二.资产负债表各项目的填列方法

（二）资产负债表各项目的填列方法
1.根据总账的期末余额进行填列
（1）直接填列
应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目可以根据相应的账户余额直接填列。

（2）将期末余额分解计算后填列
一些长期资产或长期负债余额中会存在一年即将到期的部分，应在流动资产或流动负债中列示。

例如，持有至到期投资，应剔除一年内到期的待摊费用；长期借款、应付债券和长期应付款，应剔除一年内到期的长期负债。

（3）相关账户期末余额合计后填列
货币资金项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；存货项目，根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”和“生产成本”等账户期末余额的合计数减去“存货跌价准备”科目期末余额进行填列。

（4）相关账户期末余额抵减后填列
部分资产项目要以资产账户期末余额扣减其备抵账户期末余额后的差额填报，例如：
①应收账款项目，“应收账款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户的期末余额。

②固定资产项目，“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准
备”账户的期末余额。

③长期股权投资项目，“长期股权投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期
末余额。

④持有至到期投资项目，“持有至到期投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户
的期末余额。

⑤无形资产项目，“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准
备”账户的期末余额。

2.根据明细帐的期末余额填列
一般要分析相关账户的明细帐期末余额且计算后填列。

例如：
（1）应收账款项目的金额等于所属明细账户的借方余额合计数，加上“预收账款”所属明细账户的借方余额数，再减去“坏账准备”的期末余额。

（2）预付账款项目的金额等于所属明细帐户的借方余额合计数，加上“应付账款”所属明细账户的借方余额合计数。

（3）应付账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“预付账款”所属明细账户的贷方余额合计数。

（4）预收账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“应收账款”所属明细账户的贷方余额合计数。

【例8-1】漓江机械厂2010年12月31日的账户余额如表8-2所示，借方余额和贷方余额栏所填列的数字，表示了所属明细账相应方向余额的合计数。

表8-2 漓江机械厂账户余额
根据上述资料编制的资产负债表（简表）如8-3所示。

表8-3 资产负债表（简表）
编制单位：漓江机械厂2010年12月31日单位：元
下面，解释资产负债表中各项目后填列的金额来源。

（1）短期借款、实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目直接根据总账或者明细账的期末余额填列。

（2）货币资金27300元等于库存现金5000元加上银行存款22300元。

（3）应收账款75800元等于所属明细账户的借方余额合计8000元扣除坏账准备4200元。

（4）预付款2000元等于应付账款所属明细账户借方余额合计2000元。

（5）存货158000元等于原材料余额125000元、低值易耗品8000元和生产成本余额25000
元之和。

（6）其他应收款2000元等于其他应收款账户的借方余额2200元减去贷方余额200元填列。

（7）长期股权投资90000元等于期末余额100000元扣除一年内到期的10000元。

（8）固定资产578800元等于固定资产余额610000，减去累计折旧余额31200元。

（9）应收账款87000元等于应付账款所属明细账户的贷方余额合计87000元。

（10）预收账款5000元等于应收账款所属明细账户的贷方余额合计5000元。

（11）应付利息86900元等于应付利息账户的贷方余额87000减去待摊费用所属明细账户的借方余额100元填列。

（12）长期借款122000元等于期末余额130000元扣除一年内到期的8000元。

三、利润表编制举例
资料：B企业所得税税率为25%,2010年损益类账户的全年发生额如下（单位：元）：
主营业务收入=8000000
其他业务收入=100000
主营业务成本=5000000
其他业务成本=80000
营业税金及附加=12000
销售费用=20000
管理费用=30000
财务费用=8000
投资收益=-18000（非对联营企业和合企营业的投资收益）
营业外支出=10000
所得税费用=2922000×25%=730500
要求：根据以上资料编制该企业2010年年度利润表。

利润表
编制单位：B企业2010年12月单位：元。