火电厂财务管理及核算特点

生产成本
薪酬、福利
办公费、招待费、 差旅费 固定资产折旧、 无形资产摊销
办公费、招待 费、差旅费分 配表 管理费用 折旧摊销分配 表
修理费
（二）、具体成本核算程序及方法 1、燃料核算 ①燃料核算在火电厂的重要性 随着煤炭价格的一路走涨，燃料成本已占到火电厂发电成本的80%左 右，燃料核算的准确性对电厂发展具有至关重要的作用，只有燃料核 算准确才能进行下一步的成本控制、成本预算的工作。 ② 燃料核算包括燃料采购核算和燃料耗用核算。 燃料采购核算 财务部根据燃料供应部送来的相关的凭证（增值税发票、运输发 票、保险单、专铁发票、铁路护路联防费凭证等）进行煤款、运费、 杂费，相关的进项税的的计算，并进行原煤到厂价及标煤价格的计算。
资金管理特点 火电厂最大的成本是燃料，燃料现在是供不应求，目前我厂采购煤炭 基本上全部采用预付款方式结算，我厂全年需将近400万吨煤炭，现 在每吨煤炭到厂家含运煤差不多就900多一吨，在煤炭采购这方面预 付账款占用资金比例太高，预付账款余额一般都在2-3亿之间，造成 利息太高，所以资金管理对于火电厂来说也相当重要。 我厂现在采用的筹资方法主要包括:银行信用借款、集团委托贷款、银 行承兑汇票、财政借款、财政补贴等方式。综合来说筹资方式较丰富。
品种法在简单法下，生产中发生的一切费用都属于直接费用，可以直 品种法在简单法下 接计入该种产品成本 我们习惯叫完全成本法。 完全成本法就是在计算产品成本和存货成本时，把一定期间内在生产过 完全成本法 程中所消耗的直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的 全部成本都归纳到产品成本和存货成本中去。 制造费用 制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生 费用 产成本。常见的二级科目有：物料消耗、低值易耗品、水电费、修理 费、折旧费、递延资产摊销、劳动保护费、运输费、包装物、其他等 固定制造费用：一般指折旧费、工资、递延资产摊销等 固定制造费用
二、鄂州电厂财务核算特点
（一）成本核算特点 1、成本计算方法采用简单“品种法” 原因：生产一种单一产品，而且生产步骤过于简单，月末没有在产品， 一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分，当期发生 的生产费用总和就是该种完工产品的总成本。除以产量，就可以计算 出产品的单位成本。 品种法是以产品品种为产品计算对象，归集生产费用，计算产品成本的 品种法 一种方法。
借：生产成本-燃料及动力 贷：原材料-燃料
3、月末分摊 由于鄂州发电有限公司和葛店发电有限公司原煤集中采购，财务部每月末需根 据燃料供应部提供的一二期燃料耗用情况及燃料的数量金额中确定的原煤单 价，进行燃料耗用成本、燃料杂费及相关进项税的分摊（注：根据当月燃料 的耗用情况、燃料耗用单价、燃料杂费、增值税进项税填列当月的燃料成本 分摊表，当月需分摊的燃料杂费根据“生产成本——基本生产成本——燃 料——杂费”的科目余额表填列，需分摊的增值税进项税根据“应交税费— —— — —应交增值税——进项税额——燃料/燃料运费”两个科目科目余额表之和填 列，燃料杂费根据耗用的燃料数量分摊，增值税进项税根据燃料耗用金额分 摊），财务部门月末核算时要确保本期财务部进行原煤采购与燃料供应部登 记的燃煤结算的数量及金额的一致及月末库存的一致。财务部下月期初将暂 估入账的燃煤进行冲销处理，待燃料供应部提供正式结算依据时再做相关的 账务处理。财务部定期（按季度、年度）做好燃料成本分析。
2、间接费用的处理 直到去年年底，没有通过管理费用核算 火电厂没有外购电，电厂的发电量主要用于三个方面，1是用于销 售，叫售电量。2是用于生产，3是用于办公生活等，生产办公用 电叫做厂用电量。 发电量-售电量=厂用电量 厂用电包括生产用电与办公用电， 应该把管理部门的办公及生活 用电归入管理费用。 管理部门发生的费用及薪酬，从12年开始已经开始这样核算。
随着日本地震以后，日元不断升值，造成我厂汇兑损失严重，财务费 用居高不下，
固定资产管理 固定资产管理相对比较宽松，没有做到一 物一卡片，一般只有增加没有作废，现在 慢慢的有一些在改进。 存货管理，煤炭存货基本上是一个月一盘， 但是煤炭存货盘库偏差较大，因为煤炭形 状不规则，需要用量尺测量然后通过计算 得出。盘库存在的差异 煤炭存货盘库
（2）资产管理缺陷。 ①资产管理不够精细，缺乏有效监督，资产管理在一定程度上权责 不明。 ②固定资产管理粗放，未进行信息化管理，未做到一资产一卡片及 一资产一责任人的管理模式，即使有也是形式，无发挥真正的 作用。 ③只有资产增加，而无资产减少，无自查报废。 ④存货较大，已经没有利用价值的存货没有及时处理。
2、品种法的成本计算程序
领退料凭证 材料成本分配 表 甲生产成本
工资结算凭 证
工资成本分配 表
制造费用Βιβλιοθήκη Baidu 细账
制造费用分 配表
已生产成本
固定资产折旧 计算 辅助成产 分表配
其他成本分 配表
外购动力分配 表 辅助生产明 细帐 其他成本分配 表
管理费用 营业费用
鄂州电厂具体品种法应用
材料、燃料凭证 工资成本分配 表
借：材料采购-燃煤采购-矿价 应交税费-应交增值税-进项税额-燃料费 材料采购-燃煤采购-运费 应交税费-应交增值税-进项税额-燃料运费 材料采购-原煤采购-运杂费 贷：应付账款-淮南矿业（集团）有限责任公司 预付账款-淮南矿业（集团）有限责任公司
燃料耗用核算： 燃料耗用核算： 月末财务部将本月采购的原煤集中转入库， 借：原材料-燃煤 贷：材料采购-原煤采购 燃料供应部根据本月燃煤进厂数、结算数、暂估数、耗用数编制当月燃煤台账， 月末提供给财务部，财务部根据燃料暂估情况进行燃料的暂估入库， 借：原材料-燃煤 贷：预付账款-燃料库 应付账款-燃料暂估 再根据燃煤暂估入库后的“原材料-燃料”加权平均成本，确定本月耗用原煤的单 位价格。 （期初库存金额+本期财务材料采购入库金额+燃供部暂估入库金额）/数量=加权 平均价 加权平均价*本月燃煤耗用数=燃煤成本
财务费用
我厂外汇利用情况
我厂是我国政府利用日本政府海外协力基金（OECF）第三批对 华贷款兴建的第一个火电项目，总投资43.8亿元人民币，资金 来源为：日本海外协力基金贷款317亿日元（22.1亿元人民币）， 由于日元借款金额较大，所以外汇风险较大，必须采取一定的 措施来控制风险，中途我们采取成功完成了经中国进出口银行 转贷的日本海外协力基金贷款的置换工作，用中国银行国内日 元贷款提前偿还了日本海外协力基金贷款。10年内节约的利息 大约为人民币1.8亿元左右，
火电厂财务管理及核算特点
一、火电行业财务管理存在的问题
（1）财务基础组织存在缺陷。 ①内部财务制度不健全，会计岗位设置和人员配置不当，岗位交 叉、职责不明确，会计的事前审核、事中监督以及事后的反馈工 作不到位，内部审计流于形式，难以发挥应有的作用。 ②会计核算工作不够规范，账务处理没有完全按照会计准则来要 求，存在一定的随机性。如：收到开票手续费怎么处理。 ③财务人员老化，综合素质有待提高，知识更新缓慢。
(3)成本控制不严谨。 ①燃料成本：采购管理和存储管理（热值损耗严重） ②人力成本：有的岗位重复设置有的岗位设置不足，没有完 全按照岗位来分配薪酬。 ③资产的折旧与摊销成本：资产闲置，利用率较低。
（4）没有建立便准的绩效考核机制 应针对燃料热值损耗、资产利用效率、财务费用控制、存货管理等 建立绩效考核机制，不利于成本控制。