劳务派遣的发票开具和账务处理

不建议使用差额开票功能开具，因为有不少朋友误把差 额征税发票票面的不含税金额作为销售收入，这笔业务 价税合计是 2000 万元，征收率是 5%，含税价和征收率 是固定的，不含税价必然为 1904.76 万元，而不是票面 的 1961.90 万元。 国家税务总局货劳司 2016 年 10 月 14 日回复旅游服务 业差额征税政策：选择差额征税政策的业务如需开具增 值税专用发票，开具两张发票：差额部分开具增值税普 通发票，非差额部分开具增值税专用发票；开具增值税 普通发票，即全额开具普通发票即可，两种方式均不使 用“差额开票”功能。” 二、会计分录 （一）收到劳务派遣费时： 借：银行存款 2000 贷：主营业务收入 1904.76
劳务派遣的发票开具与会计分录
例：A 劳务派遣公司，采用简易计税，2018 年 5 月份收 取劳务派遣费 2000 万元（含税），支付劳务派遣员工工 资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用 1200 万元。请问如何开票?并写出这笔业务的会计分录。 一、发票开具 可以有三种开票方式，分类编码简称均为：*人力资源服 务*劳务派遣服务，用工单位可以凭劳务派遣单位开具的 增值税专用发票上的税额抵扣进项税额。 （一）一张增值税专用发票 800 万元（含税），不含税 金额 761.90，税额 38.10 万元；一张普票 1200 万元 （含税），不含税金额 1142.86 万元，税额 57.14 万 元；两张发票金额合计 1904.76 万元，税额 95.24 万 元。用工单位可以抵扣 38.10 万元。 （二）一张增值税普通发票 2000 万元（含税），不含税 金额 1904.76 万元，税额 95.24 万元；用工单位取得普 通发票不能抵扣。 （三）使用差额开票功能，录入含税销售额 2000 万元和 扣除额 1200 万元，系统自动计算税额 38.10 万元和不 含税金额 1961.90 万元，备注栏自动打印“差额征税” 字样。用工单位可以抵扣 38.10 wk.baidu.com元。
应交税费——简易计税（计提）95.24 （二）支付工资时： 借：主营业务成本 1200 贷：应付职工薪酬 1200 借：应付职工薪酬 1200 贷：银行存款 1200 （三）差额扣税时：
借：应交税费——简易计税（扣减）57.14 贷：主营业务成本 57.14 （三）申报纳税时： 借：应交税费——简易计税（缴纳）38.10 贷：银行存款 38.10