员工持股平台涉税分析
上市公司员工持股扣个税
上市公司员工持股扣个税在当今的经济环境中，上市公司员工持股计划已成为一种常见的激励机制，旨在吸引和留住优秀人才，提升员工的积极性和归属感。
然而，伴随着这一福利的到来，员工也面临着个人所得税的问题。
理解和正确处理上市公司员工持股扣个税的相关事宜，对于员工和公司都至关重要。
首先，我们来了解一下为什么上市公司员工持股会涉及个税。
员工通过持股计划获得公司的股票，实际上是获得了一种经济利益。
当这种经济利益实现时，例如股票增值、获得股息红利等，就会产生个人所得税的纳税义务。
从个税的计算方式来看，情况相对复杂。
对于员工因上市公司股权激励而取得的股票增值权所得和限制性股票所得，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
应纳税所得额的计算通常是根据股票的市场价格与员工实际支付的成本之间的差额来确定。
如果是股票期权，员工在行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，也按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
在实际操作中，员工持股扣个税还存在一些特殊情况。
比如，如果员工持有股票的时间超过一定期限，可能会享受一定的税收优惠政策。
对于股息红利所得，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂免征收个人所得税。
那么，员工应该如何应对这一税收问题呢？首先，要及时了解公司的持股计划细则和相关税收政策。
公司通常会在推出持股计划时，向员工说明可能涉及的税收情况，但员工自身也需要保持关注和学习，以免因为不了解政策而导致不必要的损失。
其次，合理规划个人的财务安排。
在考虑参与持股计划时，要充分考虑到未来可能产生的税收负担，确保不会对个人的财务状况造成过大的压力。
对于上市公司而言，在实施员工持股计划时，也需要做好相关的税务筹划和合规工作。
有限合伙的员工持股平台的几个问题
有限合伙的员工持股平台的几个问题一、有限合伙中法人投资人取得的所得是否适用免税政策有争议，但从执行看，不适用免税政策企业所得税实施条例：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
税局坚持的观点：从合伙企业经过，不符合“直接”的定义，不适用穿透原则。
目前税局除有文件规定，一般不适用穿透原则。
二、有限合伙中的自然人取得分红国税函[2001]84号二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
不适用财税[2018]164号第二条：“在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
”的规定。
三、投资抵免（法人合伙人）（适用了穿透）有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
（国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2015年第81号）四、成立合伙持股平台时转让公司股份公司成立合伙持股平台，一种是合伙平台筹资，再投资入股公司，持有公司股份，这种情况下一般纯为投资行为，不存在税收问题。
一种是原公司的股东（自然人股东）将股份转让到合伙企业，这时如果存在资本溢价、公司经营盈利等导致净资产份额超原股东转让份额对应的投资额时，存在个人所得税问题。
拟上市企业员工股权激励企业所得税涉税问题和案例分析
现代营销中旬刊XDYX 随着经济的发展，拟上市企业的数量不断增多。
拟上市企业员工股权激励作为一种企业激励制度，成为加强人才团队建设、留住人才、提升企业核心竞争力的重要手段之一。
企业在实行股权激励中，员工往往以低价或无偿取得企业股权或现金利益，对于该部分折价形成的股份支付在企业所得税税前扣除存在争议。
本文将重点分析股权激励的企业所得税政策及要点问题，同时通过相关发行主体的公开案例分析，为股权激励的实施者提供全面参考。
一、员工股权激励和会计处理规范（一）适用情形员工股权激励本质上是企业为获取员工的服务，而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易，会计处理参照《企业会计准则第11号——股份支付》。
员工股权激励确认股份支付，对发行主体报告期业绩有一定影响，发行主体可能通过改变股权激励的股份来源等方式，规避确认股份支付的目的。
针对上述问题，监管部门发布《首发业务若干问题解答（2020年6月修订）》，对股份支付的适用情形做了详细描述，对于报告期内发行人向职工（含持股平台）、客户、供应商等新增股份，以及主要股东及其关联方向职工（含持股平台）、客户、供应商等转让股份，均适用《企业会计准则第11号——股份支付》。
综上，发行人对员工授予的股权激励，若授予价低于公允价值，均适用《企业会计准则第11号——股份支付》。
（二）适用对象根据《上市公司股权激励管理办法》规定，下列人员不得成为股权激励对象：1.最近一年内被证券交易所、证监会及其派出机构认定为不适当人选；2.最近一年内因重大违法违规行为，被证监会及其派出机构行政处罚或者采取市场禁入措施的；3.上市公司监事、独立董事及由上市公司控股公司以外的人员担任的外部董事，不应纳入股权激励计划；4.单独或合计持有上市公司5%以上股份的股东或实际控制人及其配偶、父母、子女；5.具有《公司法》规定的不得担任公司董事、高级管理人员情形的；6.法律法规规定不得参与上市公司股权激励的；7.证监会认定的其他情形。
员工股权激励涉税问题
股权激励，最终实现的是员工持股。
持股的形式有三种：直接持股、间接持股（包括设立新公司持股和信托持股）。
在股权激励时，（1）选择合适人员；（2）确定合适的价格和个人申购量；（3）确定合适的持股方式是三大重点，下文分析了直接持股方式和间接持股在税收、变现、控制权等方面的优劣：一、税负1、直接持股（1）关于所得税限售股转让所得税根据财政部、国家税务总局《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有问题的通知》（财税【2009】167号）的规定，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
其中，应纳税所得额=限售股转让收入-（股票原值+合理税费）。
如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
因此，员工直接持股时，限售股转让所得税为20%，如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-15%)，即17%。
股息红利所得税根据《个人所得税法》（2011）第三条第五款，利息、股息、红利所得税率为百分之二十。
根据财政部、国家税务总局《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。
对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
因此，员工直接持股时，如果长期持股，在限售期内股息红利的个人所得税率为10%，解禁后股息红利的个人所得税率为5%。
（2）关于营业税限售股转让营业税根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)规定：“对个人(包括个体工商户和其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
有限合伙企业持股平台涉税分析
2020.11A36理论探索有限合伙企业持股平台涉税分析◎文/吴明泉1 倪 文2摘 要：企业的归属感和凝聚力利于吸引和留住人才，越来越多的公司通过以核心员工设立有限合伙持股平台的方式进行股权激励。
以有限合伙企业持有目标公司股权，一方面便于大股东掌握公司的控制权，另一方面在管理效率上更具灵活性。
基于合伙企业属于穿透实体的性质，文章旨在探讨现有税收政策在合伙企业中的适用性。
关键词：有限合伙企业；持股平台；涉税分析 1 公司股改时净资产折股如果公司股改时进行净资产折股，比如，公司2020年转增股本1000万元，包括股本溢价600元形成的资本公积，公司股东包括有限合伙企业持股平台（公司创始人及股权激励对象成立）、法人股东、外部投资机构等。
有限合伙企业持股平台（以下简称有限合伙企业）对应的资本公积转增股本的部分此时如何缴纳个人所得税？由于以资本公积转增股本是否缴纳个人所得税，涉及税收筹划等原因，（国税发〔2010〕54号）文规定只有股票溢价转增股本的情形予以免征个人所得税，即其他情形的资本公积转增股本均须缴纳个人所得税。
资本公积转增股本一旦确认缴纳个人所得税，则按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，资本公积转增股本非经营行为，加之合伙企业为穿透实体，在股改进行净资产折股时，有限合伙企业对应的资本公积转增股本部分，应先判断该资本公积为股票溢价还是其他资本公积，如果是股票溢价应免征个人所得税。
2 股权激励《企业会计准则第11号——股份支付》应用指南规定，股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债交易［1］。
《证券登记结算管理办法》的修订，给合伙企业作为上市公司股东扫除技术障碍，通过持股平台对员工进行股权激励获得监管机构认可。
同时，根据会计部（函〔2009〕48号）文问题7答复，上市公司大股东将其持有的其他公司的股份按照合同约定价格（低于市价）转让给上市公司的高级管理人员，该项行为按照股份支付的相关要求进行会计处理，对于股份支付按照授予日权益工具的公允价值记入成本费用和资本公积。
员工持股平台股权转让个人所得税
员工持股平台股权转让个人所得税员工持股平台股权转让个人所得税1. 引言员工持股平台是企业为了提高员工的积极性和参与度而设立的一种激励机制。
在这种机制下，员工可以通过购买或获得公司股权来成为公司的股东。
然而，在员工将所持有的股权转让时，需要考虑个人所得税的问题。
2. 股权转让个人所得税的基本概念股权转让个人所得税是指员工在将所持有的股权转让给他人时所产生的个人所得税。
根据国家税收法律法规的规定，任何个人在取得财产性收入时都需要缴纳相应的个人所得税。
3. 股权转让个人所得税的计算方法股权转让个人所得税的计算方法较为复杂，需要考虑多个因素。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，股权转让个人所得税的计算公式如下：个人所得税 = 转让所得×适用税率速算扣除数在这个公式中，转让所得是指员工通过股权转让所获得的收入金额。
适用税率是指根据员工获得的收入金额确定的个人所得税税率。
速算扣除数是为了简化计算而设置的一个数值。
4. 股权转让个人所得税的税率和速算扣除数根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，股权转让个人所得税的税率是根据转让所得的金额确定的。
税率分为七个级别，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
速算扣除数是为了简化计算而设置的一个数值，对应不同税率级别。
具体的税率和速算扣除数可以在税务部门的官方网站上查询得到，或者咨询专业税务顾问。
5. 股权转让个人所得税的申报和缴纳对于员工来说，股权转让个人所得税的申报和缴纳是非常重要的，需要按照规定的程序进行。
首先，员工需要在每年的3月1日至6月30日之间，向税务机关申报上一年度的个人所得税。
申报时，员工需要填写个人所得税申报表，并按照实际情况计算应缴纳的税款金额。
然后，员工需要在规定的时间内缴纳个人所得税。
根据规定，员工可以选择一次性缴纳全部的个人所得税，也可以按照规定的时间分期缴纳。
6. 员工持股平台股权转让个人所得税的税务筹划在进行股权转让时，员工可以通过合理的税务筹划来减少个人所得税的负担。
种员工持股平台优缺点总结 (1)
三种持股方式优缺点比较及总结1、员工直接持股的优缺点员工直接持股的优点：（1）税负最低：限售股转让税率为20%，如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-15%)，即17%。
如长期持股，持股时间超过一年后，分红所得税率为0%。
员工直接持股的缺点：（1）对员工长期持股约束不足：目前国内普遍存在公司上市后，直接持股的员工股东一待限售股解禁即抛售的情况，一些高管甚至为了规避一年内转让股份不得超过年初所持股份25%的约束，在公司上市后不久即辞职，辞职半年后出售全部股份套现。
这违背了公司通过员工持股将公司与员工的长远利益捆绑在一起、留住人才的初衷。
（2）若员工在企业向证监会上报材料后辞职，公司大股东不能回购其股权。
2、员工通过有限责任公司间接持股的优缺点员工通过员工持股平台公司间接持股的优点：（1）相对于员工个人持股，更容易将员工与企业的利益捆绑在一起。
在上市之前还可规避因员工流动对公司层面的股权结构进行调整，万一向证监会申报材料之后过会之前发生员工辞职等情况，可通过调整员工持股公司股东出资额的方式解决。
（2）相对于合伙企业，公司的相关法律法规更健全，未来政策风险较小。
公司间接持股的缺点：（1）税负最高：落实到最终自然人股东收入，股权转让税负45%，分红税负20%，比员工直接持股和合伙企业间接持股税负都高。
但是，如果有合理的税收筹划，实际税负可能会低于员工通过合伙企业持股方式，理论上股权转让实际税负区间为%~%，分红实际税负区间为0~20%。
（2）由于是通过公司转让限售股，所有股东只能同步转让股权；3、员工通过合伙企业间接持股的优缺点合伙企业间接持股的优点：（1）相对于员工个人持股，更容易将员工与企业的利益捆绑在一起，且在公司需要股东做决策时操作更简便，大多数决议只需要普通合伙人做出即可。
在上市之前还可规避因员工流动对公司层面的股权结构进行调整，万一在向证监会申报材料之后过会之前发生员工辞职等情况，可通过调整合伙企业合伙人出资的方式解决。
种员工持股平台优缺点总结
三种持股方式优缺点比较及总结1、员工直接持股的优缺点员工直接持股的优点：（1）税负最低：限售股转让税率为20%，如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-15%)，即17%。
如长期持股，持股时间超过一年后，分红所得税率为0%。
员工直接持股的缺点：（1）对员工长期持股约束不足：目前国内普遍存在公司上市后，直接持股的员工股东一待限售股解禁即抛售的情况，一些高管甚至为了规避一年内转让股份不得超过年初所持股份25%的约束，在公司上市后不久即辞职，辞职半年后出售全部股份套现。
这违背了公司通过员工持股将公司与员工的长远利益捆绑在一起、留住人才的初衷。
（2）若员工在企业向证监会上报材料后辞职，公司大股东不能回购其股权。
2、员工通过有限责任公司间接持股的优缺点员工通过员工持股平台公司间接持股的优点：（1）相对于员工个人持股，更容易将员工与企业的利益捆绑在一起。
在上市之前还可规避因员工流动对公司层面的股权结构进行调整，万一向证监会申报材料之后过会之前发生员工辞职等情况，可通过调整员工持股公司股东出资额的方式解决。
（2）相对于合伙企业，公司的相关法律法规更健全，未来政策风险较小。
公司间接持股的缺点：（1）税负最高：落实到最终自然人股东收入，股权转让税负45%，分红税负20%，比员工直接持股和合伙企业间接持股税负都高。
但是，如果有合理的税收筹划，实际税负可能会低于员工通过合伙企业持股方式，理论上股权转让实际税负区间为%~%，分红实际税负区间为0~20%。
（2）由于是通过公司转让限售股，所有股东只能同步转让股权；3、员工通过合伙企业间接持股的优缺点合伙企业间接持股的优点：（1）相对于员工个人持股，更容易将员工与企业的利益捆绑在一起，且在公司需要股东做决策时操作更简便，大多数决议只需要普通合伙人做出即可。
在上市之前还可规避因员工流动对公司层面的股权结构进行调整，万一在向证监会申报材料之后过会之前发生员工辞职等情况，可通过调整合伙企业合伙人出资的方式解决。
【股权激励】 员工持股平台：个人、公司、有限合伙比较
【股权激励】员⼯工持股平台：个⼈人、公司、有限合伙较拟上市公司通常采⽤用员⼯工持股的⽅方式，增强员⼯工对企业的归属感和企业凝聚⼒力，吸引和留住⼈人才。
员⼯工持股⽅方式主要有员⼯工直接持股、通过公司间接持股、通过合伙企业间接持股三种，⽰示意图如下：企业实施员⼯工持股计划主要涉及持股⽅方式、持股对象、价格、数量、税收等问题，本⽂文主要讨论不同持股⽅方式的税收及其优缺点，以供参考。
⼀一、员⼯工直接持股⽅方式的税收1关于所得税（1）限售股转让所得税根据财政部、国家税务总局《关于个⼈人转让上市公司限售股所得征收个⼈人所得税有问题的通知》（财税【2009】167号）的规定，⾃自2010年1⽉月1⽇日起，对个⼈人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适⽤用20%的⽐比例税率征收个⼈人所得税。
其中，应纳税所得额=限售股转让收⼊入-（股票原值+合理税费）。
如果纳税⼈人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关⼀一律按限售股转让收⼊入的15%核定限售股原值及合理税费。
因此，员⼯工直接持股时，限售股转让所得税为20%，如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-15%)，即17%。
（2）股息红利所得税根据《个⼈人所得税法》（2011）第三条第五款，利息、股息、红利所得税率为百分之⼆二⼗十。
根据财政部、国家税务总局《关于实施上市公司股息红利差别化个⼈人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）规定，个⼈人从公开发⾏行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个⽉月以内（含1个⽉月）的，其股息红利所得全额计⼊入应纳税所得额；持股期限在1个⽉月以上⾄至1年（含1年）的，暂减按50%计⼊入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计⼊入应纳税所得额。
对个⼈人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间⾃自解禁⽇日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计⼊入应纳税所得额，适⽤用20%的税率计征个⼈人所得税。
上市公司员工持股扣个税
上市公司员工持股扣个税在当今的经济环境中，上市公司员工持股已成为一种常见的激励机制。
然而，与之相关的个人所得税问题却常常让员工感到困惑。
今天，咱们就来好好聊聊上市公司员工持股扣个税这个事儿。
首先，咱们得明白为啥员工持股要扣个税。
简单来说，当员工通过持股获得收益时，这就相当于个人的一项收入。
而在咱们国家的税收制度下，个人获得的收入是需要依法纳税的。
这既是保障国家财政收入的重要手段，也是维护税收公平的必要措施。
那上市公司员工持股的个税是咋计算的呢？这得分几种情况来看。
一种常见的情况是员工通过股权激励获得公司股票。
比如说，公司给员工授予了限制性股票或者股票期权。
在这种情况下，员工在授予日一般是不纳税的。
但当员工达到了预定的解锁条件或者行权条件，实际取得了股票并出售时，就需要计算纳税了。
还有一种情况是员工通过二级市场购买公司股票。
如果员工持股期限超过 1 年，那么在出售股票时，暂免征收个人所得税；如果持股期限在 1 个月以内（含 1 个月），其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额。
另外，关于税率的问题，这通常是根据员工的应纳税所得额来确定的。
一般来说，适用的税率可能是 3%至 45%的超额累进税率。
那员工持股扣个税对员工有啥影响呢？从积极的方面看，虽然扣税会减少员工的实际收益，但员工持股本身是对员工工作的一种认可和激励，有助于提高员工的工作积极性和忠诚度。
而且，从长远来看，如果公司发展良好，股票增值带来的收益可能远远超过扣税的影响。
但从另一方面来说，扣税也确实增加了员工的财务负担。
特别是对于那些收入本来就不高的员工，扣税可能会让他们在短期内感到经济压力。
对于上市公司来说，员工持股扣个税也不是一件小事。
一方面，公司需要依法履行代扣代缴的义务，确保员工的个税按时足额缴纳。
这不仅是法律要求，也是公司规范管理的体现。
另一方面，公司在设计员工持股计划时，也需要充分考虑个税的影响，制定合理的方案，以达到激励员工和控制成本的平衡。
职工持股平台相关会计和税务处理（结合上市公司案例）
职⼯持股平台相关会计和税务处理（结合上市公司案例）【徽淳学院：知学⾏，企业、个体和个⼈终究⼀⽣都在学习知识、研究事物和实践应⽤，我们需要谦虚地去学习、深度地去研究和有效地去应⽤。
】职⼯持股平台是⽬前⾮常流⾏的⼀种股权激励⽅式，从架构上或协议上虽然较复杂，但是依据的会计准则其实很明确。
本⽂对设⽴职⼯持股平台中的会计与税务问题进⾏探讨。
职⼯持股平台相关税务处理（侧重点税务处理）案例分析⼀家拟上市公司A公司，打算成⽴⼀个职⼯持股平台公司（本⽂持股平台以公司为例，实际中还包括合伙企业），平台公司由甲公司的员⼯出资设⽴，平台公司成⽴后拟购买甲公司增资发⾏的股份。
如果发⽣以下情况之⼀，平台公司的股东必须将其所持股权⼀次性按照原取得价格转让给甲公司董事会指定的第三⽅或持股平台公司作减资处理。
1.平台公司的股东⾃取得平台公司股权之⽇起未在甲公司服务满3年；2.在A公司上市前，若因不能胜任⼯作岗位、考核不合格、严重失职、渎职或严重违反公司章程、制度等原因被甲公司或其控股⼦公司予以降职处理或解除职务的；3.A公司上市前必须每年完成7%的的利润增长⽬标或三年平均8%的⽬标；4.其他公司限制条件。
2012年1⽉1⽇，A公司向其30名管理⼈员签订合同成⽴持股平台公司，每位管理⼈员出资20万元，持股平台公司注册资本600万元，持股平台公司可以享有在完成上述⽬标后以每股2元的价格认购甲公司股票300万股，现在A公司普通股市价为8元/股，相当于每⼈授予10万份股票期权，每份期权在授予⽇的公允价值为6元。
2012年末，净利润增长率为6%，A公司预计2013年有望达到可⾏权条件。
同时，当年有2⼈离开，预计未来1⼈离开公司。
2013年末，净利润增长率为6%，但公司预计2014年有望达到可⾏权条件，2013年实际有2⼈离开，预计2014年1⼈离开公司。
2014年末，净利润增长率为12%，当年⽆⼈离开；2014年11⽉公司回购公司股票250万股，⽤于公司股份激励，回购股票每股价格为9元/股（每股⾯值为1元）， 2014年末，激励对象全部⾏权，⾏权时每股收盘价格10元/股。
员工持股计划的个人所得税问题探讨
员工持股计划的个人所得税问题探讨员工持股计划的个人所得税问题探讨一、引言员工持股计划(Employee Stock Ownership Plan, ESOP)是一种鼓励员工参与公司所有权，分享企业增值收益的激励机制。
在这样的计划中，员工可以购买公司股票或获得公司股票的奖励。
然而，在该计划中，个人所得税问题一直备受关注和争议。
本文将探讨员工持股计划中的个人所得税问题，并提出相关解决方案。
二、员工持股计划的激励机制与个人所得税员工持股计划的设计初衷是激励员工更好地为企业工作，提高其积极性和工作动力。
在这种计划中，员工购买或获得的公司股票通常需要在一定锁定期后才能出售，以确保员工的利益与企业长期发展密切相关。
然而，此类计划使员工面临个人所得税的问题。
1.购买股票时的个人所得税当员工购买公司股票时，他们需要支付一定金额的个人所得税。
这个税务安排使得员工持股计划对一些中低收入员工来说不够吸引人，因为他们可能没有足够的资金支付个人所得税。
2.奖励股票的个人所得税在某些情况下，公司会奖励员工一定数量的公司股票，作为其工作表现的回报。
然而，这些奖励股票也需要缴纳个人所得税。
虽然员工获得公司股票毫无疑问是一种奖励，但支付高额的个人所得税可能会削弱这种奖励的积极性。
三、个人所得税问题的解决方案针对员工持股计划中的个人所得税问题，我们可以考虑以下解决方案。
1.减免个人所得税政府可以针对员工持股计划的个人所得税予以一定的减免。
这样一来，员工购买或获得公司股票时需要缴纳的个人所得税将会减少，增加了购买或参与的吸引力，同时也加强了员工对企业的长期承诺。
2.推迟个人所得税缴纳时间员工购买公司股票或获得奖励股票时，可以将个人所得税缴纳时间推迟到未来一定时期。
这样员工就能够利用其持有的股票的潜在增值收益来支付个人所得税。
这种政策有利于让员工更好地参与员工持股计划，同时也减轻了员工购买股票时的经济压力。
3.提供其他福利或补贴除了个人所得税的减免或推迟缴纳，公司还可以提供其他形式的福利或补贴来弥补员工参与持股计划所面临的经济压力。
员工持股不应专享税收优惠
员工持股不应专享税收优惠在一些公司中，会为员工提供持股计划，以激励员工积极参与公司的发展和成长。
然而，在部分国家或地区中，员工持股计划还可以享受税收优惠政策。
这种优惠政策是否公平合理呢？本文将探讨员工持股计划是否应该专享税收优惠。
员工持股计划的概念和作用首先，我们先来了解一下什么是员工持股计划和它的作用。
员工持股计划是一种公司福利计划，它允许公司员工以较低的价格购买公司股票，并且可以随着公司股票价格走高而获得收益，以此激励员工积极参与公司的发展。
同时，员工持股计划也可以帮助公司增加资金流动和股本价值。
员工持股计划的税收优惠在一些国家或地区中，员工持股计划可以享受税收优惠政策，这些政策通常包括：•税收减免：员工在出售公司股票时，可以享受额外的税收减免，使员工获得更高的收益；•税收推迟：员工在购买公司股票时可以暂时避开税收，待将来出售公司股票时再交纳税款；•减少税收率：在一些国家或地区中，员工出售公司股票时可以享受较低的税收率。
这些税收优惠政策可以为员工获得更多的收益，进而激励员工更加投入和积极地参与公司发展。
员工持股计划是否应该享受税收优惠然而，在一些人士看来，员工持股计划专享税收优惠政策存在不公平的问题，这些问题主要体现在以下两个方面：1. 不公平的税负分担员工持股计划享受税收优惠政策，实际上相当于让其他纳税人为员工股票持有人分担税收负担。
因为，在享受税收优惠时，员工本身所应缴纳的税款减少，需要其他纳税人为此缺口付出更多的税款，而这样的分担方式显然不公平。
2. 扰乱市场秩序员工持股计划的税收优惠政策也会影响市场秩序，扰乱市场的公平竞争环境。
因为，员工在享受税收优惠时，可以以较低的价格购买公司股票，如果大量员工集中购买公司股票，将会对公司股票的市场价格产生较大的影响，从而影响市场公平竞争环境。
对员工持股计划税收优惠问题的看法综合上述问题，我们可以得出这样的结论：员工持股计划不应该享受税收优惠。
虽然员工持股计划可以激励员工更加投入和积极地参与公司发展，但其专享税收优惠的方式存在明显的不公平问题和对市场秩序的影响。
员工持股平台与税（中）有限合伙企业
员工持股平台与税（中）有限合伙企业合伙企业分为普通合伙企业与有限合伙企业。
按《合伙企业法》的规定，普通合伙企业的所有合伙人，对企业的债务承担无限的责任，如果没有约定，所有的普通合伙人都可以执行合伙企业事务；有限合伙企业中的合伙人的普通合伙人对有限合伙企业的债务承担无限责任，执行合伙企业事务；有限合伙人按出资对企业的债务承担有限责任，对企业的经营没有决策权但却有分红的权利。
合伙协议可以约定，合伙人转让合伙企业的财产份额只要经普通合伙人同意，并提前通知其他合伙人即可；也可以在合伙协议中约定由普通合伙人决策入伙、退伙事宜。
综上，有限合伙的形式，既有利于合伙企业的管理，又有利于风险控制，同时也适合于股权分散、变动频繁的股权激励。
因此，目前。
有限合伙是绝大多数公司股权激励时搭建员工持股平台所采取的企业模式。
从税款缴纳上看，有限合伙企业企业只是一个会计核算主体，企业不用缴企业所得税，由股东交税，股东如果是自然人要缴个人所得税，股东如果是公司要缴企业所得税。
采取“先分后税”的原则。
员工在获得股权时。
一、从非上市公司取得的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，在取得时暂不纳税，转让该股权时纳税。
股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
二、从上市公司取得的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，（一）不可公开交易的股票期权。
即股票期权在授权时不可以转让。
对这种不开公开交易的股票期权，授予时不征税，行权时按工资薪金所得征税。
（二）可公开交易的股票期权。
是指股票期权在授权时即约定可以转让。
对这种可公开交易的股票期权，取得时按“工资薪金所得”征税，行权时不征税。
在2021年12月31日前，不计入当年综合所得，全额单独适用全额适用3%-45%的七级累进税率。
三、在公司红利派发时，由持股平台有限合伙企业的各合伙人按照20%缴纳个税。
股权激励员工股权税收的分析研究与实际应用案例
股权激励员工股权税收的分析研究与实际应用案例股权激励作为一种企业吸引、激励、留住人才的重要工具，已经成为越来越多公司尤其是高科技企业常用的手段之一。
它不仅能帮助企业提升员工的工作积极性，还能有效地促进公司长期的发展。
然而，在股权激励的过程中，员工如何面对股权带来的税收问题，如何合规地进行税务规划，却是一个往往被忽视的环节。
本文将从股权激励的基本原理谈起，分析员工股权在税收方面的具体影响，并结合实际案例来探讨如何合理规划税务问题，以实现税负最小化。
一、股权激励的基本概述与实施形式1.1 股权激励的概念股权激励是指企业通过向员工授予一定比例的公司股份或期权，激励员工为公司发展付出更多努力的一种激励方式。
与传统的薪酬或奖金激励不同，股权激励直接将员工的利益与公司未来的表现挂钩，形成股东利益共同体，增强员工对公司的忠诚度和责任感。
股权激励的方式多种多样，常见的形式有股票期权、限制性股票、员工股票购买计划等。
1.2 股权激励的实施流程股权激励的实施通常会经历几个步骤。
首先，企业需要根据自己的发展战略和人员需求，确定股权激励的总体方案，明确激励对象、激励额度以及激励方式。
接着，企业会与员工签订股权激励协议，确保双方的权利和义务得到明确。
最后，企业将根据激励计划的设计，逐步授予股票或期权，员工在完成一定的服务年限或业绩目标后，可以行使自己的权利，获取股权。
股权激励制度通常会结合公司业绩、员工表现和服务期限进行多重考核。
因为企业并不希望通过股权激励将大量股份过早地分配给员工，从而影响公司控制权。
因此，股权激励通常是分期授予和解锁的，既激励员工在短期内为公司业绩提升付出努力，也确保员工长期为公司工作。
二、员工股权税收问题的分析2.1 税收的基本框架股权激励虽然能为员工带来丰厚的回报，但它所涉及的税务问题却较为复杂。
一般来说，员工从股权激励中获益时，需要缴纳个人所得税，税种主要有两类：所得税和资本利得税。
所得税是指员工在获得股权的过程中，若股权在授予时就有市场价值，那么员工需根据股票的市值或期权的行使价，按税法规定缴纳相应的个人所得税。
“股权激励型”员工持股计划个人所得税征管研究
“股权激励型”员工持股规划个人所得税征管探究引言随着我国经济的进步和企业的改革，股权激励得到了广泛的应用。
为了提高员工的乐观性和参与感，越来越多的企业实施了股权激励型员工持股规划。
然而，对于个人所得税的征管问题，依旧是目前亟待解决的难题。
本文旨在探讨股权激励型员工持股规划个人所得税的征管问题，并提出相应的对策。
一、股权激励型员工持股规划的观点与类型股权激励型员工持股规划是指企业通过向员工发放股票的方式，以激励员工对企业的忠诚度和贡献度。
在我国，股权激励型员工持股规划可以分为三种类型：股票期权规划、限制性股票规划和股票嘉奖规划。
股票期权规划是指企业向员工发放期权，员工可以在一定时间内以约定价格采购股票。
限制性股票规划是指企业向员工发放股票，但在一定期限内员工不能将其转让或抵押。
股票嘉奖规划是指企业直接向员工发放股票作为酬劳。
二、个人所得税征管现状分析目前，我国对于股权激励型员工持股规划的个人所得税征管还存在一些问题。
起首，个人所得税法对于股权激励型员工持股规划的纳税义务并没有明确规定。
其次，个人所得税的计算方式对于股权激励型员工持股规划并不适用。
最后，税收政策上的灵活性不足，对于不同类型的股权激励规划征税方式并不一致。
三、股权激励型员工持股规划个人所得税征管问题解决思路为了解决股权激励型员工持股规划的个人所得税征管问题，可以从以下几个方面着手。
1. 完善相关法律法规应尽快出台有关股权激励型员工持股规划个人所得税的相关法律法规。
明确个人所得税的纳税义务和计算方式，确保税收政策的一致性和可操作性。
2. 确立纳税主体确定个人所得税的纳税主体，明确股权激励规划参与者的纳税义务。
可以思量将个人所得税征管责任由企业转移到个人身上。
3. 优化计税方式针对不同类型的股权激励规划，可以接受不同的个人所得税计税方式。
例如，对于股票期权规划可以接受差额征税法，对于限制性股票规划可以接受延期征税法。
4. 引入过渡期为了防止企业和员工因税收政策调整而受到严峻影响，应该在新政策实施前设立一个过渡期。
上市公司员工持股扣个税
上市公司员工持股扣个税在当今的经济环境中，上市公司员工持股已成为一种常见的激励机制。
然而，随着员工持股的普及，与之相关的个税问题也逐渐受到关注。
员工持股扣个税并非一个简单的问题，它涉及到诸多方面的规定和考量。
首先，我们需要明确什么是上市公司员工持股。
简单来说，就是公司给予员工一定数量的本公司股票，使员工成为公司的股东之一。
这种方式旨在激励员工为公司的长期发展努力工作，因为员工的利益与公司的业绩紧密相连。
那么，为什么上市公司员工持股会涉及到个税呢？从本质上讲，当员工通过持股获得收益时，这部分收益在法律上被视为个人所得，因此需要缴纳相应的税款。
在具体的个税计算方面，情况相对复杂。
一般来说，员工持股的个税计算会根据持股的方式和取得收益的时间点有所不同。
如果是通过股权激励计划获得的股票，在授予时通常不征税，而是在员工行权、转让等环节征税。
而行权时的计税价格，通常是以授予日股票的公允价值与员工实际支付的价格之差作为应纳税所得额。
此外，员工持股的个税税率也有明确规定。
根据我国个人所得税法，综合所得适用 3%至 45%的超额累进税率；经营所得适用 5%至 35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为 20%。
对于上市公司员工持股所产生的收益，往往适用 20%的税率。
然而，在实际操作中，上市公司员工持股扣个税还存在一些特殊情况和优惠政策。
例如，如果员工持股期限超过一定时间，可能会享受税收优惠。
这是为了鼓励员工长期持有公司股票，促进公司的稳定发展。
同时，对于上市公司来说，员工持股扣个税也会对公司的财务和人力资源管理产生影响。
一方面，公司需要按照法律规定代扣代缴员工的个税，这增加了公司的财务处理工作。
另一方面，个税的扣除可能会在一定程度上影响员工对持股计划的积极性，因此公司在设计持股计划时需要充分考虑个税因素，制定合理的方案，以达到激励员工的目的。
对于员工个人而言，了解上市公司员工持股扣个税的相关规定至关重要。
员工持股平台涉税分析
员工持股平台：个人、公司、有限合伙涉税比较拟上市公司通常采用员工持股的方式，增强员工对企业的归属感和企业凝聚力，吸引和留住人才。
员工持股方式主要有员工直接持股、通过公司间接持股、通过合伙企业间接持股三种，示意图如下：企业实施员工持股计划主要涉及持股方式、持股对象、价格、数量、税收等问题，本文主要讨论不同持股方式的税收及其优缺点，以供参考。
一、员工直接持股方式的税收1关于所得税（1）限售股转让所得税根据财政部、国家税务总局《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有问题的通知》（财税【2009】167号）的规定，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
其中，应纳税所得额=限售股转让收入-（股票原值+合理税费）。
如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
因此，员工直接持股时，限售股转让所得税为20%，如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-15%)，即17%。
（2）股息红利所得税根据《个人所得税法》（2011）第三条第五款，利息、股息、红利所得税率为百分之二十。
根据财政部、国家税务总局《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。
对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
因此，员工直接持股时，如果长期持股，在限售期内股息红利的个人所得税率为10%，解禁后股息红利的个人所得税率为5%。
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员工持股平台：个人、公司、有限合伙涉税比较拟上市公司通常采用员工持股的方式，增强员工对企业的归属感和企业凝聚力，吸引和留住人才。
员工持股方式主要有员工直接持股、通过公司间接持股、通过合伙企业间接持股三种，示意图如下：企业实施员工持股计划主要涉及持股方式、持股对象、价格、数量、税收等问题，本文主要讨论不同持股方式的税收及其优缺点，以供参考。
一、员工直接持股方式的税收1关于所得税（1）限售股转让所得税根据财政部、国家税务总局《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有问题的通知》（财税【2009】167号）的规定，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
其中，应纳税所得额=限售股转让收入-（股票原值+合理税费）。
如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
因此，员工直接持股时，限售股转让所得税为20%，如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-15%)，即17%。
（2）股息红利所得税根据《个人所得税法》（2011）第三条第五款，利息、股息、红利所得税率为百分之二十。
根据财政部、国家税务总局《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。
对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
因此，员工直接持股时，如果长期持股，在限售期内股息红利的个人所得税率为10%，解禁后股息红利的个人所得税率为5%。
2关于营业税（1）限售股转让营业税根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)规定：“对个人(包括个体工商户和其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
”因此，自然人限售股转让不需要缴纳营业税。
（2）股息红利营业税营业税的征收对象为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，股息红利不属于营业税的征收范围，因此不需要缴纳营业税。
3员工直接持股税收总结综上所述，员工直接持股时：（1）限售股转让税率为20%，如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-15%)，即17%。
（2）如长期持股，上市后限售期内分红个人所得税率10%，解禁后个人所得税率5%。
二、通过公司持股方式的税收1这关于所得税（1）限售股转让所得税公司转让限售股时，公司按25%的税率缴纳企业所得税，公司向自然人股东分红时，自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税。
因此，在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下，税率为1-(1-25%)(1-20%)=40%。
如合理避税，税率可以降低不少，但一般限售股转让金额都比较大，因此要大幅降低实际税负比较困难。
（2）股息红利所得税上市公司分红时，根据《企业所得税法》（2007）第二十六条，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2007），企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
因此，员工持股平台公司从上市公司取得分红时不需要缴纳企业所得税。
员工持股平台公司分红时，自然人股东需要缴纳20%的个人所得税。
2关于营业税（1）限售股转让营业税根据《营业税暂行条例实施细则》（2008）第十八条规定：条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。
2009年《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)规定：“对个人(包括个体工商户和其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
”公司不属于个人的范畴，不符合上述免征营业税的条件。
所以，目前公司股票转让收入需要交营业税，税目是金融保险业，税率5%。
（2）股息红利营业税营业税的征收对象为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，股息红利不属于营业税的征收范围，因此不需要缴纳营业税。
3公司持股税收总结综上所述，自然人通过公司间接持股时：（1）公司转让限售股的税率：首先，股权转让时，公司缴纳5%的营业税，按营业税附加税13%的比例，营业税及附加税为%；公司取得股权转让收入后，按25%的税率缴纳企业所得税；公司向自然人股东分红时，自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税。
因此，在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下，自然人通过公司转让限售股最终承担的税率为1-（%）(1-25%)(1-20%)=%。
（2）上市公司分红时，员工持股平台公司向员工股东分红的所得税税负为20%。
实践中，公司可以通过一些成本费用降低应纳税所得额，降低实际税负。
但限售股转让金额一般较大，大幅降低限售股转让的实际税负难度较大。
三、通过合伙企业持股方式的税收1合伙企业的特点合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的企业，合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。
根据《合伙企业法》（2007），普通合伙企业与有限合伙企业比较如下：由于有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务，而有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业，所以普通合伙人可以通过较少的出资控制合伙企业，因此成为国内股权投资基金和员工持股企业常见的组织形式。
在员工持股合伙企业中，通常由拟上市公司高管或其他人担任普通合伙人，公司其他员工担任有限合伙人。
公司也是员工持股平台常见的形式，合伙企业与公司的区别如下：下面讨论员工持股合伙企业的税收问题。
2自然人作为合伙人的个人所得税问题（1）限售股转让所得税根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）（以下简称“91号文”），“个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
”按此规定，合伙企业转让限售股时，自然人合伙人按5%至35%的累进税率征收个人所得税。
一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业，在合伙企业转让限售股时，对不执行合伙事务的个人合伙人，按“财产转让所得”征收20%的个人所得税，对执行合伙事务的个人合伙人，则比照“个体工商户的生产经营所得”，征收5%至35%的累计所得税。
部分地方对股权投资类合伙企业自然人合伙人统一按20%的税率征收个人所得税。
部分地区相关税收政策如下：上海：不执行合伙事务的个人合伙人税率为20%，执行合伙事务的个人合伙人税率为5%~35%超额累进税率。
《上海市关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》（沪金融办通【2008】3号）规定，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，按“利息、股息、红利所得”应税项目，依20%税率计算缴纳个人所得税。
《沪金融办通【2008】3号》同时规定，股权投资企业的注册资本（出资金额）应不低于人民币1亿元。
深圳：相关政策与上海类似。
天津：自然人有限合伙人所得税率为20%，自然人普通合伙人投资收益或股权转让收益部分的所得税率为20%。
《天津市促进股权投资基金业发展办法》（津政发（2009）45号）规定。
以有限合伙制设立的合伙制股权投资基金中，自然人有限合伙人，依据国家有关规定，按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率适用20%；自然人普通合伙人，既执行合伙业务又为基金的出资人的，取得的所得能划分清楚时，对其中的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20%。
值得注意的是，《天津市促进股权投资基金业发展办法》（津政发（2009）45号）并未对享受税收政策的股权投资基金规模提出约束条件。
北京：自然人合伙人所得税率为20%。
北京市《关于促进股权投资基金业发展的意见》（京金融办〔2009〕5号）规定，合伙制股权基金中个人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20％。
值得注意的是，《关于促进股权投资基金业发展的意见》（京金融办〔2009〕5号）并未对享受税收政策的股权投资基金规模提出约束条件。
新疆：自然人合伙人的投资收益所得税率为20%。
《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》（新政办法【2010】187号）规定，合伙制股权投资类企业的合伙人为自然人的，合伙人的投资收益，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20%。
新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》（新政办法【2010】187号）要求：股权投资企业（含公司制和合伙制）的注册资本（协议募集资金总额）不少于3000万元人民币、实收资本（首期认缴额）不少于1000万元人民币。
青岛高新区：自然人合伙人所得税率为20%。
《青岛高新区促进股权投资基金发展暂行办法》（2010年）规定，“在高新区注册的合伙制股权投资基金和基金管理机构享受以下政策：（一）合伙制股权投资基金和合伙制股权投资基金管理企业，对外投资取得股权投资收益分配给个人合伙人的，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，依20%税率计算缴纳个人所得税；（二）按上款政策执行后，有限合伙人和普通合伙人实际缴纳个人所得税高新区留成部分，根据基金规模，再给予50%-70%补贴。
”（注：该办法的优惠政策适用范围暂定为2010年12月31日前签订协议的股权投资企业，后经管委同意，《办法》适用期限延长，2011年12月31日前在高新区工商注册的股权投资机构均可享受办法中规定的各项优惠政策。