第_六_章 关税法

第六章关税法

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■本章重点与难点

本章重点内容有：关税税率形式、应纳税额计算（包括从价税、从量税、复合税、滑准税的计算）、征收管理办法。

本章难点问题是：关税完税价格的确定，特别是进口关税完税价格的调整。

一、关税税率

（一）进口关税税率：

1. 种类：进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。

2.计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。

（四）税率的运用：有调整

二、关税完税价格（掌握）

（一）一般进口货物完税价格

进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。

需要计入完税价格的项目：6项

不需要计入完税价格的项目：3项

（二）特殊进口货物完税价格

（三）出口货物的完税价格

（四）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算：估算比例

（五）完税价格审定

三、应纳税额计算（掌握）——与进口消费税、增值税

四、关税减免（熟悉）

五、关税征收管理（熟悉）

■考题与典型例题

一、单项选择题：

1.【2001年考题】下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。

A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

[答疑编号21060101：针对该题提问]

『正确答案』D

2.【例题】某企业2005年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。

A.4

B.6.868

C.8.08

D.12.8

[答疑编号21060102：针对该题提问

]

『正确答案』B

『答案解析』运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节

税金=（8+9）×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=3.4+3.468=6.868

（万元）。

3.

【2004年考题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

[答疑编号21060103：针对该题提问]

『正确答案』B

4.【例题】2004年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2006年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。

A.12万元

B.15万元

C.18万元

D.30万元 [答疑编号21060104：针对该题提问]

『正确答案』C

『答案解析』纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额

确定完税价格，补交进口关税。应补关税＝

300×[1-2/5）]×10%＝18（万元）

5.

【例题】减免进出口关税的权限属于（ ）。

A.海关总署

B.税务总局

C.财政部

D.国务院 [答疑编号21060105：针对该题提问]

『正确答案』D

『答案解析』关税减免税权限属于中央政府，以保证关税政

策的统一。

6.【2006年考题】某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳

500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）。

A.2.75万元

B.3万元

C.6.5万元

D.6.75万元

[答疑编号21060106：针对该题提问]

『正确答案』B

『答案解析』关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15

日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日

开始加收关税滞纳金，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞

纳金＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率（0.5‰）×滞纳天数

＝500×0.5‰×12＝3（万元）。

二、多项选择题

1.【例题】下列各项中，属于我国现行进口关税比例税率的形式有（）。

A.普通税率

B.协定税率

C.优惠税率

D.最惠国税率

[答疑编号21060107：针对该题提问]

『正确答案』ABD

『答案解析』进口关税税率有五种，除ABD外，还有特惠税

率、关税配额税率。它们当中，最惠国税率、协定税率、特惠

税率均属于优惠税率，而优惠税率不是一种单独的税率形式。

2.【例题】下列项目中，不属于进口完税价格组成部分的有（）。

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.进口设施的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

[答疑编号21060108：针对该题提问]

『正确答案』ACD

『答案解析』《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金

以外的佣金应计入完税价格。A属于购货佣金，不计入完税价

格，B属于计入完税价格的佣金。

3.【例题】下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是（）。

A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率

B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。