农业合作社账务处理
农民合作社账务处理实务
一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
农业合作社账务
农民专业合作社账务处理实务分享到： 42013-07-24 14:36:28来自吾谷网农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度(试行)》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付(成员往来)账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿;收入支出类使用“多栏式”账簿;现金、银行存款类使用“日记账”;总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金(包括：货币资金和非货币资产)、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
(一)股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金200000银行存款100000固定资产30000贷：股金320000资本公积10000(二)财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜(禽)资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目;用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
农民专业合作社账务处理
财务报表的编制：资产负债表、利润表、 现金流量表等
1 资产负债表
展示农民合作社在特定日 期的资产、负债和所有者 权益。
2 利润表
3 现金流量表
展示农民合作社在特定期 间的收入、费用和净利润。
展示农民合作社在特定期 间的现金流入和流出情况。
农民合作社的预算和预测
3 核算分期制
农民合作社应当按照一定的核算分期制度编制和报告财务数据。
农民合作社常用的账户类型
1 现金账户
2 银行账户
用于记录农民合作社的日常现金流入和流出。
用于存放农民合作社的资金，便于支付和收 取款项。
3 固定资产账户
用于记录农民合作社拥有的固定资产，如土 地、房屋和农业设备等。
4 会员权益账户
农民专业合作社账务处理
介绍：什么是农民专业合作社？农民专业合作社是由农民自愿组成、共同投 资、按劳动和按资本经营、平等分配收益、民主管理的经济组织。
适用于农民合作社的正确会计处理的 重要性
1 监管和透明度
严格的会计处理有助于确保农民合作社的财务监管和透明度，增加投资者和会员的信任。
2 财务规划和决策
2 文档归档和备份
建立有效的文档归档和备份系统，确保财务记录的完整性和安全性。
3 培训和意识培养
为合作社成员提供培训和意识培养，使他们熟悉记录管理系统的操作和重要性。
会计处理中的技术的作用
1 自动化流程
使用会计软件和技术工具可以实现财务数据的自动处理和流程的自动化。
2 数据分析
利用数据分析技术，可以更好地理解和利用农民合作பைடு நூலகம்的财务数据。
正确的会计处理可以为农民合作社提供准确的财务数据，帮助决策者做出明智的财务规 划和决策。
农业合作社账务处理
农民专业合作社101 库存现金102 银行存款113 应收款114 成员往来121 产品物资124 委托加工物资125 委托代销商品127 受托代购商品128 受托代销商品131 对外投资141 牲畜（禽）资产142 林木资产151 固定资产152 累计折旧153 在建工程154 固定资产清理161 无形资产201 短期借款211 应付款212 应付工资221 应付盈余返还222 应付剩余盈余231 长期借款235 专项应付款301 股金311 专项基金321 资本公积322 盈余公积331 本年盈余332 盈余分配401 生产成本501 经营收入502 其他收入511 投资收益521 经营支出522 管理费用529 其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
农民专业合作社账务处理实务
前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。
沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
合作社资金及账务处理
４ 他 人 捐赠 资金 。 人 捐赠 资 ． 他
金 ” 银 行 存 款 ” 科 目， 时借 金是 合作 社收 到他 人捐赠 的货 币资 、“ 等 同 形 记 “ 项 应 付 款 ”科 目，贷 记 “ 专 专 金 和非货 币资产 的总 称 。 成 财产
项 基 金”科 目；用于 开 展 信 息平 台 的他 人捐赠 资金 也要平均 量化 到每
国 皤社专页
１ ％的 公 积 金 。 计 分 录为 ： ０ 会
金 ” 银 行存款 ” 、“ 等科 目。
借： 盈余分配一 各项分配
１ ０ ００ ０
【 】 例３ 合作社收到国家财政直
接 补助资金１ ７元 ， 中： 万元 用来 ０７ 其 ７
贷： 盈余 公积一 各成 员
１ ０ ００ ０
农 业 资 产 、 形 资 产 等 时 ， 实 无 按 际支 出 ， 记 “ 借 固定 资 产 ” 牲 畜 、“ （ ） 产 ”、“ 木 资 产 ” 无 禽 资 林 、“ 形 资 产 ”等 科 目，贷 记 “ 存 现 库
一
技 术推广
１ ０ ００ ０
成 员培训 贷： 行存款 银
—
１ ｏ ０００ ２ ０ ． ００ ０
购买办公 场所， １ 购买办公 桌椅 ， 万元
１ 万元 用于农 业技 术推 广， 万元 用于 １
３ 国家财政 直接 补 助 资金 。国 成 员培训。 计分录为： ． 会
家 财 政 直 接 补 助 资 金 是 国 家 财政 为 支 持 和 鼓 励 合 作 社 发 展 直 接 拨
付 的 补助 资金 。形成 财 产 的国家 财
建 设 、 训 、 产 品 质 量 标 准 认 个成员 ， 培 农 作为盈余 分配依据 ， 员退 成
农民专业合作社账务处理
4、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记“固 定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”。收回 出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时，借记“库存现 金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记“固定资产 清理”。支付清理费时，借记“固定资产清理”科目，贷记 “库存现金”、“银行存款”等科目。清理完毕发生净收益时， 借记“固定资产清理”科目，贷记“其他收入”；发生净损失 时，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。
【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场 所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借:银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 ②购买管理用固定资产时： 借：固定资产—办公室 70000 —桌椅 10000 贷：银行存款 80000 同时，转入“专项基金” 科目 借：专项应付款 80000 贷：专项基金 80000 ③用于农业技术推广和成员培训时： 借：专项应付款 —技术推广 10000 —成员培训 10000 贷：银行存款 20000
农民专业合作社账务处理 实 务
财务处理实务
• • • • • • • • 一、合作社使用账簿、单据 二、记账凭证编制 三、合作社资金来源的账务处理 四、合作社经营业务的账务处理 五、合作社的其他经济业务的账务处理 六、月末账务结转处理 七、年终盈余分配 八、项目账建流程及要点
一、合作社使用账簿、单据 合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》 规定(财会„2007‟15 号 , 2008年1月1日起施行 )，根据实际需 要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品 物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来） 账及成员账户。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制 记账凭证，月末，记账凭证、原始凭证按顺序装订成册，妥善保管。
农业合作社账目科目说明
农业合作社账目科目说明本文档旨在说明农业合作社的账目科目，帮助理解和管理合作社的财务信息。
为了确保账目的准确性和一致性，请按照以下科目分类进行记录和报告。
1. 资产类科目资产类科目用于记录合作社拥有的资源和财产。
以下是常见的资产类科目：- 1.1 现金：合作社现金余额。
- 1.2 银行存款：合作社在银行中的存款金额。
- 1.3 应收账款：合作社从其他单位或个人应收的款项。
- 1.4 存货：合作社持有的商品和原材料。
- 1.5 固定资产：合作社拥有的土地、建筑物和设备等固定资产的价值。
2. 负债类科目负债类科目用于记录合作社所承担的债务和应付款项。
以下是常见的负债类科目：- 2.1 应付账款：合作社应付给其他单位或个人的欠款金额。
- 2.2 应付工资：合作社应支付给员工的工资或薪金。
- 2.3 应付税费：合作社应支付的各类税费。
3. 所有者权益类科目所有者权益类科目用于记录合作社所有者的投资和利润。
以下是常见的所有者权益类科目：- 3.1 资本：合作社所有者投入的资金。
- 3.2 留存收益：合作社从经营活动中累积的利润。
4. 收入类科目收入类科目用于记录合作社从经营活动中获得的收入。
以下是常见的收入类科目：- 4.1 销售收入：合作社销售商品或提供服务所获得的收入。
- 4.2 其他收入：合作社从其他非销售活动中获得的收入。
5. 费用类科目费用类科目用于记录合作社经营活动中发生的费用。
以下是常见的费用类科目：- 5.1 员工工资：合作社支付给员工的工资或薪金。
- 5.2 租金：合作社支付的租金费用。
- 5.3 采购成本：合作社购买商品或原材料的成本。
以上是对农业合作社账目的科目说明，合作社应根据实际情况具体设置和管理相应的科目，以确保财务信息的准确性和规范化。
农业专业合作社财务制度
农业专业合作社财务制度第一章总则第一条为规范农业专业合作社的财务管理，保障合作社成员的权益，提高合作社的经营效益，根据《中华人民共和国合作社法》等法律法规，制定本财务制度。
第二条本制度适用于农业专业合作社的财务管理工作，包括预算编制、会计核算、财务报告等内容。
第三条农业专业合作社应建立健全财务管理制度，实行科学规范的财务管理，严格遵守国家有关财务法规，做到公开透明、规范有序。
第四条农业专业合作社应当根据实际需要，成立财务部门或委托专业机构进行财务管理，保障财务工作的正常运转。
第五条农业专业合作社应当建立健全财务内部控制制度，建立健全财务的账务档案，确保财务数据的真实性和完整性。
第六条农业专业合作社应当按照法律法规规定，及时、准确的缴纳各项税费，做好财务纪律。
第七条农业专业合作社应当根据经营情况，及时调整财务规划和预算，确保财务管理的灵活性和有效性。
第二章预算第八条农业专业合作社应当根据年度经营计划制定年度预算，包括收入预算、支出预算、利润分配预算等内容。
第九条年度预算应当报经合作社理事会审议通过，并在财务部门全体成员中公开披露，确保财务预算的透明度。
第十条农业专业合作社应当按照年度预算进行财务控制，确保各项支出符合预算的要求，避免财务风险的发生。
第十一条合作社应当建立健全预算执行评估机制，定期进行预算执行情况的检查和评估，及时调整预算计划。
第三章会计核算第十二条农业专业合作社应当按照国家有关会计准则和规定建立健全会计核算制度，确保会计数据的真实性和准确性。
第十三条会计核算应当按照规范的会计科目和核算方法进行，确保会计数据的科学性和可靠性。
第十四条合作社应当建立健全会计档案，对会计凭证、账簿等必要资料进行保存和备份，确保资料的完整性和有效性。
第十五条合作社应当定期进行会计核算，编制财务报表，进行财务分析，及时掌握经营情况，为决策提供参考依据。
第十六条合作社应当接受审计机构的审计，保证会计核算的透明和准确，确保经营信息的真实性和完整性。
《农民专业合作社财务会计制度》分录大全
(1)收到现金。
借：库存现金贷：银行存款(2)支出现金。
借：银行存款贷：库存现金(1)提现。
借：库存现金贷：银行存款(2)存款。
借：银行存款贷：库存现金(1) 合作社发各种应收及暂付款项时。
借：应收款贷：经营收入/库存现金/银行存款(2) 收回款项时。
借：库存现金/银行存款贷：应收款(3) 取得用暂付款购得的产品物资、劳务时。
借：产品物资贷：应收款(4) 收到代销单位报来的代销清单时，按应支付的手续费等。
借：经营支出贷：应收款(5)被投资单位宣告分配现金股利或利润时。
借：应收款贷：投资收益(1) 合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项时。
借：成员往来贷：库存现金/银行存款(2)收回应收款项和发生应付款项时。
借：库存现金/银行存款贷：成员往来(3)合作社为其成员提供农业生产资料购买服务，按实际支付或应付的款项。
借：成员往来贷：库存现金/银行存款/应付款(4)按为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费。
借：成员往来贷：经营收入(5)收到成员给付的农业生产资料购买款项和服务费时。
借：库存现金/银行存款贷：成员往来(6) 合作社为其成员提供农产品销售服务，收到成员交来的产品时，按合同或协议约定的价格。
借：受托代销商品贷：成员往来(1) 合作社购入并已验收入库的产品物资，按实际支付或应支付的价款。
借：产品物资贷：库存现金/银行存款/成员往来/应收款(2) 合作社生产完工以及委托外单位加工完成并已验收入库的产品物资。
借：产品物资贷：生产成本/委托加工物资(3) 产品物资销售时，按销售产品物资的实际成本。
借：经营支出贷：产品物资(4) 产品物资领用时。
借：生产成本/在建工程/管理费用贷：产品物资(5)盘亏和毁损产品物资，经审核批准后，按照责任人和保险公司赔偿的金额。
借：成员往来/应收款贷：产品物资(6)盘亏和毁损产品物资，经审核批准后，按责任人或保险公司赔偿金额后的净损失。
借：其他支出贷：产品物资(1)发给外单位加工的物资，按委托加工物资的实际成本。
农民专业合作社的资金及账务处理
【例2】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。
会计分录为：借：盈余分配—各项分配 10000贷：盈余公积—各成员 100003、国家财政直接补助资金。
国家财政直接补助资金是国家财政为支持和鼓励合作社发展直接拨付的补助资金。
形成财产的国家财政补助资金要平均量化为每个成员的份额，该份额仅作盈余分配依据，成员退社后不再享有。
合作社在解散、破产清算时，这部分财产也不得作为可分配剩余资产分配给成员，处置办法由国务院规定。
合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例3】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买办公桌椅，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。
会计分录为：①收到补助资金时：借:银行存款 100000贷：专项应付款 100000②购买管理用固定资产时：借：固定资产—办公室 70000—桌椅 10000贷：银行存款 80000同时，转入“专项基金” 科目借：专项应付款 80000贷：专项基金 80000③用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款—技术推广 10000—成员培训 10000贷：银行存款 200004、他人捐赠资金。
他人捐赠资金是合作社收到他人捐赠的货币资金和非货币资产的总称。
形成财产的他人捐赠资金也要平均量化到每个成员，作为盈余分配依据，成员退社后不再享有。
农民专业合作社的会计账务处理流程
农民专业合作社的会计账务处理流程农民专业合作社是由一批农民自愿组成的，以合作经营为主的农业生产组织形式。
它的会计账务处理流程主要包括日常经济业务的记录、会计账簿的建立和使用、财务报表的编制和审计等环节。
下面将详细介绍农民专业合作社的会计账务处理流程。
一、日常经济业务的记录2.支出记录：支出包括农产品采购、雇佣工人、农药、种子、农机设备的维修和购置等。
支出也需要进行凭证记录，详细记录每一笔支出的金额、用途、日期等。
3.存货管理：合作社需要对农产品的存货进行管理。
存货的记录包括品种、数量、单价、进货日期等。
合作社可以通过建立农产品仓库和使用分类账簿等方式，对存货进行分类管理。
4.劳务报酬记录：农民专业合作社需要雇佣一定数量的工人进行生产。
合作社需要记录工人的劳务报酬，包括工资、工资发放日期等。
二、会计账簿的建立和使用1.总账：总账是一个重要的会计账簿，用于汇总和记录所有的经济业务。
每一笔交易都需要记录在总账上，并且按照科目分类进行分类账簿的建立。
2.分类账簿：根据农民专业合作社的经济业务特点，可以建立销售收入账簿、采购支出账簿、存货账簿、劳务费用账簿等分类账簿。
将经济业务按照类别进行分类，便于对账目进行统计和分析。
3.辅助账簿：辅助账簿包括现金账簿、银行存款账簿、应收账簿、应付账簿等。
通过辅助账簿的建立，可以有效地管理和核对资金流动情况。
三、财务报表的编制和审计1.利润表：利润表是农民专业合作社财务报表的一个重要组成部分。
合作社需要根据会计信息编制利润表，以反映合作社在一定会计期间内的收入、支出和利润情况。
2.资产负债表：资产负债表是反映合作社资产、负债和所有者权益的财务报表。
合作社需要根据会计信息编制资产负债表，以反映合作社在一定会计期间内的资金状况。
3.现金流量表：现金流量表是农民专业合作社财务报表的一个重要组成部分，用于反映合作社在一定会计期间内的现金收入和现金支出情况。
4.审计：农民专业合作社需要对会计账簿和财务报表进行定期的内部审计和外部审计。
农民专业合作社资产核算的账务处理
农民专业合作社资产核算的账务处理合作社主要会计科目的设置一、农民专业合作社的基本概述农民专业合作社是指在农村家庭承包经营基础上，农产品的生产经营者或者农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。
合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买、使用，农产品的生产、销售、加工、运输、贮藏及其他相关服务。
为了规范合作社会计工作，加强合作社会计核算，财政部对《农民专业合作社财务会计制度（试行）》进行修订，制定印发了《农民专业合作社会计制度》(财会[2021]37号,以下称《新制度》)，从2023年1月I日起施行。
二、农民专业合作社会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)其他货币资金(4)应收款(5)成员往来(6)产品物资(7)委托加工物资(8)委托代销商品(9)受托代购商品(10)受托代销商品(11)对外投资(12)消耗性生物资产(13)生产性生物资产(14)生产性生物资产累计折旧(15)公益性生物资产(16)固定资产(17)累计折旧(18)在建工程(19)固定资产清理(20)无形资产(21)累计摊销(22)长期待摊费用(23)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付款(3)应付工资(4)应付劳务费(5)应交税费(6)应付利息(7)应付盈余返还(8)应付剩余盈余(9)长期借款(10)专项应付款(三)所有者权益类(1)股金(2)专项基金(3)资本公积(4)盈余公积(5)本年盈余(6)盈余分配(四)成本类(1)生产成本(五)损益类科目(1)经营收入(2)其他收入(3)投资收益(4)经营支出(5)税金及附加(6)管理费用(7)财务费用(8)其他支出(9)所得税费用合作社的资产按流动性可分为流动资产和非流动资产。
流动资产包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、消耗性生物资产。
非流动性资产包括对外投资、生产性生物资产、公益性生物资产固定资产、无形资产等。
农业合作社账务处理流程
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1. 业务发生。
采购、销售、收款、付款等业务发生时，及时收集原始凭证。
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农民专业合作社101库存现金102银行存款113应收款114成员往来121产品物资124委托加工物资125委托代销商品127受托代购商品128受托代销商品131对外投资141牲畜（禽）资产142林木资产151固定资产152累计折旧153在建工程154固定资产清理161无形资产201短期借款211应付款212应付工资221应付盈余返还222应付剩余盈余231长期借款235专项应付款301股金311专项基金321资本公积322盈余公积331本年盈余332盈余分配401生产成本501经营收入502其他收入511投资收益521经营支出522管理费用529其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金200000银行存款100000固定资产30000贷：股金320000资本公积10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。
会计分录为：①收到补助资金时：借:银行存款100000贷：专项应付款100000②购买管理用固定资产时：借：固定资产—办公室70000—桌椅10000贷：银行存款80000同时，转入“专项基金”科目借：专项应付款80000贷：专项基金80000③用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款—技术推广10000—成员培训10000贷：银行存款20000（三）他人捐赠资金的核算合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7万元，相关税费及运输费共计0.3万元。
会计分录为：借：固定资产—拖拉机20000贷：专项基金20000（四）借款的核算合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人，借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。
【例4】合作社从农村信用社贷款20000元，期限6个月，直接转存合作社账户。
会计分录为：借：银行存款20000贷：短期借款20000【例5】合作社借甲公司30000元，期限为2年，所得支票存入农村信用社。
会计分录为：借：银行存款—信用社30000贷：长期借款—甲公司30000（五）成员往来的核算合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”科目；偿还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成员借现金10000元，作为流动资金，期限为6个月。
会计分录为：借：库存现金10000贷：成员往来—甲成员10000【例7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋，计款1000元，暂欠。
会计分录为：借：成员往来—乙成员1000贷：产品物资1000（六）合作社积累核算合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时，借“盈余分配—各项分配”科目，贷“盈余公积”科目。
会计分录为：【例8】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。
会计分录为：借：盈余分配—各项分配10000贷：盈余公积10000四、合作社经营业务的账务处理（一）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成员生产的产品收购后对外销售时，账务处理如下：1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。
合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”（出售给非成员的借记：“应收款”）等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例9】3月份，肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨，以现金支付5万元，以银行存款支付10万元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等费用0.3元；合作社以3000元/吨的价格出售给成员，成员已交来现金27万元，丙成员欠3万元。
会计分录为：①购入饲料时：借:产品物资—饲料250000贷：库存现金50000银行存款100000应付款—甲公司100000②支付运费、装卸费等费用时：借：产品物资—饲料3000贷：库存现金3000③出售饲料时：借：现金270000成员往来—丙成员30000贷：经营收入300000同时，结转成本借：经营支出253000贷：产品物资—饲料2530002、合作社将成员生产的产品进行统一收购时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。
合作社将产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例10】3月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡50吨，用现金支付购鸡款40万元、支付运费及装卸费等费用0.2万元。
合作社以1万元/吨的价格对外出售，并将销售款50万元存入银行。
会计分录为：①收购肉鸡时：借:产品物资—肉鸡400000贷：库存现金400000②支付运费、装卸费等费用时：借：产品物资—肉鸡2000贷：库存现金2000③对外出售时：借：银行存款500000贷：经营收入500000同时，结转成本借：经营支出402000贷：产品物资—肉鸡402000（二）合作社为成员代购生产资料，代销产品的模式经营，账务处理如下：1、合作社按成员委托协议代购生产资料，收到受托代购商品款时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“成员往来”科目。
采购商品时，按采购商品的价款和实际发生的费用，借记“受托代购商品”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。
交付受托代购商品时，按代购商品的实际成本，借记“成员往来”科目，贷记“受托代购商品”科目；收取手续费的，借记“成员往来”或“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目。
收到手续费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”等科目。
【例11】5月份，某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格，收取为成员代购饲料20吨的购料款，共计50000元；合作社以2400元/吨的价格购得饲料20吨，期间发生运费及装卸费等费用500元，饲料到达后交付成员；合作社收取1000元代购费后，将余款500元退回成员。
会计分录为：①收到成员交来的代购款时：借：库存现金50000贷：成员往来—各成员50000②采购饲料时：借：受托代购商品—饲料48500贷：库存现金48500③交付成员饲料时：借：成员往来—各成员48500贷：受托代购商品—饲料48500④收取1000元代购费时：借：成员往来1000贷：经营收入1000⑤将余款500元退回成员时：借：成员往来500贷：库存现金5002、合作社为成员代销产品，收到委托代销商品时，按协议约定的价格，借记“受托代销产品”科目，贷记“成员往来”科目。
售出受托代销商品时，按实际收到的价款，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按协议约定的价格，贷记“受托代销产品”科目，如果实际收到的价款大于协议约定的价格，按其差额，贷记“经营收入”科目；如果实际收到的价款小于协议约定的价格，按其差额，借记“经营支出”科目。
给付成员代销商品款时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。
【例12】6月份，肉鸡养殖专业合作社，收到成员委托代销肉鸡10000千克，双方协议约定价格为8元/千克；合作社以8.5元/千克的价格售出，取得现金85000元，期间发生运输费、装卸费等费用1000元，合作社支付成员代销肉鸡款80000元。
会计分录为：①收到成员交来的委托代销肉鸡时：借：受托代销产品—肉鸡80000贷：成员往来—各成员80000②售出肉鸡时：借：库存现金85000贷：受托代销产品—肉鸡80000经营收入5000③支付成员代销肉鸡款时：借：成员往来—各成员80000贷：库存现金80000④支付运输费、装卸费等费用时：借：经营支出1000贷：库存现金1000（三）、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售，账务处理如下：合作社收购成员生产的初级产品时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。