第一章保险会计总论new
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我国《企业会计准则第25号——原保险合同》 规定：保险人与投保人签订的合同是否属于原保 险合同，应当在单项合同的基础上，根据合同条 款判断保险人是否承担了保险风险。
14
2009年12月，财政部《保险合同相关会计处理规 定》，要求认定保险合同引入重大保险风险测试， 只有转移了重大风险的保单才确认为保险合同。
是指保险人与投保人约定保险权利义务关系， 并承担源于被保险人保险风险的协议。
12
一、保险合同的会计认定 《国际财务报告准则第4号》规定：一方(保险
人)接受来自另一方(保单持有人)的含有重大保 险风险的合同，如果约定的不确定未来事件(保 险事故)对保单持有人或其他受益人造成了不利 影响，保险人同意向保单持有人或其他受益人做 出赔偿。
27
五、保险会计监管的特点 从国外来看，为满足偿付能力监管的要求，许
多国家的保险监管部门在一般公认会计准则之外 还制定了更加保守的法定会计准则。监管会计准 则主要是对偿付能力的判断和监管。
28
六、保险会计与精算关系密切 v 保险会计必须与精算密切配合才能履行其职 责； v 保险会计与精算相辅相成，互为补充。
6
§2 保险会计的基本概念
一、保险会计的内涵 是指保险公司运用的专业会计，把会计学的基
本原理和方法运用于保险公司，用来反映和监督 保险公司的各种经济业务活动。
7
二、保险会计的对象 是指保险会计反映和监督的内容，即保险公
司的资金运动。
8
投资人 投保人
保险公司的资金运动
再保险人
分保费 利润分配
补偿 费用支出
保险会计学
江苏大学财经学院
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第一章 保险会计总论
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本章学习目的
➢ 了解保险公司的业务及其经营特点 ➢ 熟悉保险公司会计信息的使用者及会计
基本目的 ➢ 掌握保险合同认定和分类的标准 ➢ 了解保险公司会计的特点 ➢ 了解GAAP与SAP之间的区别
3
本章学习内容
§1 保险公司经营业务及其特点 §2 保险会计的基本概念 §3 保险合同的确认、分拆与核算分类 §4 保险会计的特点 §5 公认会计准则（GAAP）与监管会计
资本
保险公司
分红
保险金
保费
收益
投资
各类关系人，如代理人、 员工、律师等
被保险人或受益人
各种投资工具
9
三、保险公司会计信息使用者 ❖ 投资人 ❖ 债权人 ❖ 政府监管部门 ❖ 政府税务部门 ❖ 企业管理者 ❖ 企业员工 ❖ 其他利益关系人
10
四、保险会计的基本目标 ❖ 有助于帮助投资者进行正确的投资决策，保护投
资者的合法权益 ❖ 有利于债权人正确地进行决策，保护债权人的合
法权益 ❖ 有利于保险公司的经营者强化管理，提高经营业
绩 ❖ 有利于保险监督管理机构加大对保险行业的监管
力度
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§3 保险合同的确认、分拆与核算分类
保险的定义 是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险
费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其 发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或 者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约 定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保 险行为。 保险合同的定义
保险合同 长期性保险合同
❖ 长短期保险合同的本质区分，在于是否有“储蓄 保费”。（见图1）
19
保
费
自然保费
储蓄保费 (溢缴保费)
平准保费
年龄 图1：自然保费与平准保费的差异示意图
20
§4 保险会计的特点
一、保险会计要素的特点 ❖ 资产 v 没有“存货”项目； v 投资资产比重大 。 ❖ 负债 v 保险公司的负债占总资产的较高比例，且主要由
29
§5 公认会计准则（GAAP）与监管会计 准则（SAP）
一、 公认会计准则 公认会计准则（Generally Accepted Accounting
Principles，GAAP），是企业记录会计信息，并将 其表达于经审核的财务报表上所应遵循的规定、程 序及作法。
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三、保险合同的核算分类 （一）我国保险合同的分类
根据在保险合同延长期内是否承担赔付保险金责 任划分：
寿险保险合同（承担） 保险合同
非寿险保险合同 （不承担） 保险合同延长期是指投保人自上一期保费到期 日未交纳保费，保险人仍承担赔付保险金责任的期 间。
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（二）国外保险合同的典型分类 短期性保险合同
23
二、保险会计科目设置的特点 见教材P17-18。
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三、保险会计核算的特点 在平时业务核算中遵循收付实现制，在期末核
算时遵循权责发生制。 以保费收入的核算为例：
25
未实现收入 保费 收入
实现收入
平
时
（遵循收付实现制）
保费准备金
期末保费收入 决结算时 （遵循权责发生制）
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四、保险会计分析的特点 ❖ 财务分析指标与一般企业不同 ❖ 寿险业务要进行利源分析
准则（SAP）
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§1 保险公司经营业务及其特点
一、保险公司业务及其分类 风险业务
❖ 保险业务 储蓄业务 服务性业务
❖ 投资业务
5
二、保险公司经营活动的特点 ❖ 产品具有特殊性 ❖ 成本支出与收入补偿顺序与一般企业相反 ❖ 资金运用在经营中占据重要地位 ❖ 具有复杂性和不确定性 ❖ 具有广泛性和分散性
保单负债构成; v 保险企业负债的最大特点在于其不确定性 ，需要
估算得出。
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➢ 所有者权益 • 强调所有者权益在保证保险公司偿付能力中的
重要性。 ➢ 收入 • 主要来源于保费收入和投资收益。 ➢ 费用 • 主要包括保险金支付、保单取得成本和营业费
用； • 具有估算性。
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➢ 利润 • 由承保利润与投资利润组成； • 具有估算性 。
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上述规定都表明，保险公司与投保人所签订的 合同并非都是保险合同，判断其是否属于保险合 同的依据主要是保险人根据合同承担了重大保险 风险。
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二、混合保险合同源自文库拆分
混合保险合同是指使保险人与投保人签订的既承 担保险风险又承担其他风险的合同 。
混合保险合同应当分别下列情况处理： 1.保险风险部分和其他风险部分能够区分，并且 能够单独计量的，可以将保险风险部分和其他风险 部分进行分拆。保险风险部分，确定为保险合同； 其他风险部分，不确定为保险合同。 2.保险风险部分和其他风险部分不能够区分，或 者虽能够区分但不能够单独计量的，如果保险风险 重大，应当将整个合同确定为保险合同；如果保险 风险不重大，不应当将整个合同确定为保险合同。
我国《企业会计准则第25号——原保险合同》 规定：保险人与投保人签订的合同是否属于原保 险合同，应当在单项合同的基础上，根据合同条 款判断保险人是否承担了保险风险。
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2009年12月，财政部《保险合同相关会计处理规 定》，要求认定保险合同引入重大保险风险测试， 只有转移了重大风险的保单才确认为保险合同。
是指保险人与投保人约定保险权利义务关系， 并承担源于被保险人保险风险的协议。
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一、保险合同的会计认定 《国际财务报告准则第4号》规定：一方(保险
人)接受来自另一方(保单持有人)的含有重大保 险风险的合同，如果约定的不确定未来事件(保 险事故)对保单持有人或其他受益人造成了不利 影响，保险人同意向保单持有人或其他受益人做 出赔偿。
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五、保险会计监管的特点 从国外来看，为满足偿付能力监管的要求，许
多国家的保险监管部门在一般公认会计准则之外 还制定了更加保守的法定会计准则。监管会计准 则主要是对偿付能力的判断和监管。
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六、保险会计与精算关系密切 v 保险会计必须与精算密切配合才能履行其职 责； v 保险会计与精算相辅相成，互为补充。
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§2 保险会计的基本概念
一、保险会计的内涵 是指保险公司运用的专业会计，把会计学的基
本原理和方法运用于保险公司，用来反映和监督 保险公司的各种经济业务活动。
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二、保险会计的对象 是指保险会计反映和监督的内容，即保险公
司的资金运动。
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投资人 投保人
保险公司的资金运动
再保险人
分保费 利润分配
补偿 费用支出
保险会计学
江苏大学财经学院
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第一章 保险会计总论
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本章学习目的
➢ 了解保险公司的业务及其经营特点 ➢ 熟悉保险公司会计信息的使用者及会计
基本目的 ➢ 掌握保险合同认定和分类的标准 ➢ 了解保险公司会计的特点 ➢ 了解GAAP与SAP之间的区别
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本章学习内容
§1 保险公司经营业务及其特点 §2 保险会计的基本概念 §3 保险合同的确认、分拆与核算分类 §4 保险会计的特点 §5 公认会计准则（GAAP）与监管会计
资本
保险公司
分红
保险金
保费
收益
投资
各类关系人，如代理人、 员工、律师等
被保险人或受益人
各种投资工具
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三、保险公司会计信息使用者 ❖ 投资人 ❖ 债权人 ❖ 政府监管部门 ❖ 政府税务部门 ❖ 企业管理者 ❖ 企业员工 ❖ 其他利益关系人
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四、保险会计的基本目标 ❖ 有助于帮助投资者进行正确的投资决策，保护投
资者的合法权益 ❖ 有利于债权人正确地进行决策，保护债权人的合
法权益 ❖ 有利于保险公司的经营者强化管理，提高经营业
绩 ❖ 有利于保险监督管理机构加大对保险行业的监管
力度
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§3 保险合同的确认、分拆与核算分类
保险的定义 是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险
费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其 发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或 者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约 定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保 险行为。 保险合同的定义
保险合同 长期性保险合同
❖ 长短期保险合同的本质区分，在于是否有“储蓄 保费”。（见图1）
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保
费
自然保费
储蓄保费 (溢缴保费)
平准保费
年龄 图1：自然保费与平准保费的差异示意图
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§4 保险会计的特点
一、保险会计要素的特点 ❖ 资产 v 没有“存货”项目； v 投资资产比重大 。 ❖ 负债 v 保险公司的负债占总资产的较高比例，且主要由
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§5 公认会计准则（GAAP）与监管会计 准则（SAP）
一、 公认会计准则 公认会计准则（Generally Accepted Accounting
Principles，GAAP），是企业记录会计信息，并将 其表达于经审核的财务报表上所应遵循的规定、程 序及作法。
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三、保险合同的核算分类 （一）我国保险合同的分类
根据在保险合同延长期内是否承担赔付保险金责 任划分：
寿险保险合同（承担） 保险合同
非寿险保险合同 （不承担） 保险合同延长期是指投保人自上一期保费到期 日未交纳保费，保险人仍承担赔付保险金责任的期 间。
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（二）国外保险合同的典型分类 短期性保险合同
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二、保险会计科目设置的特点 见教材P17-18。
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三、保险会计核算的特点 在平时业务核算中遵循收付实现制，在期末核
算时遵循权责发生制。 以保费收入的核算为例：
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未实现收入 保费 收入
实现收入
平
时
（遵循收付实现制）
保费准备金
期末保费收入 决结算时 （遵循权责发生制）
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四、保险会计分析的特点 ❖ 财务分析指标与一般企业不同 ❖ 寿险业务要进行利源分析
准则（SAP）
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§1 保险公司经营业务及其特点
一、保险公司业务及其分类 风险业务
❖ 保险业务 储蓄业务 服务性业务
❖ 投资业务
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二、保险公司经营活动的特点 ❖ 产品具有特殊性 ❖ 成本支出与收入补偿顺序与一般企业相反 ❖ 资金运用在经营中占据重要地位 ❖ 具有复杂性和不确定性 ❖ 具有广泛性和分散性
保单负债构成; v 保险企业负债的最大特点在于其不确定性 ，需要
估算得出。
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➢ 所有者权益 • 强调所有者权益在保证保险公司偿付能力中的
重要性。 ➢ 收入 • 主要来源于保费收入和投资收益。 ➢ 费用 • 主要包括保险金支付、保单取得成本和营业费
用； • 具有估算性。
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➢ 利润 • 由承保利润与投资利润组成； • 具有估算性 。
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上述规定都表明，保险公司与投保人所签订的 合同并非都是保险合同，判断其是否属于保险合 同的依据主要是保险人根据合同承担了重大保险 风险。
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二、混合保险合同源自文库拆分
混合保险合同是指使保险人与投保人签订的既承 担保险风险又承担其他风险的合同 。
混合保险合同应当分别下列情况处理： 1.保险风险部分和其他风险部分能够区分，并且 能够单独计量的，可以将保险风险部分和其他风险 部分进行分拆。保险风险部分，确定为保险合同； 其他风险部分，不确定为保险合同。 2.保险风险部分和其他风险部分不能够区分，或 者虽能够区分但不能够单独计量的，如果保险风险 重大，应当将整个合同确定为保险合同；如果保险 风险不重大，不应当将整个合同确定为保险合同。