全面预算综合案例一

表1-4 直接人工预算表
第一季度
第二季度
2050
2550
5
5
10250
12750
10
10
102500
127500
元 第三季度 3050 5 15250 10 152500
（五）制造费用预算 1、任务背景 20×9年华树公司按照变动成本法编制制造费用预算。其中变动制造费用根据预算期的产量、产品单位工时定额和
元
第三季度 第四季度
全年
3,000
3,500
11,000
200
200
200
600,000 700,000
2,200,000
30,000
400,000
250,000
500,000
300,000 300,000
600,000
350,000
350,000
550,000 650,000
1,880,000
季度期末存货量相等，20×9年初的产品存货为200件，20×0年第一季度
186200 127500 30965 42000
0 10000 10000 406665 54420
40000 2000 12420
（二）预计利润表
（二）预计利润表 1、任务背景 华树公司的预计利润表按照变动成本法编制（贡献式损益表），20×9年业务预算及资本预算相关数据见表 2、任务要求 根据以上资料，编制预计利润表，如表3-2所列。
一、经营预算 （一）销售预算 1、任务背景 华树公司只生产甲产品一种产品，经预测，20×9年甲产品每个季度的销售量依次为2000件、2500 往的经验，每季度销售收入的50%可于当季收到，其余的50%于下一季度收到。假定20×8年底应收账款的金额为 2、任务要求 （1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。 （2）计算20×9年年末应收账款。
华树公司生产甲产品只需耗用A材料，假定单位产品耗用A材料8千克,材料的单位成本为10元。根据以往经验 季度材料采购款的50%于当季支付，其余的50%于下季支付，预算期年初、年末材料库存量分别为2000 末材料库存量相同，20×9年初应付材料账款为55000元，在第一季度全部支付。 2、任务要求 （1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。 （2）计算20×9年年末应付账款。
摘要 预计销售收入 减：变动成本 变动生产成本 变动销售及管理费用
小计 边际贡献总额 减：固定成本 固定制造费用 固定销售及管理费用
小计 营业利润 减：利息 税前利润 减：所得税
净利润
资料来源 表1-1 表1-6 表1-7
表1-5 表1-7
表2-1
表3-2 预计利润表 第一季度 400000
268600 6400
项目
标准耗用量（小时/ 件）
标准金额（元/小时）
变动制造费用：
间接人工
5
0.2
间接材料
5
0.3
维修费
5
0.12
水电费
5
0.24
固定制造费用：（元）
管理人员工资
——
36000
保险费
——
28000
维修费
——
16000
折旧费
——
96000
项目 变动制造费用
固定制造费用
表1-5 制造费用预算表
小时费用率（元/小时）
元 第二季度
2,500 200
500,000
200,000 250,000
450,000
（二）生产预算 1、任务背景 华树公司各季末产成品的存货量按下季度销售量的10%计算，各季度期初存货量与上季度期末存货量相等 的预计销售量为4000件。 2、任务要求 根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。
20×9年华树公司按照变动成本法编制制造费用预算。其中变动制造费用根据预算期的产量、产品单位工时定额和
造费用均于当季付现，固定性制造费用总额在各季度平均支付。预算编制的有关定额资料如表1-5
2、任务要求
根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制制造费用预算，如表1-5所列。
表1-5-1 预算编制的有关定额资料
资料来源
表1-1
表1-3 表1-4 表1-5 表1-7 表2-1
表3-1 现金预算表 第一季度 50000 230000 280000
137200 102500 28815 40400 40000 10000 10000 368915 -88915 100000
11085
第二季度 11085 450000 461085
资本支出项目 车床（1台） 磨床（3台） 铣床（1台）
合计
表2-1 资本支出预算表
第一季度
第二季度
40000
40000
0
第三季度 70000 70000
三、财务预算
（一）现金预算
1、任务背景
华树公司按照年分季编制现金预算，假设20×9年年初现金余额为50000元，最低现金限额为10000
为10%，贷款额为10000的倍数，每季初借入，下季末归还40%的本金及对应利息，剩余60%本金和利息在最后一个
成本项目 直接材料 直接人工 变动制造费用
表1-6-1 单位产品生产成本预算表
价格标准
用量标准
10元/公斤
8公斤/件
10元/小时
5小时/件
0.86元/小时
5小时/件
单位产品成本
表1-6-2 期末库存产成品成本预算表
项目成本 80 50 4.3
134.3
季度 期末库存量 单位成本 库存产品成本
项目 直接材料 直接人工 变动制造费用 生产成本合计 加：期初库存产品成本 减：期末库存产品成本 销售成本合计
项目 流动资产 货币资金 应收账款 材料存货 产成品存货
合计 固定资产
土地 房屋及折旧 累计折旧
合计 资产总计
表3-3-1 20×8年资产负债表（简表）
资产
负债
金额
项目
流动负债
50000
应付账款
30000
20000
26860
126860
合计
股东权益
250000
普通股股本
550000
留存收益
-200000
600000
合计
726860
权益总计
项目
资产
表3-3 预计资产负债表 金额
负债 项目
金额 55000
55000 400000 271860 671860 726860
金额
流动资产 货币资金 应收账款 材料存货 产成品存货
合计 固定资产
土地 房屋及折旧 累计折旧
合计 资产总计
23440 350000 32000 53720 459160
千克
第三季度 3050 8 24400 2840 27240 2440 24800 10
250000 690000 -296000 644000 1103160
流动负债 应付账款
143800
合计 股东权益 普通股股本 留存收益
合计 权益总计
143800
400000 559360
959360 1103160
2500件、3000件、3500件，甲产品的销售单价为200元。根据以 年底应收账款的金额为30000元。
（1）编制销售预算表
表1-1 销售预算
摘要
第一季度
预计销售量/件
2,000
预计销售单价
200
预计销售收入
400,000
年初应收账款余额
30,000
第一季度销售收入
200,000
预计现金收入计算表
第二季度销售收入 第三季度销售收入
第四季度销售收入
现金收入合计
230,000
（2）计算20×9年年末应收账款 20×9年年末应收账款=700000×50%=350000（元）
第一季度 250
134.3 33575
第二季度 300
134.3 40290
表1-6 生产成本及销售成本预算表
第一季度
第二季度
164000
204000
102500
127500
8815
10965
275315
342465
26860
33575
33575
40290
268600
3357百度文库0
第三季度 350
134.3 47005
186200
（四）直接人工预算 1、任务背景 20×9年，华树公司生产甲产品，假定只有一个工种，单位产品的工时定额为5小时，单位工时的工资率为 2、任务要求 根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接人工预算，如表1-4所列。
摘要 预计生产量/件 单位产品工时定额（小时/件） 需用直接人工小时 小时工资率（元/小时） 预计直接人工成本总额
275000 125000
44000 34000 78000 47000
47000 10000 37000
第二季度 500000
335750 8000
343750 156250
44000 34000 78000 78250 2000 76250 10000 66250
（三）预计资产负债表 1、任务背景 华树公司预算期初(20×8年度)的资产负债表如表3-3-1所列。 2、任务要求 根据以上资料，编制预计资产负债表，如表3-3所列。
（1）编制直接材料预算表
表1-3 直接材料预算表
摘要
第一季度
预计生产量/件
2050
材料单耗定额（千克/件）
8
生产用量
16400
加：预计期末库存量
2040
材料需要量
18440
减：预计期初库存量
2000
材料采购量
16440
材料单位成本
10
预计材料采购金额/元
164400
应付账款年初余额
55000
第一季度采购支出
40400
42000
减：折旧费
0
0
预计现金支出
40400
42000
二、专门决策预算 1、任务背景 华树公司为提高产品的产量和质量，经决策分析，决定于20×9年第一季度购置可使用5年的车床一台 年的磨床3台，合计70000元，每台期满残值1000元； 第四季度购置使用年限10年的铣床1台，计30000 2、任务要求 根据以上任务背景资料，编制资本支出预算，如表 2-1所列。
第一季度
人工总工时（小时）
10250
间接人工
0.2
2050
间接材料
0.3
3075
维修费
0.12
1230
水电费
0.24
2460
小计
0.86
8815
管理人员工资
9000
保险费
7000
维修费
4000
折旧费
24000
小计
44000
制造费用合计
52815
减：折旧费
24000
预计现金支出
28815
（六）产品成本预算 1、任务背景 华树公司按变动成本法计算财务成果，单位产品成本只包括直接材料、 直接人工和变动制造费用 2、任务要求 根据以上各个预算资料，编制单位产品成本预算，如表1-6所列。
摘要 预计销售需要量 加：预计期末存货量 预计需要量合计 减：期初存货量
预计生产量
表1-2 生产预算表
件
第一季度
第二季度
第三季度
2000
2500
3000
250
300
350
2250
2800
3350
200
250
300
2050
2550
3050
（三）直接材料预算 1、任务背景 华树公司生产甲产品只需耗用A材料，假定单位产品耗用A材料8千克,材料的单位成本为10元。根据以往经验
第四季度 3500 400 3900 350 3550
全年 11000
400 12300
200 11200
。根据以往经验，季末材料存货量相当于下季生产用量的10%，每
。根据以往经验，季末材料存货量相当于下季生产用量的10%，每 存量分别为2000千克和3200千克，预算期内各季期初材料库存量与上季
、预付股利为10000元。
2、任务要求
根据以上任务背景资料，编制现金预算，如表3-1所列。
摘要 期初现金余额 加：销售现金收入 可动用现金合计 减：现金支出
直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 资本支出 支付所得税 支付股利 现金支出合计 现金余缺 向银行借款（年利率10%） 归还借款 支付借款利息 期末现金余额
2000
2500
销售佣金
3200
4000
交通运输费
2000
2500
变动销售及管理费用
销售人员工资
800
1000
其他
400
500
小计
6400
8000
行政管理人员工资
18000
18000
广告费
10000
10000
固定销售及管理费用
保险费
4000
4000
其他
2000
2000
小计
34000
34000
销售及管理费用合计
第三季度 244000 152500 13115 409615 40290 47005 402900
（七）销售及管理费用预算 1、任务背景 华树公司有关销售及管理费用的定额资料如表1-7-1所列，固定销售及管理费用在各季度平均支付。 2、任务要求 根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制销售及管理费用预算，如表 1-7所列。
表1-7-1 销售及管理费用定额资料
项目
标准价格（或金额）
变动销售及管理费用：（元/
件）
销售佣金
1.6
交通运输费
1
销售人员工资
0.4
其他
0.2
固定销售及管理费用：（元）
行政管理人员工资
72000
广告费
40000
保险费
16000
其他
8000
表1-7 销售及管理费用预算表
项目
第一季度
第二季度
预计销售量/件
82200
预计现金支出
第二季度采购支出 第三季度采购支出
第四季度采购支出
现金支出合计
137200
（2）计算20×9年年末应付账款 20×9年年末应付账款=287600×50%=143800（元）
千克 第二季度
2550 8
20400 2440 22840 2040 20800
10 208000
82200 104000