会计制度设计4章

第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计一、企业会计组织机构的设置形式会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由专门的机构和专职的会计人员组成。

建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。

会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。

通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。

会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

会计组织机构的设置形式：（1）会计与财务合并设置形式将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。

（中小型企业经营的业务简单，会计业务不多）；（2）会计与财务分别设置形式。

将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。

（大中型企业、企业集团的经营范围广泛、业务繁多，适宜于采用分设形式）二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会）（一）适应性原则。

与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。

小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。

大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。

还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。

机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。

集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。

（二）系统原则，会计组织机构是企业经营管理的一个子系统，要注意各环节互相依存和制约；（三）责权对等原则；（四）控制性原则；（五）效率性原则三、企业会计组织机构内部分工的设计模式（一）总会计师领导下的集中核算模式下设：财务部经理、会计部经理、审计部经理；形成一个一总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科室分工负责的会计机构内部组织体系。

（二）会计部经理领导下的集中核算模式下设：出纳组、财务及税务组、采购与销售组、存货及成本、职工薪酬、总账及报表等小组；以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。

会计部内也可分设若干子部门或岗位。

适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

通过设置，形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

（三）财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。

适用于小型的会计与财务设置的企业。

会计工作的分工和岗位的设置较简单。

（四）总会计师（会计部经理）领导下的分散核算模式以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作分工模式。

四、小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（一）小型企业会计组织机构设计特点（领会）经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，业务量不大通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。

当业务量大时，单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为科或室。

岗位有主管、出纳、明细账、总账会计等。

（二）小型企业会计岗位设计在小型企业中，通常设置会主和管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。

其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。

但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。

当明细核算工和量较大时，也可按“一岗多人”配备会计人员。

（三）小型企业会计机构运作要求1.分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职。

2.设定会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统。

3.要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务。

4.要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。

5.要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。

（四）小型企业会计岗位职责的设计会计主管岗位基本职责和要求、出纳岗位基本职责和要求、总分类账会计岗位和职责要求、明细分类账会计岗位基本职责和要求。

1.会计主管岗位基本职责的要求；出口日常管理工作、制定参考制度并监督执行、组织编制财务成本计划筹资计划监督落实、拟定固定资产投资方案资金定额、负责税费计算和缴纳工作、企业财务分析工作、参加经营决策管理会议经营预测决策和考评、拟定和审核经济合同协议和其他文件、报告企业财务状况和经营成果审核对外报告、组织出口人员学习和考核、其他财会工作；2.出纳岗位基本职责和要求；办理库存现金收付和银行结算业务、各种票据收付业务、登记现金、银行存款日记账和票据备查簿、保管库存现金和各种有价证劵、填写支票本票和汇票且在主管核准后加盖企业印鉴章、保管有关印章空白收据和空白支票等有关资金往来票证但签发支票的各种印章不得交由出纳一人保管、办理各种税费申报和扣缴、其他与库存现金银行存款收付有关的业务；3.总分类账会计岗位基本职责和要求；4.明细分类账岗位基本职责和要求；五、大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计1.大中型企业会计组织机构的设计（1）大中型企业会计组织机构设计的特点经营规模和范围大，经营过程、企业组织形式和管理要求均较复杂，财务和会计业务量也较大，因此，适宜于采取空间和财务分设模式。

（2）大中型企业会计岗位设计出现一岗多人现象，注意建立相应的岗位竞争与奖惩机制；（3）大中型企业会计机构运作要求总会计师职责制由总会计师领导下的分散核算模式，组织领导本企业的财务与会计的管理工作；财会主管负责制在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督。

2.大中型企业会计岗位职责的设计（1）总会计师岗位基本职责和要求（2）会计部经理岗位基本职责和要求（3）财务部经理岗位基本职责和要求还有：出纳、材料核算、存货核算、固定资产核算、职工薪酬核算、成本费用核算、往来费用核算、总账报表、资金管理、利税管理、稽核、档案管理、会计电算化等岗位基本职责和要求六、企业集团会计组织机构和岗位职责的设计（识记特点）企业集团会计组织机构的设计企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。

以母公司为核心。

特点：规模大型化，经营多样化。

设计时要考虑资本国际化的特点。

（一）与大中型企业会计组织机构设计的相同点。

会计与财务分设或合并设置，并且在其内部设置相应的机构和岗位。

（二）与大中型企业设计的不同点。

企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，需在子公司或分支机构设财会部门。

可在总部设置一个财会总部，负责与总部经营管理相关的会计管理事务，任务是信息处理，信息反馈，绩效评价，各相对独立单位也设立财会部，承担成本管理、资金管理等责任，各单位财务部门具体负责本单位的财会业务。

（三）企业集团会计机构运作要求。

各会计机构的运作要统一。

企业集团会计岗位职责的设计：p.81-82.要求：（1）日常会计核算和合并财务报表方面；（2）税务筹划方面（3）预算管理方面（4）投资管理方面（5）资金调度、监督和其他财务分析方面七、内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计（领会）内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作的积极性，同时也提高企业整体的经济效益。

内部银行（内部结算中心）制，发行内部货币作为内部经济业务的媒介，通过吸收存款、发放贷款来融通资金，同时同部集中核算可为企业考核各部门经济责任、实行内部资金控制和进行内部管理提供条件。

内部核算下会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的特点将企业基础管理、金融信贷（银行机制）、财务管理三者融为一体；适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。

（二）内部核算下会计岗位的设计内部核算机构有两种设计方式：一种是在企业财务部门内部附设结算中心，适合于规模小、分支机构少的企业；另一种是在企业内部设立内部银行，适于规模大、分支机构多的大中型企业。

（教材P.85）（三）内部结算中心的内容1.对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润；2.供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用；3.生产部门主要核算生产成本和制造费用；4.销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润；5.职能科室主要核算经费；6.后勤单位：主要核算营业外支出、福利费；7.其他涉及结算范围的事项内部银行会计岗位职责的设计包括以下四个方面的内容：（一）结算存款岗位职责设计1.负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户，编制账号，办理存款，定期计算利息，同时办理印鉴登记业务，以便办理结算业务时查对。

其中印鉴包括财务专用章和负责人印章，如有遗失，应及时办理更换手续。

2.办理企业内部一切实物的转让，劳务协作的交易结算。

3.动用企业规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务、实物交易，以实现转让产品的价值。

4.及时反映各责任部门实现的业绩。

（二）资金投放结果岗位职责设计1.运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。

2.定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额外负担指标，将企业资金下发给各归口管理部门。

同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。

3.办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。

4.受理责任部门流动资金定额小于实际占用资金锐分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。

5.为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。