2012版支付结算法律制度

第二章支付结算法律制度
第一节支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念p95
1．概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

2．种类：包括票据结算和非票据结算两类。

票据结算包括汇票、本票和支票三种结算方式；非票据结算包括汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等结算方式。

（二）支付结算的特征p95
1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行
银行是支付结算和资金清算的中介机构。

未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

但法律、行政法规另有规定的除外。

2．支付结算是一种要式行为
票据和结算凭证是办理支付结算的工具。

单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。

“未使用按中国人民银行统一印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理”。

【例题·判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国银行统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。

（）
【答案】×
【解析】单位和个人办理支付结算，必须使用按中国人民银行规定统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。

注意应是“中国人民银行”，“中国银行”是商业银行，没有印制票据凭证的权利。

3．支付结算的发生取决于委托人的意志
当事人对在银行的存款有自己的支配权；银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。

4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制
中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷；
中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案，根据需要可以制定单项支付结算办法，报中国人民银行总行批准后执行；
中国人民银行分、支行负责组织、协商、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷；
政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。

5．支付结算必须依法进行
【例题·单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。

A.中国人民银行总行
B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行
C.中国人民银行总行及各级分支机构
D.中国人民银行总行及各商业银行总行
【答案】A
【解析】中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。

中国人民银行省、自治区、直辖市分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报经中国人民银行总行批准后执行。

中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，调解、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。

二、支付结算的基本原则p96
1．恪守信用，履约付款
2．谁的钱进谁的账，由谁支配
3．银行不垫款
【例题1·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。

A．恪守信用，履约付款原则
B．谁的钱进谁的账原则
C．谁的钱由谁支配原则
D．银行不垫款原则
【答案】ABCD
三、支付结算的一般规定p98
1．结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够的存款余额
2．结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算
3．结算金额起点（重点）
不同的结算方式有不同的起点。

汇兑一般不受起点限制，而其余异地结算的起点按全国统一的规定执行。

同城和农村的结算起点，一般由各省、直辖市、自治区根据具体情况确定。

4．正确填写票据和结算凭证
四、办理支付结算的基本要求（重点）p98
1．单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

未按中国人民银行统一规定印制的票据无效；未使用按中国人民银行统一规定格式印制的结算凭证，银行不予受理。

2．单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

3．票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

（1）单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人（或其授权的代理人）的签名“或者”盖章。

（2）个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章。

【例题】法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。

（）（2002年）
【答案】√
【例题】某公司签发一张商业汇票。

根据《票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（）。

A、公司盖章
B、公司法定代表人李某盖章
C、公司法定代表人李某签名加盖章
D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章
【答案】D
4．填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。

票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

【例题】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

（ ）
【答案】√
【例题】支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。

（ ）
【答案】√
、金额
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。

二者不一致的票据无效，结算凭证银行不予受理。

P100
【解释】金额大小写不一致的，票据无效，不能以大写为准，注意判断题。

【例题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（ ）。

（2001年）
A 、更改出票日期的票据
B 、更改收款单位名称的票据
C 、中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据
D 、更改金额的票据
【答案】ABCD
【解析】（1）选项ABD ：票据的金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；
（2）选项C ：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则票据无效。

少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。

五、填写票据和结算凭证的基本要求（重点）p99
填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。

1. 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得自造简化字。

如金额数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也可受理。

2．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

举例如下：
（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。

（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

（6）票据的出票日期必须使用中文大写。

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10
月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

（重点）
【例题】某出票人于10月20日签发一张现金支票。

根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。

（2001年）
A、拾月贰拾日
B、零拾月零贰拾日
C、壹拾月贰拾日
D、零壹拾月零贰拾日
【答案】D
【例题】根据《支付结算办法》的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是（）。

（2007年）
A、零叁月零贰拾日
B、零叁月贰拾日
C、叁月零贰拾日
D、叁月贰拾日
【答案】C
【例题1】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。

A.￥1 680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分
B.￥1 680.00，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零角零分
C.￥16 409.02，写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分
D.￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整
【答案】AC
【解析】选项B，￥1 680.00，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元整；选项D，￥325.04，应写成人民币叁佰贰
拾伍元零肆分。

（六）支付结算的纪律和责任
【例题2·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。

A．出票日期
B．收款人名称
C．票据金额
D．用途
【答案】D
【例题3·判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。

（）【答案】√
六、支付结算的纪律和责任p100
（一）支付结算
1.单位和个人办理支付结算
（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；
（2）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。

2.银行办理支付结算（八不准）
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；
（2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；
（3）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；
（4）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；
（5）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；
（6）不准违反规定为单位和个人开立账户；
（7）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；
（8）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；
（9）不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。

3.单位、个人和银行按照法定条件在票据上签章的，必须按照所记载的事项承担票据责任。

单位签发商业汇票后，必须承担保证该汇票承兑和付款的责任。

单位和个人签发支票后，必须承担保证该支票付款的责任。

银行签发银行汇票、银行本票后，即承担该票据付款的责任。

签章：签名、盖章或签名+盖章
单位、银行的签章：该单位、银行的公章+法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章（二者同时）
个人签章：签名、盖章或签名+盖章
（二）票据
1.背书
（1）商业汇票的背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。

（2）银行汇票、银行本票或支票的背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据付款的责任。

单位或银行承兑商业汇票后，必须承担该票据付款的责任。

票据的保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。

2.变造（重点）p101
变造票据除签章以外记载事项的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责，在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责，不能辨别在票据被变造之前或者之后签章的，视同在变造之前签章。

3.追索
（1）持票人超过规定期限提示付款的，银行汇票、银行本票的出票人、商业汇票的承兑人，在持票人做出说明后仍应当继续对持票人承担付款责任；
（2）支票的出票人对于持票人的追索，仍应当承担清偿责任。

4.付款
付款人及其代理人以恶意或者重大过失付款的，应当自行承担责任。

商业汇票的付款人在到期前付款的，由付款人自行承担所产生的责任。

承兑人或者付款人拒绝付款，未按规定出具拒绝证明或者出具退票理由书的，应当承担由此产生的民事责任。

持票人因不获承兑或不获付款，对其前手行使追索权时，票据的出票人、背书人和保证人对持票人承担连带责任。

收款人或持票人委托的收款银行的责任，限于收到付款人支付的款项后按照票据和结算凭证上记载的事项将票据或结算凭证记载的金额转入收款人或持票人账户。

付款人委托的付款银行的责任，限于按照票据和结算凭证上记载事项从付款人账户支付金额。

但托收承付结算中的付款人开户银行，应按照托收承付结算方式的有关规定承担责任。

银行办理支付结算，因工作差错发生延误，影响客户和他行资金使用的，按中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计付赔偿金。

银行违反规定将支付结算的款项转入储蓄和信用卡账户的，应按照规定承担行政责任。

第二节现金管理规定
一、现金管理的基本原则p101
（一）现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货，包括铸币、纸币和信用货币。

我国的现金：人民币（包括纸币和铸币）
（二）现金管理，是指按照国家的有关规定，对所有在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位的现金收支进行管理和监督。

现金管理制度是国家的一项重要财经制度。

（三）现金管理应当遵守的管理原则：
1.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；
2.国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金；
3.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算；
4.中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核；
5.开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

二、现金使用范围的规定（《现金管理暂行条例》）
1.一般规定p102
开户单位可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

上述结算起点定为1000元。

结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

2.特殊规定
对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。

除此之外，开户单位支付给个人的款项，超过使用库存现金限额的部分，应当以支票或者银行支票支付；确须全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。

各单位之间的经济往来，如支付结算限额一下的货币结算，可使用现金，而限额以上的货币结算，一律通过银行转账。

【例题·判断题】王某受甲公司委派到广州参加秋季商品交易会，财务人员小李给王某支付了5000元现金作为随身携带的差旅费。

小李的做法不符合现金管理的规定。

（）
【答案】×
【解释】对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费，现金支付不受结算起点的限制。

【例题】开户银行对大额现金支付实行( )制度。

A 授权批准
B 登记备案
C．事前审批 D 例行检查
【答案】B
【例题】凡是在商业银行开设账户的企业，除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，提取现金超过规定标准的要实行登记备案。

( )
【答案】√
三、现金管理的基本要求p103
（一）现金与转账结算凭证的关系
在经济往来中，转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。

（二）库存现金限额的管理
银行对实行现金管理的单位要核定其现金库存的最高限额。

这个限额既要满足该单位日常零星支付的需要，又要防止各单位的现金库存太多，影响现金安全，导致银行存款下降。

这个限额一般以各单位维持3—5天的零星现金支付为准。

边远地区和交通不便地区的开户
单位的库存现金限额，可以多于5天（但不得超过15天）的日常零星开支。

经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。

需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要限定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

（三）关于现金交存银行的规定
开户单位现金收入应于当日送存开户银行。

当日送存有困难的，由开户银行确定开户时间。

（四）现金账目的管理p103
开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。

现金账目应当做到日清月结、账款相符；①、不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（即白条抵库）；②、不准单位之间相互借用现金；③、不准谎报用途套用现金；④、不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；⑤、不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；⑥、不准保留账外公款（即“小金库”）；禁止发行变相货币；⑦、不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

（五）大额现金登记备案制度
根据规定，除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容包括支取时间、单位、金额、用途等。

开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。

（六）严格控制坐支p104
开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行，其支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支（即直接支付）。

在一般情况下，不允许单位坐支。

但对有些单位，如农村供销社、粮站等既有销售收入，又有采购支出的单位，以及邮局、医院等单位事先报经开户银行审查批准后，可以从现金收入中坐支现金。

但必须在规定的范围和限额内坐支，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

【例题】任何单位在任何情况下都不得坐支现金。

( )
【答案】×
【例题】以下各项中属违反现金管理制度的行为是( )。

A出差人员携带的差旅费超过1000元
B．用本单位银行账户为他人支取现金
C 擅自以现金收人进行现金支出
D．将本单位现金借给其他单位临时支用
E．向个人收购农副产品的价款超过1 000元
【答案】BCD
【例题】下列叙述不符合现金管理要求的是（）。

A、转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力
B、开户单位的库存现金限额由开户银行核定
C、开户单位可以利用存款账户代其他单位存入或支取现金
D、单位之间不得相互供用现金
【答案】:C
四、建立健全现金核算与内部控制p104
《内部会计控制规范——货币资金（试行）》——2001年6月22日颁布——适用于我国境内所有单位
《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》——2010年4月15日由财政部等五部委联合颁布——在境内外同时上市的公司实施
具体要求：《内部会计控制规范──货币资金》的具体规定
（一）岗位分工及授权批准
1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

——出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

【例题】按照内部会计控制规范，出纳人员不得兼任（）。

A．稽核B．日记账登记C．会计档案保管D．费用账目登记
【答案】ACD
2.单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

3.办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

4.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

5.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

6.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

7.按照规定程序办理货币资金支付业务：p105
（1）支付申请。

各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。

（2）支付审批。

审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付复核。

财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。

复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（4）办理支付。

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。

【例题】单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，具体包括（）。

A．支付复核B．支付申请C．办理支付D．支付审批
【答案】ABCD
8.对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

9.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。