【税会实务】转让商标使用权如何进行财税处理

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初级会计职称考试真题《会计实务》完整版(第一套)

初级会计职称考试真题《会计实务》完整版(第一套)一、单项选择题1.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是()。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记待处理财产损溢科目，贷记营业外收入科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记其他应收款科目，贷记待处理财产损溢科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记待处理财产损溢科目，贷记其他应付款科目D.属于无法查明原因的现金短玦，应借记营业外支出科目，贷记待处理财产损溢科目2.2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。

经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。

9月30日调节后的银行存款余额为()万元。

A.212.3B.225.1C.205.9D.218.73.2014年年初某公司坏账准备应收账款科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账。

12月31日应收账款科目余额为220万元(所属明细科目均为借方余额)，预计未来现金流量现值为200万元。

不考虑其他因素，2014年年末该公司应计提的坏账准备金额为()万元。

A.17B.29C.20D.54.2014年1月3日，甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。

该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。

不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为()万元。

A.1000B.1100C.1075D.11105.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该企业因管理不善使一批库存材料被盗。

该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6800元，应收保险公司赔偿21000元。

2023年税务师之涉税服务实务自测提分题库加精品答案

2023年税务师之涉税服务实务自测提分题库加精品答案单选题（共50题）1、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。

A.7日B.5日C.3日D.当日【答案】 D2、下列涉税处理不正确的是（）。

A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”【答案】 B3、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15B.25C.20D.30【答案】 B4、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定【答案】 B5、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）元。

A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】 A6、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

财税实务：《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南

《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南[导读]本准则第三条规定，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

一、本准则不规范商誉的处理本准则第三条规定，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权、特许权等。

商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不在本准则规范。

二、研究阶段与开发阶段本准则将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。

企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。

（一）研究阶段研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。

比如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等，均属于研究活动。

（二）开发阶段相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。

比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。

三、开发支出的资本化根据本准则第八条和第九条规定，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性。

比如，企业已经完成了全部计划、设计和测试活动，这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动，或经过专家鉴定等。

2021年初级会计职称《初级会计实务》练习题及答案

2021年初级会计职称《初级会计实务》练习题及答案【习题1·单选题】有关非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列表述符合个人所得税法律制度规定的是( )。

A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款【答案】B【解析】(1)选项B：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴;(2)选项AC：非居民个人各类征税所得均为分类征收，不存在合并纳税的问题;(3)选项D：非居民个人工资、薪金所得的应纳税所得额=每月收入额-5000元，不扣除专项附加扣除。

【习题2·单选题】2019年12月，中国境内甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入工资、薪金所得缴纳个人所得税的是( )。

A.劳动分红2000元B.差旅费津贴200元C.独生子女补贴3元D.误餐补助50元【答案】A【解析】选项BCD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

【习题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。

A.个人提供商标权的使用权取得的所得，按“稿酬所得”缴纳个人所得税B.剧本作者从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税C.个人提供专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税D.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“财产转让所得”缴纳个人所得税【答案】BC【解析】(1)选项A：个人提供商标权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税;(2)选项D：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

【税会实务】特许权使用费收入的会计与税收差异的协调

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】特许权使用费收入的会计与税收差异的协调
一、特许权使用费收入的概念
根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》（国务院令第512号，以下简称《实施条例》第二十条的规定，企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权取得的收入。

会计准则规定，让渡资产使用权收入，包括利息收入，使用费收入等。

其中，使用费收入，主要是指企业转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权形成的资源占用费收入。

会计准则规定的让渡资产使用权收入中的使用费收入，对应于《企业所得税法》第六条第（七）项规定的特许权使用费收入。

特许权的范围非常广泛，既可能是单一性质的法定权利，如专利权、商标权、著作权（版权）等，也可能是多种因素的组合，如某种产品的生产方法、某种经营模式（如连锁店经营）等。

特许经营根据其权利对象的不同，大体可分为商标特许经营、产品特许经营、生产特许经营、品牌特许经营、专利及商业秘密特许经营和经营模式特许经营等几种类型。

特许经营是民事行为，应当根据合同法、知识产权法、专利法等法律的规定进行。

特许权使用可包括排他使用和非排他使用。

前者是指被许可人获得该专利使用权后，专利权人承诺在约定使用期限内不再授予他人该专利使用权，自己也不使用，因此被许可人对该专利享有约定期限内的专有使用权；后者是指专利人还可以在许可人的使用期限内授予他人使用或自己使用，这就可能与被许可人在市场上形成竞争关系。

2022-2023年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案

2022-2023年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案单选题（共60题）1、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）计税。

A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D.研究开发费金额【答案】 B2、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。

A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出【答案】 C3、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】 B4、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。

A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】 B5、下列关于发票的说法，错误的是（）。

A.自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开B.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳【答案】 A6、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。

当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%，大豆平均购买单价为6000元/吨。

营业税纳税实务1igef

收物营业业公税司。应纳营业税＝125×5%＝6.25（万元）
1、按营业收入全额计算应纳税额
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产一般情况下都适用按营业额全额计算缴纳营业税。
【案例】某运输公司2010年3月取得运输收入6万元，同时还转让一办公楼的永久使用权，取得销售收入40万元。
运输收入应纳营业税：60000×3%＝1800（元）转让办公楼：40万元×5%＝20000（元）
【练习】
根据税收法律制度的规定，下列各项中，应当
征收营业税的是（）。
A.银行销售金银业务
B.融资租赁业务
C.运输企业销货并运输所售货物
D.金融机构货物期货买卖
【答案】B
四、营业税的税率
营业税税率按行业实行有差别的比例税率。具体分为三个档次： 1：交、建、邮、文——适用3%的税率； 2：金、服、转、销——适用5%的税率； 3：娱乐业——执行5～20%的幅度税率。
案例分析
某运输公司6月份取得客运收入200 000元，货运收入100 000元，其中支付给其他联运单位运费50 000元。
〔200 000＋（100 000－50 000）〕×3% ＝7 500（元）
案例分析
建设单位B有一工程需要找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B和C签订了承包合同，合同金额为 300万元。另外，B还支付给A企业50万元的服务费用。
【练习】
下列各项中，属于增值税征收范围的是
（）。
A.提供通讯服务 C.提供加工劳务
B.提供金融服务 D.提供旅游服务
【答案】C
【练习】
根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。 A.修理桥梁 B.金融机构转让金融商品 C.单位将不动产无偿赠与他人 D.缝纫业务

2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章资产(五)无形资产和长期待摊费用

2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章资产（五）无形资产和长期待摊费用第六节无形资产和长期待摊费用2.自行研究开发无形资产的核算如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。

【例2－96】甲公司自行研究、开发一项非专利技术，截止2018年12月31日，发生研发支出合计200万元，经测试，该项研发【原文重现】企业内部研究开发项目所发生的支出应区分（研究阶段支出和开发阶段）支出。

企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。

期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。

3.摊销无形资产的成本（1）摊销范围（2）摊销时间对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进行摊销。

应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

（3）摊销方法包括直线法、生产总量法等。

企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法（直线法）摊销。

（4）摊销的账务处理无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。

1.无形资产的摊销额一般应当计入（当期损益）。

2.企业自用的无形资产，其摊销金额计入（管理费用）。

3.出租的无形资产，其摊销金额计入（其他业务成本）。

4.某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入（相关资产成本）。

4.无形资产减值的核算（1）如果无形资产将来为企业创造的经济利益还不足以补偿无形资产成本（摊余成本），则说明无形资产发生了减值，具体表现为无形资产的账面价值超过了其可收回金额。

2023年税务师之涉税服务实务考试题库

2023年税务师之涉税服务实务考试题库单选题（共30题）1、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】 D2、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。

A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】 A3、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。

A.在法律法规及相关规定许可的范围内,对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业受法律保护,除税务机关外任何单位和个人不得违法干预【答案】 D4、林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6 月份税款为 260 元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260【答案】 D5、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除的是（）。

A.子女教育支出B.住房租金支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出【答案】 A6、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。

A.继续教育B.住房贷款利息C.赡养老人D.大病医疗【答案】 D7、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（）个月内准备完毕。

2023年税务师之涉税服务实务模考模拟试题(全优)

2023年税务师之涉税服务实务模考模拟试题(全优)单选题（共30题）1、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起（）内向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》。

A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】 D2、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为：A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商品2000（红字）B.借：营业外支出2000 贷：库存商品2000C.借：营业外支出 780（红字）贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）D.借：库存商品2780（红字）贷：营业外支出2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）【答案】 A3、下列关于发票开具的说法，错误的是（）A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.开具发票应该全部联次一次打印D.开具发票应按照号码顺序填开【答案】 A4、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。

A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】 C5、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）。

A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】 A6、某税务师事务所税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 2018 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。

2021年初级会计职称考试《初级会计实务》历年真题汇总

2021年初级会计职称考试《初级会计实务》历年真题1、（2017年）下列各项中，随同商品出售而不单独计价的包装物，应按其实际成本记入的会计科目是（）。

【单选题】A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.销售费用正确答案:D答案解析:随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。

2、月末应确认的发出商品的销售成本为（）万元。

【不定项】A.414B.372C.324D.318正确答案:D答案解析:本题考核毛利率法的计算。

选项D正确：应确认的收入总额=90-10+500+40-90=530（万元）；按照毛利率法，应确认的销售成本=销售收入×（1－毛利率）；=530×（1-40%）=318（万元）；选项ABC错误。

3、（2019年）下列各项中，制造业企业应确认为其他业务收入的有（）。

【多选题】A.出售固定资产残料变价收入B.随产品出售单独计价的包装物收入C.出租闲置生产设备租金收入D.转让专利使用权收入正确答案:B、C、D答案解析:出售固定资产取得残料变价收入，通过固定资产清理进行核算，选项A不正确；随产品岀售单独计价的包装物通过其他业务收入核算，选项B正确；岀租闲置生产设备租金收入，通过其他业务收入核算，选项C正确；转让专利使用权通过其他业务收入核算，选项D正确。

4、（2019年）某企业转让一项商标权的使用权，协议约定转让期为五年，每月月末收取使用费 2 000 元，并且开具的增值税专用发票上注明增值税税额为120 元，该商标权的月摊销额为 1 500 元。

不考虑其他因素，该企业商标使用权转让期内每月应计入其他业务成本的金额为（）元。

【单选题】A.1 620B.2 000C.1 500D.1 380正确答案:C答案解析:会计分录：确认使用费收入：借：银行存款 2 120 贷：其他业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 120确认每月摊销：借：其他业务成本 1 500 贷：累计摊销 1 5005、（2017年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

《纳税实务》教案第2课处理增值税税务(一)

户和其他个人。

【多媒体教学】÷【师生互动】学生扫码观看“增值税的类型”视频(详见教材)，帮肋学生了解增值税的类型÷【学生】观看、思考、理解按经营规模和会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，具体如表1-1所示。

售额，包括纳税申报销售额、稽直查补销售额、纳税评估调整销售额。

【课堂互动】÷【教师】提出问题纳税人登记为一般纳税人后，还可以转为小规模纳税人吗？+【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外。

÷【学生】聆听、理解、记录二、征税范围(一)一般规定÷【教师】讲解征税范围的一般规定1.销售或进口货物【课堂互动】⅜【教师】提出问题员工在公司上班所取得的工资需要征收增值税吗？♦【学生】思考、回答问题⅜【教师】总结学生的回答单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，以及员工为本单位或雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。

÷【学生】聆听、理解、记录②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【课堂互动】÷【教师】提出问题因为混合销售和兼营是有所区别的，所以上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内吗？÷【学生】思考、回答问题+【教师】总结学生的回答上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

公司转让商标所有权的分录

公司转让商标全部权的分录公司转让商标全部权的分录，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，在转让过程中，除了按转让合同金额双方计交印花税外，转让方还要按转让金额计算缴纳营业税。

假如是以无形资产交换其他非货币性资产，则双方都是购销双重身份，印花税要按两份合同计税。

假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。

公司转让商标全部权的分录一、转让商标使用权,取得收入的会计分录是:确认转让时:借:银行存款贷:其他业务收入二、无形资产全部权的转让即为出售无形资产,按实际取得的转让收入借记银行存款等科目,按该无形资产已计提的减值预备借记无形资产减值预备科目,按无形资产的账面余额贷记无形资产科目.按应支付的相关税费贷记应交税金等科目,按其差额贷记或借记营业外收入-出售无形资产收益或营业外支出-出售无形资产损失科目.转让商标全部权收入应当计入什么收入转让商标全部权收入应当计入其他业务收入中. 其他业务收入是指企业主营业务收入以外的全部通过销售商品、供应劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入.如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等.其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入,具有不经常发生,每笔业务金额一般较小,占收入的比重较低等特点.一、本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如材料销售、代购代销、包装物出租等收入. 其他业务收入的实现原则,与主营业务收入实现原则相同.二、企业销售原材料,按售价和应收的增值税,借记银行存款、应收账款等科目,按实现的营业收入,贷记本科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记应交税金--应交增值税(销项税额)科目;月度终了按出售原材料的实际成本,借记其他业务成本科目,贷记原材料科目.原材料接受方案成本核算的企业,还应分摊材料成本差异. 收到出租包装物的租金,借记现金、银行存款等科目,贷记本科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记应交税金--应交增值税(销项税额)科目;对于逾期未退包装物没收的押金扣除应交增值税后的差额,借记其他应付款科目,贷记本科目. 企业实行收取手续费方式代销商品,取得的手续费收入,借记应付账款--托付代销单位科目,贷记本科目.三、本科目应按其他业务的种类,如材料销售、代购代销、包装物出租等设置明细账,进行明细核算.四、期末,应将本科目的余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额.以上就是关于公司转让商标全部权的分录的具体介绍，不知道大家有没有了解清楚呢，期望本文对你有所挂念。

商标无偿转让的会计分录

商标无偿转让的会计分录
一般而言，商标是企业的一项重要资产，其价值往往与品牌知名度、市场份额等因素有关。

因此，企业在进行商标无偿转让时需要进行一系列的会计处理。

具体来说，在商标无偿转让时，首先需要进行商标的估值，并确认商标的账面价值和公允价值是否存在差异。

接着，将商标的账面价值从账面资产中进行减少，并将商标转让的收益计入其他收入中，从而反映出企业的商标资产减少和其他收入的增加。

假设企业A将其商标无偿转让给企业B，商标账面价值为10万元，无偿转让时获得的收益为5万元。

则该笔无偿转让的会计分录如下：
借：无形资产-商标 10,000
贷：其他收入 5,000
贷：商标减值准备 5,000
通过以上的会计处理，企业A可以清晰地反映出商标减值和其他收入的情况，从而更好地管理企业的资产和财务状况。

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会计常见财税处理问题

会计常见财税处理问题会计常见财税处理问题汇总财税是财务、税务的简称，一般指会计、财务管理、审计、税务方面。

下面店铺准备了关于会计常见财税处理问题汇总，欢迎大家参考!【问】职工因请病假而被单位扣掉的部分工资在计算个人所得税时是否并入工资中?【答】(一)《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第519号)第八条规定：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

(二)《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第一条规定：“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资薪金所得应当是实际发放到职工手中的工资，所以在计算个人所得税时，不并入请假扣掉的部分工资。

固定资产盘亏的财税处理根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机关确认后可以在税前扣除。

按照《企业会计准则第4号——固定资产》，盘亏固定资产计入“待处理财产损益”科目，按管理权限报经批准后，转入“营业外支出”科目。

这一点财税处理一致，一般不需要纳税调整。

补充养老保险费和补充医疗保险费的财税处理《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定：为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。

广告费、业务宣传费的财税处理企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案

2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共30题）1、税务师实施代理记账业务时不应当（）。

A.代制会计凭证B.代为编制会计报表C.代为制作原始凭证D.代理纳税申报【答案】 C2、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。

A.提供纳税担保B.税收保全措施C.税务行政协助D.强制执行措施【答案】 D3、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。

该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。

A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】 D4、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。

A.跨县（市）提供建筑服务B.销售自建的不动产C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D.出租其取得的不动产【答案】 A5、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A.生产过程中耗费的原料成本B.被没收的财产损失C.税款的滞纳金D.行政罚款支出【答案】 A6、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。

A.10B.15C.30D.40【答案】 B7、某经批准从事融资租赁业务的公司 2021 年 4 月购进一批车辆，价款6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000 元，取得完税凭证。

上述款项均已支付。

正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产 6600000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费——待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 78000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000【答案】 C8、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。

2022-2023年税务师之涉税服务实务综合提升练习题包括详细解答

2022-2023年税务师之涉税服务实务综合提升练习题包括详细解答单选题（共20题）1. 某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。

当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。

（关税税率为20%、消费税税率为10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】 B2. 某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。

当月销售原油800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价 4000 元。

当期开采原油过程中用于加热的原油 5吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。

该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。

（原油资源税税率为 6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】 C3. （）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。

通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】 A4. 下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税【答案】 A5. 下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。

A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】 A6. 下列事项属于专项税务咨询服务的是（）。

A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理B.税务政策解释C.纳税风险评估D.涉税措施的评价和建议【答案】 C7. 涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。

近三年真题-初级会计实务-2019年真题

一、单选题。

共24小题，每小题1.5分，共36分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

1.（2019年真题）企业对可能承担的环保责任确认为预计负债，体现会计信息质量要求的是（）。

A.谨慎性B.可比性C.重要性D.相关性【答案】A【解析】企业对可能承担的环保责任确认预计负债体现了会计信息质量的谨慎性要求。

2.（2019年真题）下列各项中关于以银行存款偿还所欠贷款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。

A.一项负债增加，另一项负债等额减少B.一项资产与一项负债等额减少C.一项资产增加，另一项资产等额减少D.一项资产与一项负债等额增加【答案】B【解析】用银行存款偿还所欠贷款，银行存款变少，同时负债变少，所以答案选B。

A选项适用于借入短期借款用于偿还前欠货款；C选项适用于以银行存款购买设备；D选项适用于向银行借入短期借款。

3.（2019年真题）下列选项中，会导致试算不平衡的因素是（）。

A.重记某项经济业务B.漏记某项经济业务C.借方多记金额D.借贷科目用错【答案】C【解析】选项C借方多记金额会导致试算不平衡，选项ABD均为不影响借贷双方平衡关系的错误。

从会计分录可看出未涉及银行存款和库存现金业务，因此应编制转账凭证。

4.（2019年真题）会计人员在结账前发现记账凭证填制失误，但登记入账时误将600元写成6 000元下列更正方法正确的是（）。

A.红字更正法B.划线更正法C.横线更正法D.补充登记法【答案】B【解析】在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。

5.（2019年真题）某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经核准需由出纳员赔200元，其余短缺无法查明原因，关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（）。

A.借记“财务费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元C.借记“管理费用”科目151元D.借记“营业外支出”科目151元【答案】C【解析】库存现金盘亏账务处理：借：待处理财产损溢351贷：库存现金351批准后：借：其他应收款200管理费用151贷：待处理财产损溢3516.（2019年真题）2018年12月1日，某企业“交易性金融资产——A上市公司股票”借方余额为1 000 000元，12月31日，A上市公司的公允价值为1 050 000元。