日记账和分类帐

（三）账簿的设置和登记
• 1、总分类帐簿的设置和登记 • 一般较为总括的金额（货币量）指标，格式采 用借、贷、余三栏式的订本帐或活页帐。 • 可以根据日记帐簿逐笔登记，也可以把日记帐 汇总，然后一次性登记到总分类帐。
• 2、明细分类帐簿的设置与登记 • （1）三栏式。适用于只要求提供货币信息，而不需 要提供非货币信息的帐户。例如：债权、债务等。常 用于应付帐款、应收帐款等登记工作。
划线更正法
适用于记账凭证正确，过账出现笔误时更正。
4500 5400
李英
红字更正法
• 如果发现日记账中的应借贷科目有误，或 者科目和金额同时出错，采用此法。 • 例如：某车间领用7600元的材料生产A产品。 • 误纪录如下： • 借：制造费用 7600 • 贷：原材料 7600 • 借：制造费用 7600 借: 生产成本 7600 • 贷：原材料 7600 贷: 原材料 7600
三、分类帐
• （一）概念及作用 • 分类账即账簿，是由一定格式、相互联结的帐页组成， 以日记账为依据，全面、连续、系统地记录各种交易 或事项的簿籍。 • 作用： • 1、提供序时记录，反映企业经济活动全貌，为经营 管理提供系统、完整的会计核算资料。 • 2、发挥会计的监督职能作用。 • 3、为编制会计报表提供依据。
（二）账簿的种类
• 1、按用途，分为序时账簿、分类账簿和备 查账簿 • 现金日记账和银行存款日记账——序时 • 总分类账簿，明细分类账簿——分类 • 辅助账簿——备查 • 2、按外表分为订本式、活页、卡片式账簿。 • 记录比较重要，易于流失的项目——订本 式 • 次要的和不容易流失的项目——活页式或 卡片式
• 3、原始凭证的主要要 、 素
• （1）名称 • （2）填制的日期 • （3）交易双方单位的名 称 • （4）交易或事项的内容 • （5）交易或事项的实物 数量和金额 • （6）有关经办人员的签 名、盖章。
• 4、原始凭证的审核 、
• （1）形式上的审核 • 审核添置是否符合规定、 内容是否齐全，是否真 实可靠，是否计算正确 • （2）实质上的审核 • 交易事项是否合法 • 是否符合法律，合同， 预算
二、日记帐
• 日记账是根据原始凭证，按时间顺序，依 次记录每笔交易或事项，也称为日记簿。 • 日记账记录每笔交易的应借和应贷的各账 户的名称和金额。分为普通日记账和特种 日记账。
（一）普通日记账 • 优点 • （1）与记录分类账比较，减少错误的可能。 • （2）每笔记录列示了对应事项的完整借贷 纪录。 • （3）时序性。
第四节 日记账和分类帐
一、原始凭证的填制与审核
1、什么是原始凭证？ 在交易、事项发生时取得或填制的，作为记账依据的书面文件。 常见的有：售货发票、银行支票、材料领用单等。 交易
凭证（原始凭证） 凭证（
日记账
分类账
试算平衡表
财务报表
2、分类 （1）自制凭证与外来凭证 （2）一次凭证、累计凭证和原始凭证汇总表
• （2）数量金额式 • 在帐页上对借方、贷方、余额分别设置数量栏和金额 栏，以提供货币信息和实物量信息。 • 适合于既要进行金额核算，又要进行实物量核算的科 目，例如原材料、产成品、库存商品等科目的明细分 类帐。
• （3）多栏式 • 将属于一个一级帐户和二级帐户的明细分类帐合并在 一张帐页进行登记。适用于成本、费用和收入、利润 等类帐户的明细分类核算。
（二）特种日记账
• 特种日记账用来记录重复发生的大量特定 型交易，例如现金的收付、原材料的采购、 产品的销售等。 • 常见的有：现金收入日记账，现金支出日 记账，销货日记账，购货日记账等。
现金收入日记帐
• 凡是与现金收入有关的一切交易，都要记入现金收入 日记帐。 • 格式： • 借方：现金栏，销货折扣栏，其他帐户栏 • 贷方：应收帐款栏，销货栏，其他帐户栏
• 3、帐簿的登记——平行登记 • （1）同时登记。对每一笔日记账分录，一方面应登 入有关的总分类账，另一方面要登入有关明细分类帐。 • （2）方向一致。借贷方相一致。 • （3）金额相等。
（四）帐簿的使用和登记规则
• 1、启用。 • （1）账簿扉页上要载明帐簿名称、单位、编号、册数、 页数、启用日期、人员、主管人员，公章。 • （2）中途更换人员，要有交接记录并盖章登记。 • 2、登记。 • （1）帐簿的登记依据是审核无误的日记帐。 • （2）书写清晰，防止篡改。 • （3）连续登记，不得隔页或跳行。 • （4）帐簿修改方法：划线更正法，红字更正法，补充登 记法。
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2、对帐 （1）帐证相符。 （2）帐帐核对。 （3）帐实核对。 （4）帐表核对。 （六）会计账簿的保管
Βιβλιοθήκη Baidu 补充登记法
• 如果日记账中，科目正确，但金额错误， 且小于正确金额，已经过帐。或者过账中 发生错误，采用此法。 • 借：生产成本 6700 • 贷：原材料 6700 • 借：生产成本 900 • 贷：原材料 900
（五）结账与对帐
• 1、结账 • （1）查明所有交易或事项是否入账。 • （2）按权责发生制，将收入或费用归属到 相应的会计期间。 • （3）编制结账分录。 • 将各种收入、成本、费用类账户等损益类 账户转入本年利润账户。 • （4）计算各账户的本期发生额合计和期末 余额，划双线结束本期纪录。