第五章 企业所得税法

第五章企业所得税法

一、单项选择题

1.下列项目，属于企业所得税收入中不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入

D.国债利息收入

【答案】A

【解析】选项A：财政拨款属于不征税收入；选项BCD：属于免税收入范畴。

2. 纳税人下列行为不得视同销售确认所得税收入的有（）。

A．将货物用于投资

B．将商品用于捐赠

C．将产品用于职工福利

D．将产品用于在建工程

【答案】D

【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作视同销售处理。

3. 下列关于烟草企业的烟草广告费和业务宣传费的描述正确的是（）。

A. 按当年销售（营业）收入30%限额扣除

B. 按当年销售（营业）收入15%限额扣除

C. 按当年销售（营业）收入2%限额扣除

D. 一律不得在计算应纳税所得额时扣除

【答案】D

【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

4. 某企业本年度开具增值税专用发票取得收入2340万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为1550万元，期间费用为280万元，营业外支出200万元（其中180万元为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（）。

A．180万元 B．79.32万元 C．62.05万元 D．46.8万元

【答案】C

【解析】（1）运费收入＝2340×10％÷（1＋13％）＝207.08（万元） <兼营行为>

（2）上年度的亏损不影响本年度的会计利润总额的计算。

年度利润总额＝2340＋207.08－1550－280－200＝517.08（万元）

（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予税前扣除。

捐赠扣除限额＝517.08×12％＝62.05（万元），小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠62.05万元。

5. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。

A.企业之间支付的管理费用

B.企业之间支付的利息费用

C.企业之间支付的股息红利

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

【答案】B

【解析】企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不可以扣除，选项D不正确。正确答案为B。

6. 依据企业所得税法的相关规定，下列表述中，正确的是（）。

A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B．企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧

C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

【答案】D

【解析】未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计提折旧，所以A项不正确；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，所以B项不正确；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，所以C项不正确。

7. 以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是（）。

A.家具

B.小汽车

C.飞机

D.电子设备

【答案】B

【解析】家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。

8. 某公司企业所得税税率为25％，本年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税5万元。本年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.40 B．42.5 C．45 D．47.5

【答案】D

【解析】境外的缴纳所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），应补缴=12.5-5=7.5（万元）；

汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+7.5=47.5（万元）。

9. 某企业本年度为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的“五险一金”100万元，假定该企业工资、薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费30万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（）万元。

A.7.2

B.28.8

C.30

D.50.4

【答案】B

【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元），企业为员工支付的五险一金不是工资的一部分。其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：360×8%=28.8（万元），实际发生30万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。

10.某居民企业本年度实现产品销售收入l200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，接受捐赠收入10万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，本年度该企业应缴纳企业所得税 ( )万元。

A．16．2 B．16．8 C．27 D．30.5

【答案】D

【解析】本单选题有三个考点：一是招待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三是税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收入、接受捐赠收入，不属于销售（营业）收入，不构成业务招待费的基数。招待费限额计算：（1200+400）×5‰=8万元＜20×60%=12万元；应调增应纳税所得额=20-8=12（万元）；应纳税所得额=1200+400+100+10-1600+12=122（万元）；应纳所得税额=122×25%=30.5（万元）。

11. 某居民企业全年产品销售收入6700万元，取得包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元，转让无形资产使用权收入10万元。该企业当年业务招待费实际发生额为80万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是（）万元。

A.35.55

B.36

C.48

D.80

【答案】A

【解析】业务招待费扣除限额＝（6700＋400+10）×5‰＝35.55（万元），实际发生额的60%为48万元，超过了扣除限额，因此准予在税前扣除的业务招待费数额是35.55万元。

12. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）