%,借款利息分月计提,季末交付,本金到期一次归还,下列各项中,2017年6月30 日,该企业支付借款利息的会计处理正确的是(D)。
A、借: 财务费用5000、借:应付利息2500,贷: 银行存款7500B、借: 财务费用7500,贷: 银行存款7500C、借: 应付利息5000,贷: 银行存款5000D、借: 财务费用 2500、借:应付利息5000,贷: 银行存款7500解析: 此题答案选D解析: 本月末应计提的利息金额=600000×5%÷12=2500(元),由于采用季度支付利息,因此,应计入应付利息的金额为2500×2=5000(元),即选项D正确。
2、2016年9月1日,某企业向银行借入一笔期限2个月,到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元,年利率6%。
借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。
11月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是(C)。
A、借: 短期借款 200000、借:应付利息 2000,贷: 银行存款 202000B、借: 短期借款 200000、借:应付利息 1000、借:财务费用1000,货: 银行存款 202000C、借: 短期借款 200000、借:财务费用 2000,货: 银行存款 202000D、借: 短期借款202000, 贷: 银行存款202000解析: 此题答案选C解析: 应确认的利息金额=200000×6%÷12×2=2000(元),由于本题借款利息不采用预提方式,所以利息在到期时直接计入“财务费用”科目核算。
3、下列各项中,企业无力支付到期的银行承兑汇票,应将应付票据账面余额转入的会计科目是( B)A、长期借款B、短期借款C、其他应付款D、应付账款解析: 此题答案选B解析: 应付银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据的账面余额转作短期借款,借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目。
会计实务-负债习题及答案

三、典型考题(一)单项选择题1.企业转销无法支付的应付账款时,应将该应付账款账面余额计入()。
A。
资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D。
其他应付款【答案】B2.企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是()。
A。
借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产"科目C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时,借记“应付职工薪酬"科目,贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用"科目,贷记“固定资产"科目;同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目【答案】C3.某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券,该债券面值总额8 000万元,票面年利率为4%,自发行日起计息。
假定票面利率与实际利率一致,不考虑相关税费,2008年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。
A.8 000B。
8 160C。
8 320D。
8 480【答案】D【解析】8000+8000×4%×1。
5=8480(万元)4。
下列各项中,应通过“其他应付款"科目核算的是()。
A。
应付现金股利B。
应交教育费附加C.应付租入包装物租金D。
应付管理人员工资【答案】C【解析】选项A:应付现金股利计入“应付股利”科目核算;选项B:应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C:应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D:应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算.5。
某企业于2005年6月2日从甲公司购入-批产品并已验收入库.增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税额为25。
5万元.合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税.该企业在2005年6月11日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。
初级会计职称最新初级会计实务《第三章负债》习题集

初级会计职称最新初级会计实务《第三章负债》习题集第三章负债一、单项选择题1.某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为13%,实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。
A.10B.11.6C.12D.13.562.企业下列行为中,不应视同销售计算增值税销项税额的是()。
A.将自产货物作为福利发放给职工B.将自产产品用于个人消费C.委托他人保管货物D.将自产货物对外投资3.2019年12月4日,甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值300 000元的A公司债券,售价为194 000元,则该项业务转让金融商品应交增值税为()元。
A.6 000B.11660.38C.12 360D.04.2018年1月1日,某企业向银行借入资金600 000元,期限为6个月,年利率为5%,借款利息分月计提,季末交付,本金到期一次归还,下列各项中,2018年6月30日,该企业交付借款利息的会计处理正确的是()。
A.借:财务费用5 000应付利息2 500贷:银行存款7 500B.借:财务费用7 500贷:银行存款7 500C.借:应付利息5 000贷:银行存款5 000D.借:财务费用2 500应付利息5 000贷:银行存款7 5005.下列关于应付票据会计处理的说法中,不正确的是()。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑汇票手续费,记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额6.下列各项经济业务,应通过应付利息借方进行核算的是()。
A.甲企业2018年9月1日,支付7月、8月已计提的短期借款利息B.2018年12月31日董事会通过利润分配方案拟分配现金股利C.2018年1月1日甲公司借入一笔短期借款,1月末计提1月份应付利息D.2018年3月,公司计提带息应付票据利息7.下列各项中,应列入“其他应付款”科目的是()。
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三、典型考题(一)单项选择题1.企业转销无法支付的应付账款时,应将该应付账款账面余额计入()。
A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款【答案】B2.企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是()。
A.借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目【答案】C3.某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券,该债券面值总额8 000万元,票面年利率为4%,自发行日起计息。
假定票面利率与实际利率一致,不考虑相关税费,2008年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。
A.8 000B.8 160C.8 320D.8 480【答案】D【解析】8000+8000×4%×1.5=8480(万元)4.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是()。
A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资【答案】C【解析】选项A:应付现金股利计入“应付股利”科目核算;选项B:应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C:应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D:应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。
5.某企业于2005年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税额为25.5万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2005年6月11日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。
A.147B.150C.172.5D.175.5【答案】D【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。
因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。
6.企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将该应付票据()。
A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.仅做备查登记【答案】B【解析】企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的,应在票据到期时,将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科目。
7.企业按规定计算缴纳的下列税金,应当计入相关资产成本的是()。
A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税【答案】D【解析】车辆购置税应计入固定资产成本,房产税、土地使用税应计入管理费用,城市维护建设税应计入营业税金及附加。
8.某企业为增值税一般纳税人,20×7年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,房产税10万元,车船税5万元,所得税250万元。
上述各项税金应计入管理费用的金额为()万元。
A.5B.15C.50D.185【答案】B【解析】房产税和车船税在管理费用中核算,10+5=15万元。
增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。
(二)多项选择题1.下列各项中,应作为应付职工薪酬核算的有()。
A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务【答案】2.下列各项工作中,应通过“其他应付款”科目核算的有()。
A.应付的租入包装物租金B.应付的社会保险费C.应付的客户存入保证金D.应付的经营租入固定资产租金【答案】【解析】选项B应该通过应付职工薪酬核算的。
3.下列各项,增值税一般纳税人需要转出进项税额的有()。
A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料发生非正常损失D.外购的生产用原材料改用于自建厂房【答案】【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。
4.企业在生产经营期间按面值发行债券,按期计提利息时,可能涉及的会计科目有()。
A.财务费用B.在建工程C.应付债券D.长期待摊费用【答案】【解析】企业按面值发行债券,则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目,贷记“应付债券”科目。
则本题答案应该选。
5.下列对长期借款利息费用的会计处理,正确的有()。
A.筹建期间的借款利息计入管理费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本【答案】【解析】选项B计入管理费用。
6.企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有()。
A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【答案】【解析】企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。
(三)判断题1.某企业为小规模纳税人,销售产品一批,含税价格42 400元,增值税征收率6%,该批产品应交增值税为2 400元。
()【答案】√【解析】42 400÷(1+6%)×6%=2 400(元)。
2.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。
()【答案】×【解析】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外,还可能计入在建工程等科目。
3.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费,以及为职工购买的商业养老保险,均属于企业提供的职工薪酬。
()【答案】√4.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利。
()【答案】×(四)计算综合题甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1.2万元。
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。
该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
(9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
要求:编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1.2万元。
借:管理费用 1.2贷:应付职工薪酬 1.2(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3万元。
借:长期待摊费用 3贷:应付职工薪酬 3(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
借:管理费用2(0.08×25)贷:应付职工薪酬 2借:应付职工薪酬 2贷:累计折旧 2(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。
该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
借:管理费用87.75 贷:应付职工薪酬87.75 借:应付职工薪酬87.75 贷:主营业务收入 75应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75 借:主营业务成本 60 贷:库存商品60 (5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
借:生产成本 105制造费用15管理费用20销售费用10贷:应付职工薪酬150 (6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
借:应付职工薪酬 5贷:银行存款 5 (7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
借:应付职工薪酬0.8贷:应交税费——应交个人所得税0.8 (8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
借:应付职工薪酬0.1贷:库存现金0.1 (9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
借:应付职工薪酬0.8贷:其他应收款0.8四、典型例题(一)单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人,2008年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。
上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是()万元。
A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192【答案】B【解析】印花税是不通过应交税费核算的,除此以外的项目都应该计算进来,所以计算如下:应交税费=850+150+70+0.5+120=1 190.5(万元)。
2.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税,应当记入()。
A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资【答案】B【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产的,应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
3.企业从应付职工薪酬中代扣的职工房租,应贷记的会计科目是()。
A.应付职工薪酬B.应交税费C.其他应收款D.其他应付款【答案】D4.企业交纳应交的增值税时,应借记的科目是()。
A.银行存款B.营业税金及附加C.应交税费——应交增值税(已交税金)D.管理费用【答案】C5.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20 000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11 600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。
A.7 600B.18 800C.8 400D.11 000【答案】D【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=20 000+20 000×17%-800-11 600=11 000(元)。