高级财务会计综合练习题及其答案

高级财务会计综合练习题及其答案

篇一：高级财务会计练习题及高级财务会计练习题一、所得税会计甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×7年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (6)其他有关资料如下：①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20 X 8年1月1日以后转回。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表” (请将答题结果填入答题卷第5页给定的“甲公司2 0×7年

12月31 日暂时性差异计算表”中)。 (2)计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。 (3)计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。 (4)编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。二、外币会计某工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。（1）该企业2007年8月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1欧元＝11元人民币）：应收账款20万欧元；应付账款10万欧元；银行存款40万欧元。（2）该企业2007年9月份发生如下外币业务：①9月3日对外销售产品一批，销售收入为40万欧元，当日汇率为1欧元＝10.5元人民币，款项尚未收回。②9月9日从银行借入短期外币借款30万欧元，当日汇率为1欧元＝10.8元人民币。③9月16日从国外进口原材料一批，共计50万欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为1欧元＝10.5元人民币。④9月20日购进原材料一批，价款总计20万欧元，款项尚未支付，当日汇率为1欧元＝11元人民币。⑤9月26日收到1月8日赊销款15万欧元，当日汇率为1欧元＝11.5元人民币。⑥9月30日偿还1月10日借入的外币30万欧元，当日汇率为1欧元＝11元人民币。要求：（1）编制该企业9月份外币业务的会计分录（不考虑所发生的各项税费）；（2）计算9月份的汇兑损益并进行账务处理。（金额单位:万元）答案： 1 借：应收帐款——欧元户 420 贷：主营业务收入420 2 借：银行存款——欧元户 324 贷：短期借款324 3 借：原材料 525 贷：银行存款——欧元户 525 4 借：原材料 220 贷：应付账款——欧元户 220 5 借：银行存款——欧元户 172.5 贷：应收账款——欧元户172.5 6 借：短期借款 330 贷：银行存款——欧元户 330 应收账款-欧元=20+40-15=45 45*11=495 人民币=20*11+420-172.5=467.5 495-467.5=27.5 应付帐款-欧元=10+20=3030*11=330 人民币=10*11+220=330银行存款-欧元=40+30-50+15-30=5 5*11=55 人民币=40*11+324-525+172.5-330=81.5 55-81.5=-26.5 借：应收帐款—欧元户 27.5 贷：财务费用 27.5 借：财务费用 26.5 贷：银行存款-欧元户 26.5 三、资产减值习题甲上市公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于20×1年1月投产，至20×7年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。（1）产品W生产线及包装机H的

有关资料如下：①甲上市公司于20×0年自行研发一项专利权X，研究阶段支出600万元，开发阶段满足资本化支出400万元，于20×1年1月达到预定可使用状态并开始专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。

②20×0年12月甲上市公司接受投资者乙公司投入的专用设备Y和Z，设备Y 和Z是专门为生产W产品的，除生产产品W外，无其他用途。在乙公司专用设备Y原价1 800万元，已计提折旧300万元，该设备的公允价值为1 400万元，双方协议价值为1400万元，取得后即达到预定可使用状态。设备Y的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。在乙公司专用设备Z原价800万元，已计提折旧500万元，该设备的公允价值为200万元，双方协议价值为210万元，取得后即达到预定可使用状态。设备Z的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机H系甲公司于20×0年12月8日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品包包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）20×7年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。20×7年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。①20×7年12月31，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。②甲公司管理层20×7年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税）③甲公司的增量借款年利率为5％（税前），公司认为5％是产品W生产线的最低必要报酬率。（3）其他有关资料：①甲公司与生产产品W相关的资产在2007年以前未发生减值。②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉