第七章金融机构往来的核算

贷：拆放同业 （本金）
金融机构往来收入 （利息）
（2）借入行：借入→利息→归还
A、借入：
借：存放中央银行准备金
贷：同业拆入
（本金）
B、利息——同借出行
C、到期归还：
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借：同业拆入
（本金）
金融机构往来支出 （利息）
贷：存放中央银行准备金 （本息和）
（3）人行： A、发生借款时： 借：XX银行存款 （借出行） 贷： XX银行存款 （借入行）（本金） B、到期收回借款时： 借： XX银行存款 （借入行） 贷： XX银行存款 （借出行）（本息和）
----负债-----应付票据
（2）进行交换——提入票据
借方票据------负债-----应付票据
——
贷方票据-----资产-----应收票据
（3）计算应收应付金额，轧差转帐
3、票据交换的具体核算：
（1）商行：------收款
借：活期存款——XX单位 （应付）
存放中央银行准备金 （差额）
贷：活期存款——XX单位 （应收）
中行：
应收票据=19760+60069=79829（元）
应付票据=41400+33688=75088（元）
应收差=79829-75088=4741
分录：
工行：借：活期存款——XX单位 52221
存放中央银行准备金 23676
贷：活期存款——XX单位 75897
农行、中行分录——参照工行
贷：联行往帐）
（借：存放中央银行款项 贷：活期存款）
②票据交换
①联行往来
农行（借：联行来帐
贷：存放中央银行款项）
（3）汇出与汇入行均为单设机构地区：
甲地
乙地
农行 -------------------- 工行
①联行往来
③联行往来
丙地
农行
工行
②票据交换
（！）思考分录。
三、同业拆借：
1、定义：指在同一城市的各商业银行之间因资金临 时不足所引起的相互借入借出资金的行为。
第二节 商行与人行往来的核算
一、存款准备金：
→ 各商业银行按国家规定将
其吸收的存款缴存人民银行的部分。
1、财政性存款准备金：
（1）财政性存款的范围：
（2）缴存财政性存款的基本规定：
（3）具体核算：
A、商行：收到时：
借：活期存款——XX单位 （收到额）
贷：缴存中央银行财政性存款
（--------负债类）
第一节 同业往来的核算
一、同城同业往来的核算：
——票据交换
1、票据交换的含义及规定：
（1）含义：
——狭义同城
——系统内、外银行——均可采用
（2）规定
2、票据交换的具体程序：
（1）准备交换的票据——提出票据
借方票据----支票、汇票、本票---
——
---资产-----应收票据
贷方票据------进帐单、贷方凭证—
要求计算各商行的交换差额和作出各商行及 人行的会计处理。
工行： 应收票据=67441+8456=75897（元） 应付票据=11021+41200=52221 （元） 应收差额=75897-52221=23676 （元） 农行： 应收票据=54784+27900=82684（元） 应付票据=39004+72097=111101 （元） 应付差=111101-82684=28417（元）
上缴时：
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行准备金 （上缴额）
B、人行：收到商行上缴时：
借：XX银行存款
贷：XX银行划来财政性存款 （上缴额）
（---------负债类）
（！）欠缴时——表外核算
----------“待清算凭证”
------人行一次性扣收并收罚款。
2、一般存款准备金： （1）一般性存款的范围： （2）缴存一般性存款的基本规定：
2、科目设置：
借出行→拆放行→“拆放同业”（资产）
借人行→拆借行→“同业拆入”（负债）
3、会计核算：
（1）借出行：借出→利息→收回
A、借出时：借：拆放同业
贷：存放中央银行准备金
B、利息处理——利随本清
——本金*期限*利率
——到期与本金一并核算
C、到期收回：
借：存放中央银行准备金（本息和）
① （借：活期存款
（借：联行来帐
票
贷：存放中央银行准备金）
贷：活期存款）
据
交
②联行往来
换
工行（借：存放中央银行准备金
贷：联行往帐）
（2）汇出行为单设机构地区：
→本地区只有一家商业银行地区-----先直后横
甲地
乙地
农行 工行
（不能直接汇） ------------------
（借：活期存款
“利息收入”（损益类）
“XX银行存款”（负债类）
（2）商行——环节：取得→利息→归还
——科目： “向中央银行借款”（负债类）
“金融机构往来支出”
“存放中央银行准备金”
三、再贴现：
（！）若为付款——分录相反。
（2）人行：
借：XX银行存款——XX银行 （付款）
贷： XX银行存款——XX银行（收款）
Eg:某票据交换所本日第一次票据交换情况如 下：（1）工行提出转帐支票12张，金额 67441元，提出进帐单4张，金额11021元； 提入支票7张，金额41200元，提入进帐单2 张，金额8456元；
（2）农行提出转帐支票9张，金额54784元， 提出进帐单5张，金额39004元；提入支票10 张，金额72097元，提入进帐单6张，金额 27900元；
（3）中行提出转帐支票4张，金额19760元， 提出进帐单6张，金额41400元；提入支票8 张，金额33688元，提入进帐单7张，金额 60069元；
人行：借：农业银行存款 28417
贷：工商银行存款 23676
中国银行存款 4741
二、异地同业往来：
1、电子联行往来——见第六章
2、手工异地往来
（1）汇出行为双设机构地区：
双设机构→该地区既设人行机构又设有关的商业银 行机构---------先横后直
甲地
乙地
农行 工行
（不能直接汇） ------------------
（3）具体核算：
A、商行：
借：存放中央银行准备金
贷：现金
（上缴额）
B、人行：
借：现金
贷：XX银行存款 （上缴额）
二、再贷款：
--------商行→人行→借款
年度性贷款
1、种类： 季节性贷款
日拆性贷款
2、核算：
（1）人行——环节：发放→利息→收回
——科目：“XX银行贷款”（资产类）