家庭财务报表编制与财务诊断

AFPTM资格认证培训考前精讲
家庭财务报表编制与财务诊断
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声 明
本讲义讲述内容为课程中相对 的重点难点以及学员发问较多的问 题，不代表考试范围。

AFP资格认证考试范围应以当 年《考试大纲》为准。

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基础知识 表的编制
编制 分析 关系
家庭资产负债表
家庭收支储蓄表
家庭现金流量表 家庭财务比率分析与诊断 记账的原则与方法 家庭财务预算
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基础知识
„
几组重要的概念
流量与存量
‡ ‡
流量：一段期间发生的量（收支储蓄表中的科目） 存量：某个时点结存的数量（资产负债表中的科目） 成本价值：非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。

市场价值：在记账时点的最新市场变现价值。

„
成本价值与市场价值
‡ ‡
„
权责发生制与收付实现制
权责发生制（应计基础） 收付实现制（现金基础） 收入导致的现金“收到”时 ‡ 费用导致的现金“支付”时
‡
记账时间 主要差异
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收款权利发生时 ‡ 对外支付义务发生时
‡
信用卡刷卡时记支出
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信用卡缴款时记支出


基础知识
会计科目 资产 负债 收入 支出
借贷记账法
左－借方 增加 减少 减少 增加 右－贷方 减少 增加 增加 减少
记忆方法：资产和支出增加计“借方”负债和收入增加记 “贷方” „ 编制会计分录：“有借必有贷，借贷必相等”

第一、确定账户 第二、确定对应关系 第三、确定金额 第四、确定正确性
一项经济活动影响的会计科目 记账方向是什么 入账价值是多少 确认记账准确
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基础知识
会计分录的练习
1、股票成本10万元，以市价12万元出售
借方：现金 120,000 贷方：股票 100,000 资本利得 20,000
2、还房贷本息5,000元，其中本金4,000元
借方：贷款本金 4,000 贷方：现金 5,000 利息 1,000
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编表
净值＝资产 － 负债 资产 现金 活期存款 其他流动性资产 流动性资产合计 定期存款 外币存款 股票投资 债券投资 基金投资 投资性房地产 保单现金价值 其他投资性资产 投资性资产合计 自用房产 自用汽车 其他自用性资产
资产负债表—历史状况的总结
资产＝流动性资产 ＋ 投资性资产 ＋ 自用性资产 负债＝消费性负债 ＋ 投资性负债 ＋ 自用性负债 金额 信用卡欠款 小额消费信贷 其他消费性负债 消费性负债合计 金融投资借款 实业投资借款 投资性房地产按揭贷款 其他投资性负债 投资性负债合计 住房按揭贷款 汽车按揭贷款 其他自用性负债 自用性负债合计 负债总计 净值
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负债及净值
金额
7 自用性资产合计
资产总计
负债和净值总计


编表
收支储蓄表—当期状况的分析
收入=工作收入+理财收入 支出=生活支出+理财支出 储蓄=收入-支出=期末净值-期初净值（以成本计） 项目 工作收入 其中：薪资收入 其他工作收入 减：生活支出 其中：子女教育金支出 家庭生活支出 其他生活支出 工作储蓄 理财收入 其中：利息收入 资本利得 其他理财收入 减：理财支出 其中：利息支出 保障型保费支出 其他理财支出 理财储蓄 储蓄 金额
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储蓄分析—形成资产、减少负债
开源 节流
储 蓄
固 定 用 途 储 蓄 自 由 储 蓄
本金定 期还款 长期 目标 定额 储蓄 本金提 前还款 实现 目标
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计划贷款还款的 本金摊还部分 教育储蓄存款 储蓄型保险保费 住房公积金缴存 个人养老金缴存 基金定投 提前还清贷款 实现旅游等短期目标
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可自由使用资金


编表
资产负债表与收支储蓄表的关系
以成本计：期末净值 - 期初净值 = 当期储蓄 消费性负债 + 投资性负债 + 自用性负债 = 总负债 本期 前期累积 增加 净值 净值 储蓄= 本期增加 净值 储蓄用来 累积存款 投资置产 偿还负债 本金等
流动性资产 + 投资性资产 + 自用性资产 = 总资产
支 出 收 入 储 蓄
以市价计：期末净值 - 期初净值 = 当期储蓄 + 资产账面价值变动
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2010年7月真题
„
客户的下列业务中只影响资产负债表项目，而不影响 收支储蓄表项目的是（ ）。

A．借入一笔钱投资 B．出售赚钱的股票来还房贷本息 C．用保单质押贷款来支付紧急开支 D．借新债偿还旧债本息 答案：A „ 解析：A选项中资产负债同时增加，都是资产负债表里 的项目，不会影响到收支储蓄表。

出售赚钱的股票获得 理财收入，还债中的利息项计入理财支出，紧急开支计 入生活支出，这些都会影响到收支储蓄表。

„
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编表
项目 一、生活现金流量 工作收入 生活支出 生活现金流量净额 二、投资现金流量： 投资收益 资本利得 投资赎回（实际发生） 新增投资（实际发生） 投资现金流量净额 三、借贷现金流量： 借入本金 利息支出 还款本金 借贷现金流量净额 四、保障现金流量 保费支出
家庭现金流量表
金额
可根据两期资产负债表和当期收支储蓄表整理出现金流量表
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保障现金流量净额
五、本期现金及现金等价物净增加额
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2010年7月真题
2010年1月邹先生进行了以下投资活动： （1）出售了2009年5月以23,000元购入的A股票，取得24,000 元； （2）以成本价40,000元购买了B股票，月末市值43,000元； （3）收到了以前年度购买的C股票的现金红利5,000元。

假设 交易费用为0，且不考虑其他情况，2010年1月邹先生投资现 金净流量为（ ）。

A．9,000元 B．6,000元 C．-11,000元 D．-8,000元
„
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答案：C „ 解析：投资现金净流量=投资收益+资本利得+投资赎回-新 增投资，题中24,000元包含23,000元的投资赎回和1,000元的资 本利得，40,000元是新增投资，现金红利5,000元是投资收益。

版权所有 © 理财教育网 则投资现金净流量=5,000+1,000+23,000-40,000=-11,000 元。

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编表
„
难点—现金流和收入与支出的关系
收支储蓄表中所有的收入都是现金流流入，所有支 出都是现金流流出。

另外还有一些经济活动，并没有引起收入和支出， 但产生了现金流的流入或流出。

例如：
偿还房贷本金2,000元，现金资产减少2,000元，同时负 债减少2,000元，不能记作支出，但引起现金流流出。

成本价10万元的股票，以10万元的价格卖掉，有10万元 现金流流入，但没有收入发生。

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家庭现金流量表结构分析和勾稽
工作收入 理财收入 资产负债调整 现金流入 生活支出 理财支出 资产负债调整 现金流出 工作储蓄 理财储蓄 资产负债调整 现金净流量
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„
期末现金=期初现金+现金流入-现金流出 =期初现金+储蓄+资产负债调整现金净流量 资产负债调整净现金流量=投资赎回（实际发生）+借入 本金 - 新增投资（实际发生）- 还款本金
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例题
„
小王年初有资产30万元，剩余房贷10万元，年收入10 万元，每年生活支出1.8万元，定期寿险年交保费600 元，房贷利息每年0.7万元，剩余期限5年，按成本价 值法，年末净值为（ ）。

A． 27.44万元 B． 28.15万元 C． 28.12万元 D． 28.01万元 答案：A 解析：以成本计，期末净值=期初净值+本期储蓄=期 初净值（30-10）+工作储蓄（10-1.8）+理财储蓄（00.06-0.7）=27.44万元。

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„ „
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诊断
家庭财务比率分析与诊断
家庭储蓄能力指标 „ 家庭宽裕度指标 „ 家庭成长性指标 „ 家庭财务自由度指标
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家庭储蓄能力指标
指标 工作 定义 合理区间 说明
工作收入绝对 值越高，储蓄 率应越高 总收入为税后 含社保缴费收 入
税后工作收入 - 消费支出 40%以上 储蓄率 税后工作收入
总储蓄 率
总收入 - 总支出 税后总收入
30%以上
自由 储蓄率
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储蓄 - 固定用途储蓄 税后总收入
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10%以上
自由储蓄率越 高越宽裕，可 用来满足短期 目标或提前还 债


诊断 指标 定义
家庭宽裕度指标
合理区间 应比目前 的收入低 20%才有 缓冲空间 说明
计算出要维持 某一程度的现 在及退休后生 活水平需要多 少税前收入， 量出为入
固定负担 工作收入净结余比率
收支平衡 点收入
注1：固定负担含月供 注2：工作收入净结余比率=（工 作收入 - 所得税 - 社保费 - 交通费 用 - 外食费 - 置装费）/工作收入
安全 当前收入- 收支平衡点收入 应大于 20%，越 边际率 当前收入 高越宽裕
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测算的是当收 入减少或者固 定费用增加时 有多大的缓冲 空间


2010年7月真题
小王收入的安全边际率为15%，这说明（ ）。

A．小王的月储蓄占全部收入的15% B．小王每月的固定支出占全部收入的85% C．小王的生活支出占全部收入的85% D．若小王的收入下降超过15%，将出现收不抵支 答案：D 解析：安全边际率用来衡量收入减少或固定费用增加的 时候有多少缓冲空间对这个家庭的财务才是安全的。

题中的缓冲空间只有15%，即当收入下降超过15%， 将收不抵支。

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时，意味着只靠理财收入就可维持基本生活23
2010年7月真题
吕女士的投资性资产中主要包括股票和股票型基金，另有自用房屋一套，房屋贷款占总价七成，绝大多数尚未偿还。

吕女士曾要求金融理财师为其测算何时财务自由度达到1，可以退休。

若假设其他条件不变，则下列论
述错误的是（）。

A．消费物价上涨，将延长吕女士实现财务自由的年限B．房贷利率下调，将延长吕女士实现财务自由的年限
C．股市下跌，将延长吕女士实现财务自由的年限
D．经济危机导致奖金减少，将延长吕女士实现财务自由的年限
答案：B Array
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