会计经验：增值税业务处理会计分录集锦

增值税最全账务处理会计分录

增值税账务处理会计分录1、取得进项税额:
借:库存商品
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷: 应付账款/银行存款
2、取得销项税额:
借:应收账款/银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
3、预交增值税:
借:应交税费一应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
4、转出多交增值税:
借:应交税费一未交增值税
贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)
5、转出未交增值税:
借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费一未交增值税
6、减免增值税
借:应交税费一应交增值税(减免税款)
贷:银行存款
7、出口退税(应退税额) :
借:其他应收款一应收补贴款
贷:应交税费应交增值税(出口退税)
8、出口退税(免抵税额) :
借:应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费一应交增值税(出口退税)
9、待认证进项税额:
借:应交税费应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待认证进项税额
10、待抵扣进项税额:
借:应交税费应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待抵扣进项税额
11、进项税额转出
货物发生非正常损失遗成的:
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
12、进项税额转出:
货物改变用途用于集体福利和个人消费:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 13、进项税额转出
因简易计税、免税项目:
借:在建工程/生产成本
贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)。

应交增值税科目账务处理及科目详解

一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。

（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。

借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。

借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。

（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。

应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。

又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。

“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。

因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。

应交增值税科目账务处理及科目详解

一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。

（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。

借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。

借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。

（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。

应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。

又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。

“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。

因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。

代扣代缴增值税的会计分录及案例

代扣代缴增值税的会计分录及案例会计分录：一般而言，涉及代扣代缴增值税的会计分录包括两个环节：销售阶段的代扣和缴纳阶段的代缴。

1.销售阶段的代扣首先，销售方需要计提增值税应纳税额，并根据税率计算应扣除的增值税税额。

假设企业在6月份销售商品收入为100,000元（不含税），销项税率为10%。

那么计提的销售税额为（100,000/（1+0.10））*0.10=9,090.91元。

假设销售方为X公司，会计分录如下：借：应交增值税（应纳税额科目）9,090.91元贷：销项税额（应交税金科目）9,090.91元2.缴纳阶段的代缴其次，销售方需要向税务机关缴纳代扣的增值税款项。

假设X公司根据税务机关通知，要在次月的10日前缴纳上月的增值税款项，税款额为7,000元。

会计分录如下：借：增值税代扣代缴（应交增值税科目）7,000元贷：银行存款（银行存款科目）7,000元案例：公司在6月份销售商品收入为150,000元，销项税率为13%。

该公司需要代扣代缴增值税。

计算该公司需要代扣代缴的税额为（150,000/（1+0.13））*0.13=18,132.48元。

假设该公司根据税务机关通知，要在次月的15日前缴纳上月的增值税款项，税款额为16,345元。

会计分录如下：1.销售阶段的代扣借：应交增值税（应纳税额科目）18,132.48元贷：销项税额（应交税金科目）18,132.48元2.缴纳阶段的代缴借：增值税代扣代缴（应交增值税科目）16,345元贷：银行存款（银行存款科目）16,345元以上是代扣代缴增值税的会计分录及案例的简单介绍。

实践中，会计分录的具体情况可能会因企业的实际操作方式、税务规定等因素有所不同，建议在实际操作中遵循税务规定并与会计师进行沟通。

应交税费-应交增值税账务处理总结【会计实务经验之谈】

应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务经验之谈】应交税费——应交增值税的9个专栏借方（5个）专栏1.进项税额（1）核算内容记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。

注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

（2）举例说明将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。

借：银行存款 3510应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：原材料 3000 专栏2.已交税金（1）核算内容核算企业当月缴纳本月增值税额注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

（2）举例说明某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。

预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000贷：银行存款 20000 专栏3.减免税款（1）核算内容反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

（2）举例说明对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。

若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款 22600贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 2600借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600贷：营业外收入 2600 专栏4.出口抵减内销产品应纳税额（1）核算内容反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。

（2）举例说明账务处理：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲专栏5.转出未交增值税（1）核算内容核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

增值税抵扣的会计分录如何做

增值税抵扣的会计分录如何做增值税抵扣的会计分录如何做增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税抵扣怎么写会计分录？下面是店铺为你整理的增值税抵扣的会计分录做法，希望对你有帮助。

增值税抵扣的会计分录做法11、收到进项：借：应交税费—应交增值税(进项税)2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税(销项税)销项 - 进项 = 本月应该交税金(销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。

月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税科目余额应该是0)3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—未交增值税4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额;5、交税后：借：应交税费—未交增值税—已交增值税贷：银行存款增值税抵扣的会计分录做法2购办公用品抵扣增值税的整个会计分录借：管理费用--办公费借：应交税费--应交增值税(进项税额)贷：现金或银行存款等按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣)，不再计入固定资产成本。

购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。

借：工程物资、在建工程、固定资产等科目应交税费――应交增值税(进项税额)贷：银行存款生产经营用固定资产(动产)涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了，领用自产产品也无需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品增值税不允许抵扣的情形：企业购入不动产和非生产经营用动产，不满足增值税抵扣条件，则要将增值税计入到固定资产成本中，不单独确认，分录为借：工程物资、在建工程、固定资产等科目贷：银行存款涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额需要转出，领用自产产品需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)1.房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费：借：管理费用贷：应交税费注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。

增值税有关分录大全

增值税的所有分录如下：1•“进项税额”的账务处理(1)国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费--- 应交增值税(进项税额)材料采购/商品采购/原材料/制造费用/销售费用/管理费用贷：应付账款/应付票据/银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。

(2)接受投资转入货物。

应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费--- 应交增值税(进项税额)原村料/库存商品借：应交税费应交增值税（进项税额）（5）接受捐赠转入的货物。

应按照增值税专用发票上注明的增值税额:借：应交税费 ---- 应交增值税（进项税额）原材料/库存商品贷：营业外收入（4）接受应税劳务。

应按增值税专用发票上注明的增值税额:借：应交税费 ---- 应交增值税（进项税额）其他业务成本/制造费用/销售费用/管理费用贷：应付账款/银行存款⑸进口货物。

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额:材料米购/商品米购/原材料贷：应付账款/银行存款（6）购入免税农产品。

应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额: 借：应交税费 --- 应交增值税（进项税额）材料米购/商品米购贷：应付账款/银行存款2•“已交税费”的账务处理企业预（上）缴增值税时:借：应交税费——应交增值税（已交税费）贷：银行存款等收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。

3•“销项税额”的账务处理（1）销售货物或提供应税劳务。

企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：借：应收账款/应收票据/银行存款贷：应交税费应交增值税（销项税额）主营业务收入/其他业务收入同时结转成本。

小规模纳税人增值税会计分录

小规模纳税人增值税会计分录
小规模纳税人增值税会计分录
小规模纳税人增值税会计分录
1、根据开具的发票做帐时
借：银行存款 6000
贷：主营业务收入 5825.24(6000/1.03)
贷：应交税金--应交增值税 174.76(6000/1.03*3%)
2、还要做结转销售成本的分录
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、月末，按照应交的增值税做提取税金附加分录
借：主营业务税金及附加 20.97
贷：应交税金--城建税 12.23
贷：其他应交款--教育费附加 5.24
贷：其他应交款--地方教育费附加 3.5
4、提取堤围费
借：管理费用--堤围费 5.83
贷：其他应交款--堤围费 5.83
5、月末在金蝶软件中点击结转损益, 到4月收到银行缴税凭证做借:应交税金--应交增值税174.76
贷:银行存款 174.76。

一般纳税人增值税业务会计处理分录

一般纳税人增值税业务会计处理分录一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。

一、购进商品或接受劳务的账务处理1、购进业务的账务处理。

（进项税额允许抵扣）借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。

取得增值税专用发票时：借：无形资产/固定资产/管理费用应交税费—待认证进项税额贷：银行存款/应付账款经税务机关认证后：借：无形资产/固定资产/管理费用贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。

3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。

购进时：借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费—待抵扣进项税额增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

增值税的会计分录大全!（一般纳税人）

增值税的会计分录大全!（一般纳税人）收到增值税发票购进物品收到专票购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。

由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。

分录如下：借：库存商品等科目应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款认证成功，待认证进项税转进项税分录借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）如果进项税额不得抵扣，认证失败：认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。

分录如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）认证的是固定资产票2019年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。

如果固定资产的价值低于500万，则固定资产再征收所得税前可以一次性扣除。

销售货物出票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。

在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。

但为了会计方便做账，一般按照出票时间。

当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

差额征税的分录小规模纳税人开具3%的专票是可以进行2%的进项税抵扣，简易程序计税的纳税人，记算纳税数额时，也可以进行差额征收。

具体分录如下：相关的成本费用发生时：借：主营业务成本等科目贷：银行存款取得收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）算出允许抵扣的税额：借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目免收增值税项目分录农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。

减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。

期末月末结转增值税的会计分录账务处理

期末月末结转增值税的会计分录账务处理
从收到进项开始，一直到月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目结转到《应缴税费-- 未缴增值税》，再到下月初交完税的账务处理。

你看完了就知道咋样做时正确的了。

1、收到进项：借：应缴税费-- 应缴增值税-- 进项税
2、开出增值税发票：贷：应缴税费-- 应缴增值税-- 销项税
销项- 进项 = 本月应该交税金
（销项和进项在“应缴税费-- 应缴增值”一个账户上，余额可能是正数或负数。

月末都要将余额转入：《应缴税费
-- 未交增值税》科目，月末，《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额应该是0）
3、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：
借：应缴税费-- 应缴增值税-- 转出未交增值税
贷：应缴税费-- 未交增值税
4、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费-- 未交增值税
贷：应缴税费-- 应缴增值税--转出未交增值税
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；
5、缴税后：
借：应缴税费-- 未交增值税-- 已交增值税
贷：银行存款
所以，你月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数5000元）分录应该是：。

一般纳税人增值税分录怎么做

一般纳税人增值税分录怎么做？本文为大家做个介绍，对于一般纳税人交增值税的会计分录有疑问的朋友，阅读下文您将为得到解答。

一般纳税人交增值税的会计分录
首先，一般纳税人缴纳增值税的会计分录包括：预缴税款、本月缴纳本月的应交增值税和本月缴纳以前期间应交增值税的会计处理。

前两个都是预交税款，然后分别是本月缴纳本月的应交增值税和本月缴纳以前期间应交增值税：
1、企业采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

2、企业采用简易计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

需要特别注意的是，房地产开发企业预收款预缴的增值税，应直至纳税义务发生时，方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

3、企业本月缴纳本月的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。

4、企业本月缴纳应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

以上就是关于一般纳税人增值税分录的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与一般纳税人增值税分录有关的内容，请继续关注。

应交税费——应交增值税的账务处理分录

应交税费——应交增值税的账务处理分录应交税费——应交增值税（一）借方专栏"进项税额"记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

如：借：银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）红字金额2、已交税金"已交税金"记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）当月上交上月应交未交的增值税时：借：应交税费——未交增值税3、减免税款"减免税款"核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.贷：银行存款 480借：应交税费——应交增值税（减免税款）4804、出口抵减内销产品应纳税额"出口抵减内销产品应纳税额"记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）"销项税额抵减"记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；借：主营业务成本应交税费——应交增值税（销项税额抵减）例：某房地产企业系一般纳税人，2019年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：（1）销售开发产品时：贷：主营业务收入 1000应交税费—应交增值税（销项税额）90（2）购入土地时：贷：银行存款 654（3）差额扣税时：借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）546、转出未交增值税“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。