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(1）组成计税价格＝700十 700×10%= 770（万元）。
(2）进口货物应纳增值税 =770×17%=130. 9万元）。
报关程序三：进出口货物的关税计征
新达进出口公司（一般纳税人）2004年1 月份报关进口计算机600台，每台关税完税 价格为4 000元，进口关税税率60%。已 缴纳进口关税和海关代征的增值税，并已取 得增值税完税凭证。当月销售出其中的300 台，不含税售价每台8 000元。 根据以 上资料，该公司当月进口环节和销售环节应 纳增值税额为多少？
查验是指海关在接受报关单位的申报后，依 法为确定进出境货物的性质、原产地、货物 状况、数量和价值是否与货物申报单上已填 报的内容相符，对货物进行实际检查的行政 执法行为。
报关程序二：进出口货物的查验
一、海关查验的目的
1、是通过核对实际进出口货物与报关单 证来验证申报环节所申报的内容是否一致， 通过实际的查验发现申报审单环节所不能 发现的有无瞒报、伪报和申报不实等走私 违规情事或其他问题。
报关程序三：进出口货物的关税计征
3、征税范围和对象 （1）增值税 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征
收的一种间接税。
根据《增值税暂行条例》规定，凡在中国境 内销售货物或者提供加工、修理修配以及进 口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务 人。
报关程序三：进出口货物的关税计征
（2）消费税 根据《消费税条例》的规定，我国纳入消费
报关程序一：进出口货物的申报
申报资格：必须是经海关审核准予注册的专业
报关企业、代理报关企业和自理报关企业及其 报关员才可以进行申报。
经批准有进出口贸易经营权的企业；中外合资、 合作经营企业及外商独资企业；经海关认可， 直接办理进出口手续的经营对外加工、装配和 中小型补偿贸易的企业；
报关业务，应由报关企业和代理报关企业指派 专人即报关员办理。报关员必须经海关培训、 考核合格并获得由海关颁发的《报关员证》才 可以从事报关工作 。
出口
企业提前电子申报
报关单电子数
货 物 运 抵
集中审单 接单审核/税费处理
据审结后，海 关通知企业递 交纸质报关单 证，并将企业 申报信息发送
前
港务部门
企业申请办理放行
港务部门向海
关传输货物到
港及堆位信息
货
物
运 抵 后
查验货物放行
非查验货物放行
出口货物装船 发运后，港务 部门向海关发 送船舶装货
出口船舶放行
报关程序一：进出口货物的申报
申报时间与期限：报关期限是指货物运到口
岸后，法律规定收发货人或其代理人向海关报 关的时间限制。
报关程序一：进出口货物的申报
1.进口货物的申报时间与期限 进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之
日起14日内。进口货物的收货人或其代理人超 过14天期限未向海关申报的，由海关征收滞报 金。滞报金的日征收金额为进口货物到岸价格 的0.5‰。
报关程序一：进出口货物的申报
6.对应实施商品检验、文物鉴定、动植物 检疫、食品卫生检验或其他受管制的进口货 物还应交验有关主管部门签发的证明； 7.海关认为必要时，可以调阅贸易合同、 原产地证明和其他有关单证、账册等； 8.其他有关文件。
报关程序一：进出口货物的申报
出口货物报关时需提供的单证 ：
1、完税价格 进口货物的完税价格以海关审定的以实际成
交价格为基础的到岸价格为完税价格，到岸 价格包括货价加上货物运抵中华人民共和国 关镜内输入地点起卸前的包装费、运费、保 险费和其它劳务费等，
报关程序三：进出口货物的关税计征
小规模纳税人"？ 对一些经营规模较小，会计核算不健全的单位
和个人，称为"小规模纳税人"。具体标准为： （１）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
报关程序三：进出口货物的关税计征
某进出口公司（增值税一般纳税人）2005 年3月报关进口液晶电视机200台，每台关 税完税价格为12000元，进口关税税率为 60% 。已交进口关税和海关代征的增值税， 并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售 价每台24000元全部售出。根据以上资料， 计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增 值税额。
品征税范围的进口商品共11种。 根据《消费税暂行条例》规定，消费税的纳
税人是指在中国境内生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人。
征税税目和税率（进口商品国内税征税一览表）
税目 税率
适用对象
增值税
基本税率 （17%）
纳税人销售或者进口货物、提 供加工、修理修配劳务
低税率（13%）纳税人销售或者进口粮食和食 用植物油、农业成品、图书、 报纸、杂志等19种货物
海关报关
报关:是指进出境运输工具负责人、进出口 货物收发货人、进出境物品的所有人或者他 们的代理人向海关办理运输工具、货物、行 李物品、邮递物品和其他物品进出境手续及 相关手续的全过程。
报关程序分为申报、查验、征税和放行四个 基本环节。
报关操作流程
委托预录入单位进行报关单录入→发送电子 数据→审单中心集中审单→接收回执打印书 面报关单→现场递交书面单据（送单）→海 关接单→海关查验（非必须环节）→海关征 税→企业缴纳税费→海关放行→企业提取或 装运货物。
报关程序一：进出口货物的申报
进口货物自运输工具申报进境之日起超过3个 月还没有向海关申报的，其进口货物由海关提 取变卖处理。如果属于不宜长期保存的，海关 可根据实际情况提前处理。变卖后所得价款在 扣除运输、装卸、储存等费用和税费后尚有余 款的，自货物变卖之日起1年内，经收货人申 请，予以发还；逾期无人申领，上缴国库。
1.由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入 打印的报关单一式多份 2.出口货物属于国家限制出口或配额出口的应 提供许可证件或其他证明文件； 3.货物的发票、装箱清单、合同等； 4.商检证明等； 5.对方要求的产地证明； 6.出口收汇核销单（指创汇企业）； 7.其他有关文件
报关程序二：进出口货物的查验
2、是通过查验可以验证申报审单环节提 出的疑点，为征税、统计和后续管理提供 可靠的监管依据。
报关程序二：进出口货物的查验
二、查验的地点 海关查验货物，一般在海关监管区内的口
岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监 管场所进行，对进出口大宗散装货、危险品、 鲜活商品、落驳运输的货物，经进出口收发 货人的申请，海关也可结合装卸环节，在作 业现场予以查验放行。在特殊情况下，经进 出口收发货人或其代理人的申请，海关审核 同意，也可派员到规定的时间和场所以外的 工厂、仓库或施工工地查验货物。
报关程序一：进出口货物的申报
进口货物滞报金期限的起算日期：运输工具申 报进境之日起第15日；邮运的滞报金起收日期 为收件人接到邮局通知之日起第15日。转关运 输滞报金起收日期有两个：一是运输工具申报 进境之日起第15日，二是货物运抵指运地之日 起第15日。两个条件只要达到一个，即征收滞 报金。如果两个条件均达到则要征收两次滞报 金。
3.指定地点原则 经电缆、管道或其他特殊方式输送进出境
的货物，经营单位应当按海关的要求定期向 指定的海关申报并办理有关进出口海关手续。
报关程序一：进出口货物的Байду номын сангаас报
申报单证
1.由报关员自行填写或由自动化报关预录入 人员录入后打印的报关单； 2.进口货物属于国家限制或控制进口的，应 交验对外经济贸易管理部门签发的进口货物许 可证或其他批准文件； 3.进口货物的发票、装箱单（装箱清单）； 4.进口货物的提货单（或运单）； 5.减税、免税或免验的证明文件；
零税率
纳税人出口货物
消费税 比例税率 （3-45%）
定额税率
烟、酒等价格差异较大、计量 单位难以规范的应税商品
黄酒、啤酒、汽油、柴油
报关程序三：进出口货物的关税计征
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的 销售额，按照规定的适用征收率（商业为 4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税 额。
报关程序三：进出口货物的关税计征
申报地点：根据现行海关法规的规定，进出 口货物的报关地点，应遵循以下三个原则。
1.进出境地原则 在一般正常情况下，进口货物应当由收货
人或其代理人在货物的进境地向海关申报， 并办理有关进口海关手续；出口货物应当由 发货人或其代理人在货物的出境地向海关申 报，并办理有关出口海关手续。
报关程序一：进出口货物的申报
报关程序三：进出口货物的关税计征
应纳税额的计算 （1）增值税 增值税税额的计算方法是，纳税人进口货物
按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额。 计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费
税 应纳税额=组成计税价格×增值税税率
报关程序三：进出口货物的关税计征
例如，某进出口公司当月进口一批货物，海 关审定的关税完税价格为700万元，该货物 关税税率为10%，增值税税率为17%。 请计算该企业进口货物应纳增值税额。
报关程序三：进出口货物的关税计征
(1）进口环节应纳税额＝(4 000＋4 000× 60 %) ×17%×600 =652 800（元）。
(2）销售环节应纳税额＝ 8 000×17%×300一652 800 ＝ -244 800（元）。 当月销项税额小于
进项税额，不足抵扣，其差额244 800元 结转下期继续抵扣，本期应纳增值税额为 零。
报关程序二：进出口货物的查验
查验的方法：对进出口货物的查验方法有三种：
彻底查验、抽查、外形查验的方法； 彻底查验的方法 抽查方法 外形查验的方法
报关程序二：进出口货物的查验
货物查验记录
1、它能为海关征税、统计和后续管理以及开 具《进（出）口货物证明书》提供可靠的依 据，
2、是查处走私违规案件、处理纳税争议的有 力证据。
报关程序三：进出口货物的关税计征
进口商品税征制度 1、征税作用 （1）调节国内外产品税收负担的差异，使进口产
品与国内产品同等纳税，平衡国内外产品的税负， 为国内外产品创造一个公平竞争的环境。 （2）可以抑制盲目进口，节约使用外汇，保护国 内生产。 2、征税原则 我国对进口产品实行与国内产品同等征税的原则， 即在增值税和消费税上按相同的税目和税率征税。
年应征增值税销售额在１００万元以下的； （２）从事货物批发或零售的纳税人，年应税
销售额在１８０万元以下的。
报关程序三：进出口货物的关税计征
主要免税规定 农业生产单位和个人销售的自产初级农
业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励 发展的外商投资项目和国内投资项目的投资 总额之内进口的自用设备；向社会收购的古 旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教 学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直 接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增 值税。
信息
报关程序一：进出口货物的申报
申报，进出口货物的收、发货人或者他们的 代理人，在货物进出口时，应在海关规定的 期限内，按海关规定的格式填写进出口货物 报关单，随附有关的货运、商业单据，同时 提供批准货物进出口的证件，向海关申报并 申请查验、放行的过程
报关程序一：进出口货物的申报
注：申报人必须对所报告的内容的真实准确 性负法律责任的行为。申报与否，包括是否 如实申报，是区别走私与非走私的重要界限 之一
报关程序三：进出口货物的关税计征
解：（1）进口环节应纳税额的计算 组成计税价格=（12000+12000×60%） ×200 =3840000元 应纳税额=3840000X17% =652800元 （2）销售环节应纳税额的计算 应纳税额=24000×17%×200-652800 =163200
报关程序一：进出口货物的申报
2.出口货物的申报时间与期限 根据《海关法》同条规定，出口货物的发
货人除海关特准外，应当在装货的24小时 以前向海关申报。至于装货24小时以前到 什么程度，是3天、5天，还是1个月，可由 报关人视口岸的仓储能力自定，海关一般不 予过问。
报关程序一：进出口货物的申报
2.转关运输原则
由于进出口货物的批量、性质、内在包装或 其他一些原因，经收发货人或其代理人申请， 海关同意，进口货物也可以在设有海关的指 运地，出口货物地可以在设有海关的启运地 向海关申报，并办理有关进出口海关手续。 这些货物的转关运输，应当符合海关监管要 求，必要时，海关可以派员押运。
报关程序一：进出口货物的申报
(2）进口货物应纳增值税 =770×17%=130. 9万元）。
报关程序三：进出口货物的关税计征
新达进出口公司（一般纳税人）2004年1 月份报关进口计算机600台，每台关税完税 价格为4 000元，进口关税税率60%。已 缴纳进口关税和海关代征的增值税，并已取 得增值税完税凭证。当月销售出其中的300 台，不含税售价每台8 000元。 根据以 上资料，该公司当月进口环节和销售环节应 纳增值税额为多少？
查验是指海关在接受报关单位的申报后，依 法为确定进出境货物的性质、原产地、货物 状况、数量和价值是否与货物申报单上已填 报的内容相符，对货物进行实际检查的行政 执法行为。
报关程序二：进出口货物的查验
一、海关查验的目的
1、是通过核对实际进出口货物与报关单 证来验证申报环节所申报的内容是否一致， 通过实际的查验发现申报审单环节所不能 发现的有无瞒报、伪报和申报不实等走私 违规情事或其他问题。
报关程序三：进出口货物的关税计征
3、征税范围和对象 （1）增值税 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征
收的一种间接税。
根据《增值税暂行条例》规定，凡在中国境 内销售货物或者提供加工、修理修配以及进 口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务 人。
报关程序三：进出口货物的关税计征
（2）消费税 根据《消费税条例》的规定，我国纳入消费
报关程序一：进出口货物的申报
申报资格：必须是经海关审核准予注册的专业
报关企业、代理报关企业和自理报关企业及其 报关员才可以进行申报。
经批准有进出口贸易经营权的企业；中外合资、 合作经营企业及外商独资企业；经海关认可， 直接办理进出口手续的经营对外加工、装配和 中小型补偿贸易的企业；
报关业务，应由报关企业和代理报关企业指派 专人即报关员办理。报关员必须经海关培训、 考核合格并获得由海关颁发的《报关员证》才 可以从事报关工作 。
出口
企业提前电子申报
报关单电子数
货 物 运 抵
集中审单 接单审核/税费处理
据审结后，海 关通知企业递 交纸质报关单 证，并将企业 申报信息发送
前
港务部门
企业申请办理放行
港务部门向海
关传输货物到
港及堆位信息
货
物
运 抵 后
查验货物放行
非查验货物放行
出口货物装船 发运后，港务 部门向海关发 送船舶装货
出口船舶放行
报关程序一：进出口货物的申报
申报时间与期限：报关期限是指货物运到口
岸后，法律规定收发货人或其代理人向海关报 关的时间限制。
报关程序一：进出口货物的申报
1.进口货物的申报时间与期限 进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之
日起14日内。进口货物的收货人或其代理人超 过14天期限未向海关申报的，由海关征收滞报 金。滞报金的日征收金额为进口货物到岸价格 的0.5‰。
报关程序一：进出口货物的申报
6.对应实施商品检验、文物鉴定、动植物 检疫、食品卫生检验或其他受管制的进口货 物还应交验有关主管部门签发的证明； 7.海关认为必要时，可以调阅贸易合同、 原产地证明和其他有关单证、账册等； 8.其他有关文件。
报关程序一：进出口货物的申报
出口货物报关时需提供的单证 ：
1、完税价格 进口货物的完税价格以海关审定的以实际成
交价格为基础的到岸价格为完税价格，到岸 价格包括货价加上货物运抵中华人民共和国 关镜内输入地点起卸前的包装费、运费、保 险费和其它劳务费等，
报关程序三：进出口货物的关税计征
小规模纳税人"？ 对一些经营规模较小，会计核算不健全的单位
和个人，称为"小规模纳税人"。具体标准为： （１）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
报关程序三：进出口货物的关税计征
某进出口公司（增值税一般纳税人）2005 年3月报关进口液晶电视机200台，每台关 税完税价格为12000元，进口关税税率为 60% 。已交进口关税和海关代征的增值税， 并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售 价每台24000元全部售出。根据以上资料， 计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增 值税额。
品征税范围的进口商品共11种。 根据《消费税暂行条例》规定，消费税的纳
税人是指在中国境内生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人。
征税税目和税率（进口商品国内税征税一览表）
税目 税率
适用对象
增值税
基本税率 （17%）
纳税人销售或者进口货物、提 供加工、修理修配劳务
低税率（13%）纳税人销售或者进口粮食和食 用植物油、农业成品、图书、 报纸、杂志等19种货物
海关报关
报关:是指进出境运输工具负责人、进出口 货物收发货人、进出境物品的所有人或者他 们的代理人向海关办理运输工具、货物、行 李物品、邮递物品和其他物品进出境手续及 相关手续的全过程。
报关程序分为申报、查验、征税和放行四个 基本环节。
报关操作流程
委托预录入单位进行报关单录入→发送电子 数据→审单中心集中审单→接收回执打印书 面报关单→现场递交书面单据（送单）→海 关接单→海关查验（非必须环节）→海关征 税→企业缴纳税费→海关放行→企业提取或 装运货物。
报关程序一：进出口货物的申报
进口货物自运输工具申报进境之日起超过3个 月还没有向海关申报的，其进口货物由海关提 取变卖处理。如果属于不宜长期保存的，海关 可根据实际情况提前处理。变卖后所得价款在 扣除运输、装卸、储存等费用和税费后尚有余 款的，自货物变卖之日起1年内，经收货人申 请，予以发还；逾期无人申领，上缴国库。
1.由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入 打印的报关单一式多份 2.出口货物属于国家限制出口或配额出口的应 提供许可证件或其他证明文件； 3.货物的发票、装箱清单、合同等； 4.商检证明等； 5.对方要求的产地证明； 6.出口收汇核销单（指创汇企业）； 7.其他有关文件
报关程序二：进出口货物的查验
2、是通过查验可以验证申报审单环节提 出的疑点，为征税、统计和后续管理提供 可靠的监管依据。
报关程序二：进出口货物的查验
二、查验的地点 海关查验货物，一般在海关监管区内的口
岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监 管场所进行，对进出口大宗散装货、危险品、 鲜活商品、落驳运输的货物，经进出口收发 货人的申请，海关也可结合装卸环节，在作 业现场予以查验放行。在特殊情况下，经进 出口收发货人或其代理人的申请，海关审核 同意，也可派员到规定的时间和场所以外的 工厂、仓库或施工工地查验货物。
报关程序一：进出口货物的申报
进口货物滞报金期限的起算日期：运输工具申 报进境之日起第15日；邮运的滞报金起收日期 为收件人接到邮局通知之日起第15日。转关运 输滞报金起收日期有两个：一是运输工具申报 进境之日起第15日，二是货物运抵指运地之日 起第15日。两个条件只要达到一个，即征收滞 报金。如果两个条件均达到则要征收两次滞报 金。
3.指定地点原则 经电缆、管道或其他特殊方式输送进出境
的货物，经营单位应当按海关的要求定期向 指定的海关申报并办理有关进出口海关手续。
报关程序一：进出口货物的Байду номын сангаас报
申报单证
1.由报关员自行填写或由自动化报关预录入 人员录入后打印的报关单； 2.进口货物属于国家限制或控制进口的，应 交验对外经济贸易管理部门签发的进口货物许 可证或其他批准文件； 3.进口货物的发票、装箱单（装箱清单）； 4.进口货物的提货单（或运单）； 5.减税、免税或免验的证明文件；
零税率
纳税人出口货物
消费税 比例税率 （3-45%）
定额税率
烟、酒等价格差异较大、计量 单位难以规范的应税商品
黄酒、啤酒、汽油、柴油
报关程序三：进出口货物的关税计征
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的 销售额，按照规定的适用征收率（商业为 4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税 额。
报关程序三：进出口货物的关税计征
申报地点：根据现行海关法规的规定，进出 口货物的报关地点，应遵循以下三个原则。
1.进出境地原则 在一般正常情况下，进口货物应当由收货
人或其代理人在货物的进境地向海关申报， 并办理有关进口海关手续；出口货物应当由 发货人或其代理人在货物的出境地向海关申 报，并办理有关出口海关手续。
报关程序一：进出口货物的申报
报关程序三：进出口货物的关税计征
应纳税额的计算 （1）增值税 增值税税额的计算方法是，纳税人进口货物
按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额。 计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费
税 应纳税额=组成计税价格×增值税税率
报关程序三：进出口货物的关税计征
例如，某进出口公司当月进口一批货物，海 关审定的关税完税价格为700万元，该货物 关税税率为10%，增值税税率为17%。 请计算该企业进口货物应纳增值税额。
报关程序三：进出口货物的关税计征
(1）进口环节应纳税额＝(4 000＋4 000× 60 %) ×17%×600 =652 800（元）。
(2）销售环节应纳税额＝ 8 000×17%×300一652 800 ＝ -244 800（元）。 当月销项税额小于
进项税额，不足抵扣，其差额244 800元 结转下期继续抵扣，本期应纳增值税额为 零。
报关程序二：进出口货物的查验
查验的方法：对进出口货物的查验方法有三种：
彻底查验、抽查、外形查验的方法； 彻底查验的方法 抽查方法 外形查验的方法
报关程序二：进出口货物的查验
货物查验记录
1、它能为海关征税、统计和后续管理以及开 具《进（出）口货物证明书》提供可靠的依 据，
2、是查处走私违规案件、处理纳税争议的有 力证据。
报关程序三：进出口货物的关税计征
进口商品税征制度 1、征税作用 （1）调节国内外产品税收负担的差异，使进口产
品与国内产品同等纳税，平衡国内外产品的税负， 为国内外产品创造一个公平竞争的环境。 （2）可以抑制盲目进口，节约使用外汇，保护国 内生产。 2、征税原则 我国对进口产品实行与国内产品同等征税的原则， 即在增值税和消费税上按相同的税目和税率征税。
年应征增值税销售额在１００万元以下的； （２）从事货物批发或零售的纳税人，年应税
销售额在１８０万元以下的。
报关程序三：进出口货物的关税计征
主要免税规定 农业生产单位和个人销售的自产初级农
业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励 发展的外商投资项目和国内投资项目的投资 总额之内进口的自用设备；向社会收购的古 旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教 学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直 接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增 值税。
信息
报关程序一：进出口货物的申报
申报，进出口货物的收、发货人或者他们的 代理人，在货物进出口时，应在海关规定的 期限内，按海关规定的格式填写进出口货物 报关单，随附有关的货运、商业单据，同时 提供批准货物进出口的证件，向海关申报并 申请查验、放行的过程
报关程序一：进出口货物的申报
注：申报人必须对所报告的内容的真实准确 性负法律责任的行为。申报与否，包括是否 如实申报，是区别走私与非走私的重要界限 之一
报关程序三：进出口货物的关税计征
解：（1）进口环节应纳税额的计算 组成计税价格=（12000+12000×60%） ×200 =3840000元 应纳税额=3840000X17% =652800元 （2）销售环节应纳税额的计算 应纳税额=24000×17%×200-652800 =163200
报关程序一：进出口货物的申报
2.出口货物的申报时间与期限 根据《海关法》同条规定，出口货物的发
货人除海关特准外，应当在装货的24小时 以前向海关申报。至于装货24小时以前到 什么程度，是3天、5天，还是1个月，可由 报关人视口岸的仓储能力自定，海关一般不 予过问。
报关程序一：进出口货物的申报
2.转关运输原则
由于进出口货物的批量、性质、内在包装或 其他一些原因，经收发货人或其代理人申请， 海关同意，进口货物也可以在设有海关的指 运地，出口货物地可以在设有海关的启运地 向海关申报，并办理有关进出口海关手续。 这些货物的转关运输，应当符合海关监管要 求，必要时，海关可以派员押运。
报关程序一：进出口货物的申报